Дорогостоящее лечение стоматология
Подборка наиболее важных документов по запросу Дорогостоящее лечение стоматология (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное постановление Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 08.08.2024 по делу N 77-1719/2024
Приговор: По ч. 1 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.Доводы жалобы осужденной об отсутствии в ее действиях состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 159 УК РФ; о том, что ей не выдавали пломбировочные материалы для оказания стоматологических платных и бесплатных услуг, были проверены судом первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую оценку в судебных решениях и обоснованно отвергнуты с приведением мотивов их несостоятельности. Ссылка осужденной на то, что пломбировочные материалы она приобретала за личные деньги и лечила зубы, компенсировав затраты, носит голословный характер, отсутствие жалоб пациентов, которые были предупреждены о платном лечении, не свидетельствует о проведении Л.В. лечения зубов дорогостоящим личным пломбировочным материалом и о ее невиновности.
Приговор: По ч. 1 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.Доводы жалобы осужденной об отсутствии в ее действиях состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 159 УК РФ; о том, что ей не выдавали пломбировочные материалы для оказания стоматологических платных и бесплатных услуг, были проверены судом первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую оценку в судебных решениях и обоснованно отвергнуты с приведением мотивов их несостоятельности. Ссылка осужденной на то, что пломбировочные материалы она приобретала за личные деньги и лечила зубы, компенсировав затраты, носит голословный характер, отсутствие жалоб пациентов, которые были предупреждены о платном лечении, не свидетельствует о проведении Л.В. лечения зубов дорогостоящим личным пломбировочным материалом и о ее невиновности.
Определение Верховного Суда РФ от 17.11.2017 N 302-КГ17-16599 по делу N А33-19930/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений органа ФСС РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как произведенные обществом выплаты имеют социальный характер и не являются средством вознаграждения за труд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в оспариваемой части послужили выводы фонда о занижении страхователем базы для начисления страховых взносов в связи с невключением в состав выплат, облагаемых страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сумм материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности (в размере, превышающем 4000 рублей на каждого работника).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений органа ФСС РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как произведенные обществом выплаты имеют социальный характер и не являются средством вознаграждения за труд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в оспариваемой части послужили выводы фонда о занижении страхователем базы для начисления страховых взносов в связи с невключением в состав выплат, облагаемых страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сумм материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности (в размере, превышающем 4000 рублей на каждого работника).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
Статья: Социальный вычет на лечение у работодателя
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- дорогостоящих видов лечения, включенных в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Наличие соответствующей лицензии, выданной в РФ, у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, проводивших такое дорогостоящее лечение, обязательно. Вычет можно заявить по расходам на дорогостоящее стоматологическое лечение у ортодонта с использованием брекет-систем, а также при проведении пластических операций (например, отопластика, лечение патологического ожирения, увеличение груди и ринопластика). Если при проведении дорогостоящего лечения использовались медицинские товары или материалы (например, протезы, искусственные клапаны), то их стоимость можно учесть при применении социального вычета в составе расходов на дорогостоящее лечение.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- дорогостоящих видов лечения, включенных в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Наличие соответствующей лицензии, выданной в РФ, у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, проводивших такое дорогостоящее лечение, обязательно. Вычет можно заявить по расходам на дорогостоящее стоматологическое лечение у ортодонта с использованием брекет-систем, а также при проведении пластических операций (например, отопластика, лечение патологического ожирения, увеличение груди и ринопластика). Если при проведении дорогостоящего лечения использовались медицинские товары или материалы (например, протезы, искусственные клапаны), то их стоимость можно учесть при применении социального вычета в составе расходов на дорогостоящее лечение.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 13.12.2023 N 1200
"Об утверждении Особенностей организации оказания медицинской помощи, в том числе при санаторно-курортном лечении, в медицинских организациях (санаторно-курортных организациях), находящихся в ведении Федеральной таможенной службы, сотрудникам таможенных органов Российской Федерации, гражданам Российской Федерации, уволенным со службы в таможенных органах Российской Федерации, членам их семей и лицам, находящимся на их иждивении, и Порядка освобождения сотрудников таможенных органов Российской Федерации от исполнения служебных обязанностей в связи с заболеванием или по иным причинам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2024 N 76913)32. Бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (за исключением протезов из драгоценных металлов и других дорогостоящих материалов) сотрудникам, лицам, приравненным к сотрудникам, пенсионерам и лицам, ставшим инвалидами, осуществляется в поликлиниках ФТС России, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, включая работы (услуги) по стоматологии ортопедической.
"Об утверждении Особенностей организации оказания медицинской помощи, в том числе при санаторно-курортном лечении, в медицинских организациях (санаторно-курортных организациях), находящихся в ведении Федеральной таможенной службы, сотрудникам таможенных органов Российской Федерации, гражданам Российской Федерации, уволенным со службы в таможенных органах Российской Федерации, членам их семей и лицам, находящимся на их иждивении, и Порядка освобождения сотрудников таможенных органов Российской Федерации от исполнения служебных обязанностей в связи с заболеванием или по иным причинам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2024 N 76913)32. Бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (за исключением протезов из драгоценных металлов и других дорогостоящих материалов) сотрудникам, лицам, приравненным к сотрудникам, пенсионерам и лицам, ставшим инвалидами, осуществляется в поликлиниках ФТС России, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, включая работы (услуги) по стоматологии ортопедической.
<Письмо> Минздрава России от 25.03.2024 N 17-1/3026488-17043
<О расходах на установку дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета>Исходя из данной формулировки, перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) предполагает саму операцию установки дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования).
<О расходах на установку дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета>Исходя из данной формулировки, перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) предполагает саму операцию установки дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования).
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Буданцева Н.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 23)В 2003 г. Васильев оплатил обучение дочери на III курсе института (стоимость 18 000 руб.), а также лечение жены в стоматологической клинике (стоимость 49 000 руб.). Операция, выполненная в стоматологической клинике, не входит в состав дорогостоящих видов лечения. Она квалифицируется как амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь, поэтому "лечебный" вычет ограничивается суммой 38 000 руб.
(Буданцева Н.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 23)В 2003 г. Васильев оплатил обучение дочери на III курсе института (стоимость 18 000 руб.), а также лечение жены в стоматологической клинике (стоимость 49 000 руб.). Операция, выполненная в стоматологической клинике, не входит в состав дорогостоящих видов лечения. Она квалифицируется как амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь, поэтому "лечебный" вычет ограничивается суммой 38 000 руб.
Вопрос: Относится ли ортопедическая и хирургическая (имплантология) стоматология к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-818)Вопрос: Относится ли ортопедическая и хирургическая (имплантология) стоматология к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-818)Вопрос: Относится ли ортопедическая и хирургическая (имплантология) стоматология к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?
Статья: "Лечебный" вычет: чтобы не было мучительно больно
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Один из самых популярных и при этом затратных видов лечения - безусловно, стоматология. И чиновники проявляют к этому направлению повышенное внимание, сразу предупреждая: услуги по протезированию зубов и установке брекет-систем к дорогостоящему лечению не относятся (Письма ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-05/7, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@). Чего не скажешь об установке зубных имплантов - тут вычет положен в сумме фактических затрат (Письма Минздравсоцразвития России от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14, Минфина России от 21.05.2010 N 03-04-05/7-284).
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Один из самых популярных и при этом затратных видов лечения - безусловно, стоматология. И чиновники проявляют к этому направлению повышенное внимание, сразу предупреждая: услуги по протезированию зубов и установке брекет-систем к дорогостоящему лечению не относятся (Письма ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-05/7, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@). Чего не скажешь об установке зубных имплантов - тут вычет положен в сумме фактических затрат (Письма Минздравсоцразвития России от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14, Минфина России от 21.05.2010 N 03-04-05/7-284).
Статья: Получение вычета на лечение
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 4)Однако это не значит, что вычет за данные виды стоматологического лечения можно легко получить в неограниченном размере. Несмотря на то что Минздравсоцразвития России признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения (Письмо от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14), ФНС России имеет иную точку зрения (Письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7). Заключается она в том, что налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а имеет право обращаться лишь за обычным вычетом в размере, не превышающем в общей сложности максимальную сумму (120 000 руб.) за налоговый период.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 4)Однако это не значит, что вычет за данные виды стоматологического лечения можно легко получить в неограниченном размере. Несмотря на то что Минздравсоцразвития России признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения (Письмо от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14), ФНС России имеет иную точку зрения (Письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7). Заключается она в том, что налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а имеет право обращаться лишь за обычным вычетом в размере, не превышающем в общей сложности максимальную сумму (120 000 руб.) за налоговый период.
Вопрос: Физическое лицо в связи со стоматологическим лечением самостоятельно приобретает дорогостоящие брекет-системы. Покупка брекет-систем производится в коммерческой организации, занимающейся реализацией стоматологических материалов и оборудования. Имеет ли физическое лицо право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с оказанием услуг по лечению?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Физическое лицо в связи со стоматологическим лечением самостоятельно приобретает дорогостоящие брекет-системы. Покупка брекет-систем производится в коммерческой организации, занимающейся реализацией стоматологических материалов и оборудования. Имеет ли физическое лицо право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с оказанием услуг по лечению?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Физическое лицо в связи со стоматологическим лечением самостоятельно приобретает дорогостоящие брекет-системы. Покупка брекет-систем производится в коммерческой организации, занимающейся реализацией стоматологических материалов и оборудования. Имеет ли физическое лицо право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с оказанием услуг по лечению?
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 12)Определение ВС РФ от 17.11.2017 N 302-КГ17-16599. В этом Определении арбитры указали, что суммы материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности в размере, превышающем 4 000 руб. на каждого работника, не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поэтому не подлежат включению в базу для их начисления. Арбитры исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующего характера и не являются элементами оплаты труда, носят социальный характер, следовательно, не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 12)Определение ВС РФ от 17.11.2017 N 302-КГ17-16599. В этом Определении арбитры указали, что суммы материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности в размере, превышающем 4 000 руб. на каждого работника, не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поэтому не подлежат включению в базу для их начисления. Арбитры исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующего характера и не являются элементами оплаты труда, носят социальный характер, следовательно, не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
Статья: Документы для бухгалтера от 11.04.2007
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 15)ФНС России в Письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указала, что стоматологические услуги и услуги по дорогостоящему зубопротезированию не относятся к дорогостоящим видам лечения, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201. Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Поэтому налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, размер которого определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика по оплате лечения, но не более 38 000 руб.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 15)ФНС России в Письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указала, что стоматологические услуги и услуги по дорогостоящему зубопротезированию не относятся к дорогостоящим видам лечения, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201. Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Поэтому налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, размер которого определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика по оплате лечения, но не более 38 000 руб.
Статья: Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 11)<9> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 11)<9> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Статья: Как получить "медицинский" вычет по НДФЛ в 2022 году
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)- по оплаченным медицинским услугам. Это могут быть оплаченные анализы, УЗИ и другие виды диагностики, лечебные процедуры, лечение у стоматолога и прочее. Для вычета услуги могут быть оказаны самому физлицу, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)- по оплаченным медицинским услугам. Это могут быть оплаченные анализы, УЗИ и другие виды диагностики, лечебные процедуры, лечение у стоматолога и прочее. Для вычета услуги могут быть оказаны самому физлицу, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)ФНС России в Письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указала, что зубопротезирование не включено в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения. Однако налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением РФ, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)ФНС России в Письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указала, что зубопротезирование не включено в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения. Однако налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением РФ, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.