Досрочный выкуп лизинга налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочный выкуп лизинга налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать досрочный выкуп лизингового имущества при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать досрочный выкуп лизингового имущества при исчислении налога на прибыль
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Для целей налогообложения прибыли досрочный выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя так же, как и выкуп по первоначальному договору. Формируется новый объект - с новой стоимостью (базирующейся на новой выкупной стоимости предмета лизинга), с новым сроком полезного использования. При этом такой СПИ можно уменьшить на период эксплуатации предмета лизинга. В результате это может быть либо основное средство, либо имущество, которое будет учтено в качестве материальных затрат по общим правилам гл. 25 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Для целей налогообложения прибыли досрочный выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя так же, как и выкуп по первоначальному договору. Формируется новый объект - с новой стоимостью (базирующейся на новой выкупной стоимости предмета лизинга), с новым сроком полезного использования. При этом такой СПИ можно уменьшить на период эксплуатации предмета лизинга. В результате это может быть либо основное средство, либо имущество, которое будет учтено в качестве материальных затрат по общим правилам гл. 25 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 26.06.2017 N 515н
"Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по лизинговой деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2017 N 47998)Формирование бюджета движения денежных средств, отчетов о прибылях и убытках по бухгалтерскому, налоговому учету и международной системе финансовой отчетности, прогнозных балансов по российской системе бухгалтерского учета и международной системе финансовой отчетности по типовым лизинговым продуктам и структурированным (сложным) лизинговым продуктам
"Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по лизинговой деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2017 N 47998)Формирование бюджета движения денежных средств, отчетов о прибылях и убытках по бухгалтерскому, налоговому учету и международной системе финансовой отчетности, прогнозных балансов по российской системе бухгалтерского учета и международной системе финансовой отчетности по типовым лизинговым продуктам и структурированным (сложным) лизинговым продуктам
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2025)При досрочном выкупе лизингового оборудования и переходе права собственности на него к лизингополучателю это оборудование принимается к налоговому учету по первоначальной стоимости, равной в данном случае выкупной цене (без НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При досрочном выкупе лизингового оборудования и переходе права собственности на него к лизингополучателю это оборудование принимается к налоговому учету по первоначальной стоимости, равной в данном случае выкупной цене (без НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем, когда предмет лизинга вами выкуплен, вам надо собрать затраты (ранее не принятые для целей налогообложения прибыли в текущих расходах), связанные с приобретением предмета лизинга. Это будет выкупная стоимость, а также расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию. Исходим из того, что авансовые лизинговые платежи, которые по условиям договора лизинга не превратились в текущие лизинговые платежи, по условиям соглашения о досрочном выкупе учтены в счет погашения выкупной стоимости.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В дальнейшем, когда предмет лизинга вами выкуплен, вам надо собрать затраты (ранее не принятые для целей налогообложения прибыли в текущих расходах), связанные с приобретением предмета лизинга. Это будет выкупная стоимость, а также расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию. Исходим из того, что авансовые лизинговые платежи, которые по условиям договора лизинга не превратились в текущие лизинговые платежи, по условиям соглашения о досрочном выкупе учтены в счет погашения выкупной стоимости.
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Возобновились, но в более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ (для целей разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга) порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"). И в трех из четырех известных автору случаев суды поддержали позицию налогового органа (постановления ФАС Московского округа от 01.11.2012 N А40-21358/12-140-99 (проигрыш налогового органа был связан с другими обстоятельствами - неправильным определением им срока полезного использования лизингового имущества), АС Московского округа от 08.10.2019 N А40-72107/2018, АС Поволжского округа от 21.04.2022 N Ф06-17045/2022). И только в одном случае суд воспользовался прежним аргументом в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы всей суммы лизингового платежа (постановление АС Центрального округа от 26.10.2022 N А09-9535/2021).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Возобновились, но в более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ (для целей разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга) порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены (постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"). И в трех из четырех известных автору случаев суды поддержали позицию налогового органа (постановления ФАС Московского округа от 01.11.2012 N А40-21358/12-140-99 (проигрыш налогового органа был связан с другими обстоятельствами - неправильным определением им срока полезного использования лизингового имущества), АС Московского округа от 08.10.2019 N А40-72107/2018, АС Поволжского округа от 21.04.2022 N Ф06-17045/2022). И только в одном случае суд воспользовался прежним аргументом в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы всей суммы лизингового платежа (постановление АС Центрального округа от 26.10.2022 N А09-9535/2021).
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Возобновились, но в несравненно более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ - сугубо для разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга - порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены <1>. В трех из четырех известных мне случаев суды поддержали логику налогового органа <2>. И только в одном случае суд прибег к прежнему аргументу в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы суммы лизингового платежа как такового <3>.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Возобновились, но в несравненно более скромных масштабах эти попытки после установления ВАС РФ - сугубо для разрешения гражданско-правовых споров при досрочном расторжении договора лизинга - порядка определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае установления в договоре нулевой или символической выкупной цены <1>. В трех из четырех известных мне случаев суды поддержали логику налогового органа <2>. И только в одном случае суд прибег к прежнему аргументу в пользу налогоплательщика: специальная норма подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо предусматривает включение в расходы суммы лизингового платежа как такового <3>.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?