Досрочное погашение лизинга ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочное погашение лизинга ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-12736/10 по делу N А17-7130/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС и отказе в возмещении налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суды, удовлетворяя заявление, пришли к обоснованному выводу о соблюдении заявителем всех условий для применения налоговых вычетов по НДС при проведении капитального ремонта и реконструкции помещения, используемого по договору лизинга.Судами отклонен как не соответствующий фактическим обстоятельствам рассматриваемого спора довод инспекции о необходимости передачи обществом произведенных им неотделимых улучшений лизингодателю и необходимость применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость также лизингодателем.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС и отказе в возмещении налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суды, удовлетворяя заявление, пришли к обоснованному выводу о соблюдении заявителем всех условий для применения налоговых вычетов по НДС при проведении капитального ремонта и реконструкции помещения, используемого по договору лизинга.Судами отклонен как не соответствующий фактическим обстоятельствам рассматриваемого спора довод инспекции о необходимости передачи обществом произведенных им неотделимых улучшений лизингодателю и необходимость применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость также лизингодателем.
Определение ВАС РФ от 02.03.2009 N 1723/09 по делу N А40-11051/08-28-113
В передаче дела по иску о признании права собственности на легковой автомобиль, полученный по договору лизинга, для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя иск, обоснованно исходил из того, что у лизингополучателя отсутствуют неисполненные обязательства по договору и общая сумма перечисленных лизингополучателем лизингодателю денежных средств включает в том числе предусмотренную договором комиссию.Проанализировав положения договора лизинга, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что досрочный переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю возможен при условии отсутствия у последнего неисполненных обязательств по договору лизинга и уплаты лизингополучателем комиссии в размере 1 процента от суммы всех досрочно погашаемых платежей без НДС, но не менее 3 000 рублей.
В передаче дела по иску о признании права собственности на легковой автомобиль, полученный по договору лизинга, для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, удовлетворяя иск, обоснованно исходил из того, что у лизингополучателя отсутствуют неисполненные обязательства по договору и общая сумма перечисленных лизингополучателем лизингодателю денежных средств включает в том числе предусмотренную договором комиссию.Проанализировав положения договора лизинга, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что досрочный переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю возможен при условии отсутствия у последнего неисполненных обязательств по договору лизинга и уплаты лизингополучателем комиссии в размере 1 процента от суммы всех досрочно погашаемых платежей без НДС, но не менее 3 000 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Вправе ли организация принять к вычету НДС с выкупной стоимости автомобиля и НДС с досрочно погашенных лизинговых платежей в полном объеме, если она совмещает общий режим и ЕНВД и автомобиль планируется продать?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация торговли совмещает два режима налогообложения: общий режим и ЕНВД. В 2015 г. организацией в лизинг был приобретен автомобиль, который используется в обоих видах деятельности. Так как организация обязана вести раздельный учет "входного" НДС, то НДС с лизинговых платежей частично принимался к вычету, а частично относился на расходы. В сентябре 2016 г. было принято решение досрочно уплатить лизинговые платежи и выкупную стоимость, а выкупленный автомобиль в том же месяце продать. После принятия решения о выкупе и дальнейшей продаже автомобиль организацией не эксплуатировался. Вправе ли организация НДС с выкупной стоимости объекта лизинга и НДС с досрочно погашенных лизинговых платежей предъявить к вычету в полном объеме?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация торговли совмещает два режима налогообложения: общий режим и ЕНВД. В 2015 г. организацией в лизинг был приобретен автомобиль, который используется в обоих видах деятельности. Так как организация обязана вести раздельный учет "входного" НДС, то НДС с лизинговых платежей частично принимался к вычету, а частично относился на расходы. В сентябре 2016 г. было принято решение досрочно уплатить лизинговые платежи и выкупную стоимость, а выкупленный автомобиль в том же месяце продать. После принятия решения о выкупе и дальнейшей продаже автомобиль организацией не эксплуатировался. Вправе ли организация НДС с выкупной стоимости объекта лизинга и НДС с досрочно погашенных лизинговых платежей предъявить к вычету в полном объеме?
"Основные средства: справочник"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По договору лизинга ООО "Метель" обязано в течение 2 лет ежемесячно - с октября 2017 года по сентябрь 2019 года включительно - уплачивать ЗАО "Лизинг-образец" по 486 750 руб. (в том числе НДС - 74 250 руб.). В эту сумму входят доход лизингодателя и выкупная цена технологической линии. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено. В октябре 2017 года ЗАО "Лизинг-образец" получило от ООО "Метель" 500 000 руб. Бухгалтер лизингодателя сделал в учете следующие проводки (НДС начисляется "по отгрузке"):
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По договору лизинга ООО "Метель" обязано в течение 2 лет ежемесячно - с октября 2017 года по сентябрь 2019 года включительно - уплачивать ЗАО "Лизинг-образец" по 486 750 руб. (в том числе НДС - 74 250 руб.). В эту сумму входят доход лизингодателя и выкупная цена технологической линии. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено. В октябре 2017 года ЗАО "Лизинг-образец" получило от ООО "Метель" 500 000 руб. Бухгалтер лизингодателя сделал в учете следующие проводки (НДС начисляется "по отгрузке"):
Вопрос: Какие особенности установлены по налогу на прибыль при досрочном выкупе лизингового имущества, если договор заключен в 2022 г. и в нем выкупная цена выделена отдельно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В налоговом учете досрочный выкуп предмета лизинга лизингополучатель отражает так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В налоговом учете досрочный выкуп предмета лизинга лизингополучатель отражает так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга.
Корреспонденция счетов: Лизингополучатель получил по договору лизинга автомобиль сроком на 36 месяцев с возможностью его приобретения в собственность по окончании срока договора лизинга или до его окончания при условии выплаты всей суммы договора лизинга. Автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Как отражаются в учете данные операции, если по истечении 24 месяцев организация выкупила автомобиль?..
(Консультация эксперта, 2007)После уплаты всей суммы договора лизинга, включая выкупную цену, автомобиль переводится в состав собственных основных средств, что отражается внутренними записями по счету 01 (по дебету счета 01, субсчет "Собственные основные средства", и кредиту счета 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг"). В аналогичном порядке переносится сумма начисленной по автомобилю амортизации (абз. 2 п. 11 Указаний). Поскольку правилами бухгалтерского учета не предусмотрено отражение выбытия полученного в лизинг имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, при прекращении срока действия договора лизинга в связи с досрочным выкупом этого имущества лизингополучателем, то считаем, что после перехода автомобиля в собственность организации амортизация по нему продолжает начисляться в общеустановленном порядке до полного погашения стоимости автомобиля или его списания с учета (п. 21 ПБУ 6/01) <**>.
(Консультация эксперта, 2007)После уплаты всей суммы договора лизинга, включая выкупную цену, автомобиль переводится в состав собственных основных средств, что отражается внутренними записями по счету 01 (по дебету счета 01, субсчет "Собственные основные средства", и кредиту счета 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг"). В аналогичном порядке переносится сумма начисленной по автомобилю амортизации (абз. 2 п. 11 Указаний). Поскольку правилами бухгалтерского учета не предусмотрено отражение выбытия полученного в лизинг имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, при прекращении срока действия договора лизинга в связи с досрочным выкупом этого имущества лизингополучателем, то считаем, что после перехода автомобиля в собственность организации амортизация по нему продолжает начисляться в общеустановленном порядке до полного погашения стоимости автомобиля или его списания с учета (п. 21 ПБУ 6/01) <**>.
"Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно-практическое пособие"
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Затраты на оплату процентов по кредитам могут быть изменены относительно ранее установленного графика. Необходимо, правда, принимать во внимание то обстоятельство, что подобное действие не всегда возможно. Дело в том, что лизинговым операциям свойственен длительный временной характер, и банки, как правило, предоставляя ресурсы на данный срок, оговаривают возможность досрочного погашения кредитов. В частности, банку тоже не совсем выгодно слишком быстрое погашение выданного им кредита, ибо в данном случае теряются рассчитанные им доходы в виде процентов и опять возникает вопрос относительно дальнейшего размещения средств в новых проектах. В этой связи часто в кредитных долгосрочных договорах всегда присутствуют условия о невозможности досрочного погашения кредита в течение определенного первоначального срока (скажем, в течение года с момента начала сделки). Тем не менее гипотетически такая возможность у лизингодателя имеется (о существовании в начале периода сделки излишних сумм лизинговых платежей в связи с временным характером неплатежей по налогу на добавленную стоимость говорилось в предыдущем разделе).
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Затраты на оплату процентов по кредитам могут быть изменены относительно ранее установленного графика. Необходимо, правда, принимать во внимание то обстоятельство, что подобное действие не всегда возможно. Дело в том, что лизинговым операциям свойственен длительный временной характер, и банки, как правило, предоставляя ресурсы на данный срок, оговаривают возможность досрочного погашения кредитов. В частности, банку тоже не совсем выгодно слишком быстрое погашение выданного им кредита, ибо в данном случае теряются рассчитанные им доходы в виде процентов и опять возникает вопрос относительно дальнейшего размещения средств в новых проектах. В этой связи часто в кредитных долгосрочных договорах всегда присутствуют условия о невозможности досрочного погашения кредита в течение определенного первоначального срока (скажем, в течение года с момента начала сделки). Тем не менее гипотетически такая возможность у лизингодателя имеется (о существовании в начале периода сделки излишних сумм лизинговых платежей в связи с временным характером неплатежей по налогу на добавленную стоимость говорилось в предыдущем разделе).
Статья: Учет и налогообложение лизинговых операций
(Антоненко И.В.)
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)В соответствии с п. 12 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, в случае осуществления выкупа до истечения срока действия договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В аналогичном порядке учитываются и суммы НДС, перечисляемые в составе досрочно погашаемых лизинговых платежей.
(Антоненко И.В.)
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)В соответствии с п. 12 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, в случае осуществления выкупа до истечения срока действия договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В аналогичном порядке учитываются и суммы НДС, перечисляемые в составе досрочно погашаемых лизинговых платежей.
Статья: Особенности правоотношений сторон по договору лизинга для целей бухгалтерского и налогового учета лизингополучателя
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)Пример. Организация А по договору лизинга получила оборудование сроком на три года; оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 12 000 руб. (включая НДС), стоимость договора лизинга - 432 000 руб. (включая НДС). Договором предусмотрен переход права собственности после того, как стоимость оборудования будет полностью погашена. При получении лизингового оборудования организация заключает договор с фирмой Б на выполнение монтажных работ сроком на один год и стоимостью 60 000 руб. (включая НДС). После того как оборудование будет смонтировано, оно будет введено в эксплуатацию (через год). Срок полезного использования организацией установлен согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - 7 лет. По истечении двух лет организация приняла решение выкупить оборудование досрочно. Учетной и налоговой политикой установлен линейный способ начисления амортизации.
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)Пример. Организация А по договору лизинга получила оборудование сроком на три года; оборудование учитывается на балансе лизингополучателя. Ежемесячные лизинговые платежи составляют 12 000 руб. (включая НДС), стоимость договора лизинга - 432 000 руб. (включая НДС). Договором предусмотрен переход права собственности после того, как стоимость оборудования будет полностью погашена. При получении лизингового оборудования организация заключает договор с фирмой Б на выполнение монтажных работ сроком на один год и стоимостью 60 000 руб. (включая НДС). После того как оборудование будет смонтировано, оно будет введено в эксплуатацию (через год). Срок полезного использования организацией установлен согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - 7 лет. По истечении двух лет организация приняла решение выкупить оборудование досрочно. Учетной и налоговой политикой установлен линейный способ начисления амортизации.
"Все виды кредитования"
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Сутягин А.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)По договору лизинга ООО "Метель" обязано в течение 2 лет ежемесячно - с октября 2007 г. по сентябрь 2009 г. включительно - уплачивать ЗАО "Лизинг-образец" по 486 750 руб. (в том числе НДС - 74 250 руб.). В эту сумму входит доход лизингодателя и выкупная цена технологической линии. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено.
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Сутягин А.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)По договору лизинга ООО "Метель" обязано в течение 2 лет ежемесячно - с октября 2007 г. по сентябрь 2009 г. включительно - уплачивать ЗАО "Лизинг-образец" по 486 750 руб. (в том числе НДС - 74 250 руб.). В эту сумму входит доход лизингодателя и выкупная цена технологической линии. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено.
"Все новое о налоге на прибыль"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)По договору лизинга ООО "Икар" обязано в течение 3 лет ежемесячно - с марта 2006 г. по февраль 2009 г. включительно - уплачивать ЗАО "Дедал" по 40 000 руб. (в том числе НДС - 6101,69 руб.). В эту сумму входит доход лизингодателя, а также выкупная цена автомобиля. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)По договору лизинга ООО "Икар" обязано в течение 3 лет ежемесячно - с марта 2006 г. по февраль 2009 г. включительно - уплачивать ЗАО "Дедал" по 40 000 руб. (в том числе НДС - 6101,69 руб.). В эту сумму входит доход лизингодателя, а также выкупная цена автомобиля. Досрочное погашение обязательств договором не предусмотрено.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в связи с досрочным погашением налогоплательщиком лизинговых платежей (до завершения реконструкции здания), он выкупил у лизингодателя предмет лизинга со всеми неотделимыми улучшениями, произведенными на тот момент. Таким образом, договор лизинга прекратил действие до момента окончания работ по созданию неотделимых улучшений предмета лизинга. Налогоплательщиком документально подтверждено принятие к учету приобретенных товаров, и представленные счета-фактуры соответствуют требованиям, предусмотренным в ст. 169 НК РФ. Затраты налогоплательщика по проведению капитального ремонта, произведенные до прекращения договора, фактически оприходованы налогоплательщиком после прекращения договора, и в этом же периоде им применен налоговый вычет по НДС (Постановление ФАС ВВО от 15.06.2010 N А17-7346/2008; Определение ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-12736/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в связи с досрочным погашением налогоплательщиком лизинговых платежей (до завершения реконструкции здания), он выкупил у лизингодателя предмет лизинга со всеми неотделимыми улучшениями, произведенными на тот момент. Таким образом, договор лизинга прекратил действие до момента окончания работ по созданию неотделимых улучшений предмета лизинга. Налогоплательщиком документально подтверждено принятие к учету приобретенных товаров, и представленные счета-фактуры соответствуют требованиям, предусмотренным в ст. 169 НК РФ. Затраты налогоплательщика по проведению капитального ремонта, произведенные до прекращения договора, фактически оприходованы налогоплательщиком после прекращения договора, и в этом же периоде им применен налоговый вычет по НДС (Постановление ФАС ВВО от 15.06.2010 N А17-7346/2008; Определение ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-12736/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
Статья: Вопросы для самостоятельной подготовки к дистанционному тестированию по теме "Налог на прибыль организаций"
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)26. Организация приобрела легковой автомобиль для передачи в лизинг. Стоимость автомобиля по сумме фактических затрат составила 340 000 руб. без налога на добавленную стоимость. В соответствии с договором лизинга имущество передается на баланс лизингополучателя. Договором предусмотрены применение линейного метода, повышающего коэффициента для начисления амортизации, равного 3, и срок полезного использования - 70 месяцев.
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)26. Организация приобрела легковой автомобиль для передачи в лизинг. Стоимость автомобиля по сумме фактических затрат составила 340 000 руб. без налога на добавленную стоимость. В соответствии с договором лизинга имущество передается на баланс лизингополучателя. Договором предусмотрены применение линейного метода, повышающего коэффициента для начисления амортизации, равного 3, и срок полезного использования - 70 месяцев.