Досрочное списание основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочное списание основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга, уплаченные досрочно и включенные в первоначальную стоимость основного средства, в дальнейшем должны списываться на расходы через амортизацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга, уплаченные досрочно и включенные в первоначальную стоимость основного средства, в дальнейшем должны списываться на расходы через амортизацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2016 г. число организаций, использующих метод ускоренной амортизации для досрочного списания стоимости основных средств на расходы, сократилось на 14% (692 налогоплательщика в 2018 г.). При этом 86% организаций применяли ускоренную амортизацию для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, или для предметов договора лизинга.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2016 г. число организаций, использующих метод ускоренной амортизации для досрочного списания стоимости основных средств на расходы, сократилось на 14% (692 налогоплательщика в 2018 г.). При этом 86% организаций применяли ускоренную амортизацию для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, или для предметов договора лизинга.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежда является основным средством, то списание раньше срока отразите в обычном порядке списания ОС при ликвидации. В остальных случаях досрочное списание спецодежды не влияет на расчет налога на прибыль - затраты на ее приобретение не нужно исключать из прочих или материальных расходов, в составе которых они учтены.
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежда является основным средством, то списание раньше срока отразите в обычном порядке списания ОС при ликвидации. В остальных случаях досрочное списание спецодежды не влияет на расчет налога на прибыль - затраты на ее приобретение не нужно исключать из прочих или материальных расходов, в составе которых они учтены.
Нормативные акты
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"5. В случае осуществления выкупа имущества до истечения договора лизинга досрочно начисленные платежи отражаются по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Выкуп имущества происходит по цене не ниже остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета с отражением на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в аренду".
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"5. В случае осуществления выкупа имущества до истечения договора лизинга досрочно начисленные платежи отражаются по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Выкуп имущества происходит по цене не ниже остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета с отражением на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в аренду".
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- выявляет лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, вносит предложения об их привлечении к ответственности, установленной действующим законодательством;
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- выявляет лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, вносит предложения об их привлечении к ответственности, установленной действующим законодательством;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: реализация (выбытие) объекта ОС (НМА) осуществлена после истечения срока его полезного использования;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: реализация (выбытие) объекта ОС (НМА) осуществлена после истечения срока его полезного использования;
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)При прекращении (досрочном прекращении) договора операционной аренды, аренды на льготных условиях и возврате основного средства отразите операции по соответствующему счету аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" как внутреннее перемещение основных средств. Одновременно отразите выбытие основного средства с забалансового счета 25 или 26 (п. п. 3, 269, 271 Порядка применения Единого плана счетов, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2026)При прекращении (досрочном прекращении) договора операционной аренды, аренды на льготных условиях и возврате основного средства отразите операции по соответствующему счету аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" как внутреннее перемещение основных средств. Одновременно отразите выбытие основного средства с забалансового счета 25 или 26 (п. п. 3, 269, 271 Порядка применения Единого плана счетов, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 258н).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)19.10.1. Если речь идет о выбытии компонента комплексного ОС (двигателя, силового агрегата и пр., квалифицированного ранее как отдельный инвентарный объект учета), в том числе досрочном, идет списание его остаточной стоимости. При этом оценка выбывающей части не включает затрат на ее демонтаж.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)19.10.1. Если речь идет о выбытии компонента комплексного ОС (двигателя, силового агрегата и пр., квалифицированного ранее как отдельный инвентарный объект учета), в том числе досрочном, идет списание его остаточной стоимости. При этом оценка выбывающей части не включает затрат на ее демонтаж.
Готовое решение: Как оформить и учесть учреждению-арендодателю операции по основным средствам, сданным в финансовую аренду (в том числе лизинг)
(КонсультантПлюс, 2026)По завершении договора финансовой аренды отразите выбытие основного средства с забалансового счета 25 или 26.
(КонсультантПлюс, 2026)По завершении договора финансовой аренды отразите выбытие основного средства с забалансового счета 25 или 26.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исключение: реализация (выбытие) объекта ОС осуществлена после истечения срока его полезного использования;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исключение: реализация (выбытие) объекта ОС осуществлена после истечения срока его полезного использования;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга, уплаченные досрочно по договору о досрочном выкупе, включаются в первоначальную стоимость основного средства и в дальнейшем списываются на расходы через амортизацию на основании п. 3 ст. 272 НК РФ, в соответствии с которым амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. 259, 259.1, 259.2 и 322 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга, уплаченные досрочно по договору о досрочном выкупе, включаются в первоначальную стоимость основного средства и в дальнейшем списываются на расходы через амортизацию на основании п. 3 ст. 272 НК РФ, в соответствии с которым амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. 259, 259.1, 259.2 и 322 НК РФ.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- устанавливает причины списания основных средств (износ, преждевременное выбытие вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации или аварии и проч.);
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- устанавливает причины списания основных средств (износ, преждевременное выбытие вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации или аварии и проч.);
Готовое решение: Как при продаже автомобиля отражать в бухгалтерском учете часть страховой премии по договору ОСАГО за неиспользованный период
(КонсультантПлюс, 2025)Невозмещаемую часть страховой премии признайте единовременно на дату досрочного прекращения действия договора ОСАГО в составе прочих расходов как расход, связанный с выбытием объекта ОС (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Невозмещаемую часть страховой премии признайте единовременно на дату досрочного прекращения действия договора ОСАГО в составе прочих расходов как расход, связанный с выбытием объекта ОС (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").