Досрочная продажа ос при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочная продажа ос при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Однако в случае налогового спора в суде можно отстоять правомерность учета в расходах и остаточной стоимости. В судебной практике складывается такой подход: нормы гл. 26.2 НК лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за периоды, предшествующие периоду досрочной продажи "упрощенных" ОС, но не запрещают учет оставшейся части расходов на приобретение ОС в принципе. Поэтому в расходы можно включить и амортизацию за период эксплуатации имущества, и остаточную стоимость - при его продаже <35>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Однако в случае налогового спора в суде можно отстоять правомерность учета в расходах и остаточной стоимости. В судебной практике складывается такой подход: нормы гл. 26.2 НК лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за периоды, предшествующие периоду досрочной продажи "упрощенных" ОС, но не запрещают учет оставшейся части расходов на приобретение ОС в принципе. Поэтому в расходы можно включить и амортизацию за период эксплуатации имущества, и остаточную стоимость - при его продаже <35>.
Статья: Продажа ОС на УСН: "прибыльный" подход
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)ПРОДАЖА ОС НА УСН: "ПРИБЫЛЬНЫЙ" ПОДХОД
(Воленкурт М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 34)ПРОДАЖА ОС НА УСН: "ПРИБЫЛЬНЫЙ" ПОДХОД
Статья: Как арендатору учесть улучшения (бухучет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 20)Казалось бы, все хорошо. Но при УСНО, так же как и при исчислении налога на прибыль, стоимость улучшений учитывается в расходах только в течение срока действия договора аренды. К тому же у ускоренного учета улучшений в расходах есть и оборотная сторона. Так, при передаче арендодателю неотделимых улучшений, возможно, придется пересчитать расходы в том же порядке, что и при досрочной продаже ОС, - учесть в расходах только амортизацию по улучшениям.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 20)Казалось бы, все хорошо. Но при УСНО, так же как и при исчислении налога на прибыль, стоимость улучшений учитывается в расходах только в течение срока действия договора аренды. К тому же у ускоренного учета улучшений в расходах есть и оборотная сторона. Так, при передаче арендодателю неотделимых улучшений, возможно, придется пересчитать расходы в том же порядке, что и при досрочной продаже ОС, - учесть в расходах только амортизацию по улучшениям.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105 <УСН: реализация основного средства, приобретенного до перехода на спецрежим>
(Ульянов А.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 16)Однако согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при досрочной реализации основного средства налоговую базу по единому налогу при УСН следует пересчитывать с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ, в которой есть норма, устанавливающая, что доходы от реализации актива можно уменьшить на его остаточную стоимость - это пп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Мнение судей по применению названной нормы организацией на УСН противоположно. Одни выступают за (например, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 N А74-2378/08-Ф02-1138/09 и ФАС Дальневосточного округа от 19.06.2008 N Ф03-А80/08-2/1669), другие - против (см. Постановления ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-4976/07-С3 и ФАС Поволжского округа от 19.12.2006 по делу N А57-181/06-7). Таким образом, если организация на УСН уменьшит доходы от реализации основного средства на его остаточную стоимость, отстаивать свою точку зрения ей придется в суде.
(Ульянов А.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 16)Однако согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при досрочной реализации основного средства налоговую базу по единому налогу при УСН следует пересчитывать с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ, в которой есть норма, устанавливающая, что доходы от реализации актива можно уменьшить на его остаточную стоимость - это пп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Мнение судей по применению названной нормы организацией на УСН противоположно. Одни выступают за (например, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 N А74-2378/08-Ф02-1138/09 и ФАС Дальневосточного округа от 19.06.2008 N Ф03-А80/08-2/1669), другие - против (см. Постановления ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-4976/07-С3 и ФАС Поволжского округа от 19.12.2006 по делу N А57-181/06-7). Таким образом, если организация на УСН уменьшит доходы от реализации основного средства на его остаточную стоимость, отстаивать свою точку зрения ей придется в суде.
Статья: Корпоративное коллекционирование. Бухгалтерский учет культурных ценностей
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 5)Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 5)Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
Статья: "Основательные" расходы на УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 20)Здравствуйте! У нас также вопрос связан с "досрочной" реализацией ОС на "упрощенке". Однако ситуация несколько иная. Объект был приобретен в период применения УСН, и его стоимость была списана на расходы в первый же год, когда он был введен в эксплуатацию (в 2008 г.). С момента его приобретения прошло более трех лет (СПИ объекта менее 15 лет). Но в прошлом (2014-м) году мы проводили его реконструкцию. То есть с момента учета затрат на нее прошло менее трех лет. Означает ли это, что в связи с продажей данного объекта нам придется пересчитать базу по единому налогу, исключив из состава расходов в том числе и стоимость самого объекта, учтенную еще в 2008 г.?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 20)Здравствуйте! У нас также вопрос связан с "досрочной" реализацией ОС на "упрощенке". Однако ситуация несколько иная. Объект был приобретен в период применения УСН, и его стоимость была списана на расходы в первый же год, когда он был введен в эксплуатацию (в 2008 г.). С момента его приобретения прошло более трех лет (СПИ объекта менее 15 лет). Но в прошлом (2014-м) году мы проводили его реконструкцию. То есть с момента учета затрат на нее прошло менее трех лет. Означает ли это, что в связи с продажей данного объекта нам придется пересчитать базу по единому налогу, исключив из состава расходов в том числе и стоимость самого объекта, учтенную еще в 2008 г.?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2012, N 19)При "досрочной" продаже основного средства упрощенец с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить налоговую базу по налогу при УСНО за период продажи ОС на его остаточную стоимость <7>.
("Главная книга", 2012, N 19)При "досрочной" продаже основного средства упрощенец с объектом "доходы минус расходы" вправе уменьшить налоговую базу по налогу при УСНО за период продажи ОС на его остаточную стоимость <7>.
Статья: Доходы и расходы на УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 20, 21)К сведению! В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае продажи ОС до истечения трех лет (если СПИ объекта не превышает 15 лет) с момента, когда расходы на его приобретение были учтены при расчете "упрощенного" налога, "упрощенцу" придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС до даты их реализации (передачи). Отметим, что если срок полезного использования объекта превышает 15 лет, то пересчитать свои налоговые обязательства "упрощенцу" придется в том случае, если этот объект будет продан до истечения 10 лет с момента его приобретения. Учтите, что нормы Кодекса о пересчете налоговой базы по "упрощенному" налогу распространяются на досрочно реализованные ОС вне зависимости от того, когда они были приобретены - до или после перехода на УСН. На это, в частности, указал Минфин в письме от 15 февраля 2013 г. N 03-11-11/70.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 20, 21)К сведению! В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса в случае продажи ОС до истечения трех лет (если СПИ объекта не превышает 15 лет) с момента, когда расходы на его приобретение были учтены при расчете "упрощенного" налога, "упрощенцу" придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС до даты их реализации (передачи). Отметим, что если срок полезного использования объекта превышает 15 лет, то пересчитать свои налоговые обязательства "упрощенцу" придется в том случае, если этот объект будет продан до истечения 10 лет с момента его приобретения. Учтите, что нормы Кодекса о пересчете налоговой базы по "упрощенному" налогу распространяются на досрочно реализованные ОС вне зависимости от того, когда они были приобретены - до или после перехода на УСН. На это, в частности, указал Минфин в письме от 15 февраля 2013 г. N 03-11-11/70.
Статья: ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)О применении амортизационной премии при "досрочной" продаже ОС на УСН читайте: 2019, N 5, с. 43.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 14)О применении амортизационной премии при "досрочной" продаже ОС на УСН читайте: 2019, N 5, с. 43.
Вопрос: ...Налогоплательщик (УСН с объектом "доходы минус расходы"), создавший основное средство (срок полезного использования не более 15 лет) после перехода на УСН, списал расходы на него в налоговом периоде, когда оно было введено в эксплуатацию. Реализуя затем основное средство раньше установленного абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ срока, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования основным средством по правилам гл. 25 НК РФ. Должен ли он при досрочной реализации внести исправления в данные налогового учета и в Книгу учета доходов и расходов? В случае если да, какие показатели Книги учета доходов и расходов для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежат корректировке?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: Нет, позиция налогоплательщика (который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"), приобретшего в этот период основное средство (срок полезного использования которого не более 15 лет) и полностью списавшего расходы на его приобретение в том налоговом периоде, когда оно было введено в эксплуатацию, о том, что в случае реализации такого основного средства раньше установленного абз. 14 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ срока он обязан внести соответствующие изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденную Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (далее - Книга учета доходов и расходов), неправомерна. В случае досрочной реализации объектов основных средств налогоплательщики, применяющие УСН, осуществляют перерасчет налоговой базы за истекшие налоговые периоды путем внесения изменений в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Эти изменения вносятся на основании бухгалтерских справок-расчетов, утвержденных руководителем налогоплательщика.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: Нет, позиция налогоплательщика (который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"), приобретшего в этот период основное средство (срок полезного использования которого не более 15 лет) и полностью списавшего расходы на его приобретение в том налоговом периоде, когда оно было введено в эксплуатацию, о том, что в случае реализации такого основного средства раньше установленного абз. 14 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ срока он обязан внести соответствующие изменения в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденную Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (далее - Книга учета доходов и расходов), неправомерна. В случае досрочной реализации объектов основных средств налогоплательщики, применяющие УСН, осуществляют перерасчет налоговой базы за истекшие налоговые периоды путем внесения изменений в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Эти изменения вносятся на основании бухгалтерских справок-расчетов, утвержденных руководителем налогоплательщика.