Дорогостоящее лечение стоматология
Подборка наиболее важных документов по запросу Дорогостоящее лечение стоматология (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.11.2017 N 302-КГ17-16599 по делу N А33-19930/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений органа ФСС РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как произведенные обществом выплаты имеют социальный характер и не являются средством вознаграждения за труд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в оспариваемой части послужили выводы фонда о занижении страхователем базы для начисления страховых взносов в связи с невключением в состав выплат, облагаемых страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сумм материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности (в размере, превышающем 4000 рублей на каждого работника).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений органа ФСС РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как произведенные обществом выплаты имеют социальный характер и не являются средством вознаграждения за труд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения в оспариваемой части послужили выводы фонда о занижении страхователем базы для начисления страховых взносов в связи с невключением в состав выплат, облагаемых страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сумм материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности (в размере, превышающем 4000 рублей на каждого работника).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, материальная помощь работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем облагается страховыми взносами.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, материальная помощь работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем облагается страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Оплаченные медицинские услуги должны входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечни, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).
Статья: Социальный вычет на лечение у работодателя
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- дорогостоящих видов лечения, включенных в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Наличие соответствующей лицензии, выданной в РФ, у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, проводивших такое дорогостоящее лечение, обязательно. Вычет можно заявить по расходам на дорогостоящее стоматологическое лечение у ортодонта с использованием брекет-систем, а также при проведении пластических операций (например, отопластика, лечение патологического ожирения, увеличение груди и ринопластика). Если при проведении дорогостоящего лечения использовались медицинские товары или материалы (например, протезы, искусственные клапаны), то их стоимость можно учесть при применении социального вычета в составе расходов на дорогостоящее лечение.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 4)- дорогостоящих видов лечения, включенных в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Наличие соответствующей лицензии, выданной в РФ, у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, проводивших такое дорогостоящее лечение, обязательно. Вычет можно заявить по расходам на дорогостоящее стоматологическое лечение у ортодонта с использованием брекет-систем, а также при проведении пластических операций (например, отопластика, лечение патологического ожирения, увеличение груди и ринопластика). Если при проведении дорогостоящего лечения использовались медицинские товары или материалы (например, протезы, искусственные клапаны), то их стоимость можно учесть при применении социального вычета в составе расходов на дорогостоящее лечение.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 13.12.2023 N 1200
"Об утверждении Особенностей организации оказания медицинской помощи, в том числе при санаторно-курортном лечении, в медицинских организациях (санаторно-курортных организациях), находящихся в ведении Федеральной таможенной службы, сотрудникам таможенных органов Российской Федерации, гражданам Российской Федерации, уволенным со службы в таможенных органах Российской Федерации, членам их семей и лицам, находящимся на их иждивении, и Порядка освобождения сотрудников таможенных органов Российской Федерации от исполнения служебных обязанностей в связи с заболеванием или по иным причинам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2024 N 76913)32. Бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (за исключением протезов из драгоценных металлов и других дорогостоящих материалов) сотрудникам, лицам, приравненным к сотрудникам, пенсионерам и лицам, ставшим инвалидами, осуществляется в поликлиниках ФТС России, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, включая работы (услуги) по стоматологии ортопедической.
"Об утверждении Особенностей организации оказания медицинской помощи, в том числе при санаторно-курортном лечении, в медицинских организациях (санаторно-курортных организациях), находящихся в ведении Федеральной таможенной службы, сотрудникам таможенных органов Российской Федерации, гражданам Российской Федерации, уволенным со службы в таможенных органах Российской Федерации, членам их семей и лицам, находящимся на их иждивении, и Порядка освобождения сотрудников таможенных органов Российской Федерации от исполнения служебных обязанностей в связи с заболеванием или по иным причинам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.01.2024 N 76913)32. Бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (за исключением протезов из драгоценных металлов и других дорогостоящих материалов) сотрудникам, лицам, приравненным к сотрудникам, пенсионерам и лицам, ставшим инвалидами, осуществляется в поликлиниках ФТС России, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности, включая работы (услуги) по стоматологии ортопедической.
<Письмо> Минздрава России от 25.03.2024 N 17-1/3026488-17043
<О расходах на установку дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета>Исходя из данной формулировки, перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) предполагает саму операцию установки дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования).
<О расходах на установку дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета>Исходя из данной формулировки, перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) предполагает саму операцию установки дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов (при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования).
Административная практика
Предписание Архангельского УФАС России от 10.05.2011 по делу N 03-05/33-11
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>на основании своего решения от 10.05.2011 по делу N 03-05/33-11 о признании ненадлежащей рекламы, размещенной на страницах 26,27 журнала "Люди летают" декабрь 2010 - январь 2011 " Красота HI- TECH В Северодвинске появился уникальный прибор для косметической медицины. Крупнейшая сеть стоматологических клиник "ЭА" открыла в медицинском центре на улице Орджоникидзе новое направление медицинской косметологической терапии....... Это не удивительно, ведь применение лазера Fraxel не имеет побочных эффектов и осложнений, максимально безболезненно и комфортно...Внимание. Имеются противопоказания! Необходима медицинская консультация" и на странице 27 указанного журнала рекламы: " Современная стоматология ЭА Медицинский центр "ЭА" предлагает широкий спектр стоматологических услуг: терапевтическая, хирургическая и ортопедическая стоматология, гигиена и профилактика полости рта. Специалисты клиники оказывают услуги по имплантации зубов: четыре вида имплантатов для любой клинической ситуации в полости рта от дорогих до бюджетных. При этом врачи используют лучшие разработки зарубежных коллег, например, такие, как система миниимплантатов Mdi из США. А также проводит уникальные операции по синус-лифтингу и костной пластике. В "Эстетике+" установлена гибкая ценовая политика: платежи принимаются как в наличной, так и в безналичной форме. Пациентам предлагают множество методик лечения, успешно используют качественные материалы и процедуры. И в любом случае делают все на совесть. Три банка, как постоянные партнеры кредитуют пациентов всех трех клиник на дорогостоящее лечение. Хорошо выглядеть - это привилегия, это необходимость. Пройти процедуры и получить стоматологическую помощь вы можете в медицинском центре "ЭА" по адресу: <...>. Телефон для справок: (8184) 50-11-33 Лицензия ЛО-2901-000395 от 15.07.2010", ненадлежащей, поскольку в ней нарушены требования п. 8 ч. 1, ч. 7 ст. 24 и ч. 1 ст. 28 ФЗ "О рекламе", и в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 33, частями 1, 3 статьи 36 Федерального закона "О рекламе", пунктами 44, 45 Правил рассмотрения антимонопольным органом дел, возбужденных по признакам нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе,
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>на основании своего решения от 10.05.2011 по делу N 03-05/33-11 о признании ненадлежащей рекламы, размещенной на страницах 26,27 журнала "Люди летают" декабрь 2010 - январь 2011 " Красота HI- TECH В Северодвинске появился уникальный прибор для косметической медицины. Крупнейшая сеть стоматологических клиник "ЭА" открыла в медицинском центре на улице Орджоникидзе новое направление медицинской косметологической терапии....... Это не удивительно, ведь применение лазера Fraxel не имеет побочных эффектов и осложнений, максимально безболезненно и комфортно...Внимание. Имеются противопоказания! Необходима медицинская консультация" и на странице 27 указанного журнала рекламы: " Современная стоматология ЭА Медицинский центр "ЭА" предлагает широкий спектр стоматологических услуг: терапевтическая, хирургическая и ортопедическая стоматология, гигиена и профилактика полости рта. Специалисты клиники оказывают услуги по имплантации зубов: четыре вида имплантатов для любой клинической ситуации в полости рта от дорогих до бюджетных. При этом врачи используют лучшие разработки зарубежных коллег, например, такие, как система миниимплантатов Mdi из США. А также проводит уникальные операции по синус-лифтингу и костной пластике. В "Эстетике+" установлена гибкая ценовая политика: платежи принимаются как в наличной, так и в безналичной форме. Пациентам предлагают множество методик лечения, успешно используют качественные материалы и процедуры. И в любом случае делают все на совесть. Три банка, как постоянные партнеры кредитуют пациентов всех трех клиник на дорогостоящее лечение. Хорошо выглядеть - это привилегия, это необходимость. Пройти процедуры и получить стоматологическую помощь вы можете в медицинском центре "ЭА" по адресу: <...>. Телефон для справок: (8184) 50-11-33 Лицензия ЛО-2901-000395 от 15.07.2010", ненадлежащей, поскольку в ней нарушены требования п. 8 ч. 1, ч. 7 ст. 24 и ч. 1 ст. 28 ФЗ "О рекламе", и в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 33, частями 1, 3 статьи 36 Федерального закона "О рекламе", пунктами 44, 45 Правил рассмотрения антимонопольным органом дел, возбужденных по признакам нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе,
Решение Архангельского УФАС России от 10.05.2011 по делу N 03-05/33-11
Нарушение: п. 8 ч. 1, ч. 7 ст. 24 и ч. 1 ст.28, п. 8 ч. 1, ч. 7 ст. 24 и ч. 1 ст. 28, ч. 7 ст. 24, ч. 1 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).партнеры кредитуют пациентов всех трех клиник на дорогостоящее лечение. Хорошо выглядеть - это привилегия, это
Нарушение: п. 8 ч. 1, ч. 7 ст. 24 и ч. 1 ст.28, п. 8 ч. 1, ч. 7 ст. 24 и ч. 1 ст. 28, ч. 7 ст. 24, ч. 1 ст. 28 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).партнеры кредитуют пациентов всех трех клиник на дорогостоящее лечение. Хорошо выглядеть - это привилегия, это
Статья: Практические аспекты получения социального налогового вычета по НДФЛ на лечение
(Дмитриева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 4)2) услуги по установке зубного импланта для себя - в размере 37 107 руб. (относится к числу дорогостоящих видов лечения и в число лимитированных расходов на лечение не включается);
(Дмитриева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 4)2) услуги по установке зубного импланта для себя - в размере 37 107 руб. (относится к числу дорогостоящих видов лечения и в число лимитированных расходов на лечение не включается);
Статья: Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 11)<9> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 11)<9> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Письмом ФНС от 25 декабря 2006 г. N 04-2-05/7 разъяснен порядок предоставления социального налогового вычета при оказании стоматологических услуг.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Письмом ФНС от 25 декабря 2006 г. N 04-2-05/7 разъяснен порядок предоставления социального налогового вычета при оказании стоматологических услуг.
Статья: Налоговые вычеты, предоставляемые в связи с лечением
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 22)Дорогостоящее лечение. К сожалению, далеко не всегда платное лечение ограничивается посещением негосударственной стоматологической клиники. В некоторых случаях требуется платное лечение серьезных заболеваний. Уже упомянутым Постановлением Правительства РФ N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения, суммы расходов на оплату которого учитываются при определении социального налогового вычета. Данный Перечень (из 27 пунктов) является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 22)Дорогостоящее лечение. К сожалению, далеко не всегда платное лечение ограничивается посещением негосударственной стоматологической клиники. В некоторых случаях требуется платное лечение серьезных заболеваний. Уже упомянутым Постановлением Правительства РФ N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения, суммы расходов на оплату которого учитываются при определении социального налогового вычета. Данный Перечень (из 27 пунктов) является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 12)Определение ВС РФ от 17.11.2017 N 302-КГ17-16599. В этом Определении арбитры указали, что суммы материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности в размере, превышающем 4 000 руб. на каждого работника, не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поэтому не подлежат включению в базу для их начисления. Арбитры исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующего характера и не являются элементами оплаты труда, носят социальный характер, следовательно, не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
(Соболева Е.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 12)Определение ВС РФ от 17.11.2017 N 302-КГ17-16599. В этом Определении арбитры указали, что суммы материальной помощи работникам в связи с тяжелым материальным положением, дорогостоящим лечением, расходами на стоматологическое лечение, в связи с браком, юбилеем, длительной потерей трудоспособности в размере, превышающем 4 000 руб. на каждого работника, не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поэтому не подлежат включению в базу для их начисления. Арбитры исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующего характера и не являются элементами оплаты труда, носят социальный характер, следовательно, не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
Статья: Социальные вычеты на обучение и медуслуги
(Егорова Е.)
("Расчет", 2015, N 4)Отметим, что в отношении дорогостоящего лечения не действует ограничение по размеру вычета до 120 000 руб. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В этот список входят, в частности, услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию.
(Егорова Е.)
("Расчет", 2015, N 4)Отметим, что в отношении дорогостоящего лечения не действует ограничение по размеру вычета до 120 000 руб. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В этот список входят, в частности, услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию.
Статья: Как получить "медицинский" вычет по НДФЛ в 2022 году
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)- по оплаченным медицинским услугам. Это могут быть оплаченные анализы, УЗИ и другие виды диагностики, лечебные процедуры, лечение у стоматолога и прочее. Для вычета услуги могут быть оказаны самому физлицу, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)- по оплаченным медицинским услугам. Это могут быть оплаченные анализы, УЗИ и другие виды диагностики, лечебные процедуры, лечение у стоматолога и прочее. Для вычета услуги могут быть оказаны самому физлицу, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
Вопрос: Можно ли получить социальный вычет по расходам на лечение зубов?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме. При этом не предоставляется вычет в отношении расходов, произведенных путем выплаты медицинским организациям и (или) ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня N 458).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме. При этом не предоставляется вычет в отношении расходов, произведенных путем выплаты медицинским организациям и (или) ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня N 458).
Статья: Для кого вычет - не вычет, а прибавление (о возможности использования военнослужащими налоговых вычетов для увеличения своих доходов)
(Копров В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2018, N 5)За 2017 г. рядовой контрактной службы Карлов А.Е. получил заработную плату в общем размере 400 000 руб. В этом же году Карлов А.Е. заплатил за медицинские услуги, оказанные ему стоматологом, 36 000 руб. и дорогостоящее комбинированное лечение злокачественной опухоли у своей матери 195 000 руб. Решив получить социальный налоговый вычет по расходам, связанным с лечением, в январе 2018 г. он подал налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации и приложил к ней документы по понесенным расходам.
(Копров В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2018, N 5)За 2017 г. рядовой контрактной службы Карлов А.Е. получил заработную плату в общем размере 400 000 руб. В этом же году Карлов А.Е. заплатил за медицинские услуги, оказанные ему стоматологом, 36 000 руб. и дорогостоящее комбинированное лечение злокачественной опухоли у своей матери 195 000 руб. Решив получить социальный налоговый вычет по расходам, связанным с лечением, в январе 2018 г. он подал налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации и приложил к ней документы по понесенным расходам.