Допсоглашение к контракту ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Допсоглашение к контракту ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...В связи с внесением изменений в налоговое законодательство Общество уведомило Комитет о необходимости перерасчета лизинговых платежей, предложив заключить дополнительные соглашения к Контрактам с новыми графиками лизинговых платежей, с применением ставки НДС 20%, на что согласие не было дано.
(КонсультантПлюс, 2025)...В связи с внесением изменений в налоговое законодательство Общество уведомило Комитет о необходимости перерасчета лизинговых платежей, предложив заключить дополнительные соглашения к Контрактам с новыми графиками лизинговых платежей, с применением ставки НДС 20%, на что согласие не было дано.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)По мнению Минфина России, по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 году, а отгрузкой в 2025 году налогоплательщик УСН - исполнитель по контракту - при отгрузке товаров, работ, услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь цена контракта является твердой, она определяется на весь срок его исполнения, а изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ. К таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)По мнению Минфина России, по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 году, а отгрузкой в 2025 году налогоплательщик УСН - исполнитель по контракту - при отгрузке товаров, работ, услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь цена контракта является твердой, она определяется на весь срок его исполнения, а изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ. К таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/205
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Как видно из материалов дела, иск мотивирован тем, что в сентябре 1999 года ООО "Мэритон" реализовало на экспорт станки агрегатные многопозиционные для обработки металла с числовым программным управлением фирме "Fast Trading Management, Ink" (Бангкок, Тайланд) по контракту от 14.09.99 N ЕХ-1409. Валютная выручка, полученная от данной операции, поступила на расчетный счет общества, что подтверждается выписками банка, мемориальными ордерами, счетами. Указанные станки приобретены у общества с ограниченной ответственностью "ВЭБ конверс" по договору от 15.09.99 N 15/1 и дополнительному соглашению от 16.09.99; оплата за них произведена с учетом налога на добавленную стоимость в размере 8 152 333 рублей по платежным поручениям от 17.09.99 - 30.09.99.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Как видно из материалов дела, иск мотивирован тем, что в сентябре 1999 года ООО "Мэритон" реализовало на экспорт станки агрегатные многопозиционные для обработки металла с числовым программным управлением фирме "Fast Trading Management, Ink" (Бангкок, Тайланд) по контракту от 14.09.99 N ЕХ-1409. Валютная выручка, полученная от данной операции, поступила на расчетный счет общества, что подтверждается выписками банка, мемориальными ордерами, счетами. Указанные станки приобретены у общества с ограниченной ответственностью "ВЭБ конверс" по договору от 15.09.99 N 15/1 и дополнительному соглашению от 16.09.99; оплата за них произведена с учетом налога на добавленную стоимость в размере 8 152 333 рублей по платежным поручениям от 17.09.99 - 30.09.99.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
Статья: "Переходящие" договоры компаний на УСН. Как быть с НДС?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Стоит отметить, что если компания на "упрощенке" становится плательщиком НДС, то бизнесу желательно подписать дополнительное соглашение ко всем подписанным контрактам.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Стоит отметить, что если компания на "упрощенке" становится плательщиком НДС, то бизнесу желательно подписать дополнительное соглашение ко всем подписанным контрактам.
Форма: Дополнительное соглашение об изменении контракта в связи с технической ошибкой по Закону N 44-ФЗ (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Охранник", далее именуемое "Исполнитель", в лице генерального директора Фоминой Анны Сергеевны, действующего на основании устава, с другой стороны, совместно именуемые "Стороны", в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" заключили настоящее дополнительное соглашение к государственному контракту от 12.01.2026 N 3-ГЗ/26 (далее - Контракт) о нижеследующем:
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Охранник", далее именуемое "Исполнитель", в лице генерального директора Фоминой Анны Сергеевны, действующего на основании устава, с другой стороны, совместно именуемые "Стороны", в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" заключили настоящее дополнительное соглашение к государственному контракту от 12.01.2026 N 3-ГЗ/26 (далее - Контракт) о нижеследующем:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В Дополнительном соглашении к Контракту, которым изменяется базис поставки, не предусмотрена обязанность Заказчика предоставить Поставщику законченные оформлением транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие вывоз Изделий. Вместе с тем отсутствие таких документов у Поставщика (непредставление их по требованию налогового органа) является препятствием в применении нулевой ставки НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В Дополнительном соглашении к Контракту, которым изменяется базис поставки, не предусмотрена обязанность Заказчика предоставить Поставщику законченные оформлением транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие вывоз Изделий. Вместе с тем отсутствие таких документов у Поставщика (непредставление их по требованию налогового органа) является препятствием в применении нулевой ставки НДС.
Вопрос: О цене контракта при закупках и указании (изменении) ставки НДС при его заключении (исполнении), а также об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39805)Таким образом, ставка НДС не является существенным условием контракта и может быть изменена путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39805)Таким образом, ставка НДС не является существенным условием контракта и может быть изменена путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта.
Вопрос: Управляющая компания (УК) на УСН во II квартале 2023 г. утратит право применения УСН. Каков порядок применения льготы по НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, если УК перешла на уплату НДС не с начала года?
(Консультация эксперта, 2023)После перехода на ОСН организации необходимо сообщить контрагентам о переходе на общий режим и заключить с ними дополнительные соглашения к действующим договорам (контрактам), в которых прописывается условие об НДС, где указываются операции без НДС, если применяется льгота на основании пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, или операции с НДС, которые подлежат налогообложению НДС.
(Консультация эксперта, 2023)После перехода на ОСН организации необходимо сообщить контрагентам о переходе на общий режим и заключить с ними дополнительные соглашения к действующим договорам (контрактам), в которых прописывается условие об НДС, где указываются операции без НДС, если применяется льгота на основании пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, или операции с НДС, которые подлежат налогообложению НДС.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Основанием для уменьшения налоговой базы будут документы, которыми оформлена ретроскидка. Например, экспортный контракт (если в нем прописано условие о ретроскидке), дополнительное соглашение к контракту, акт на предоставление ретроскидки или кредит-нота.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Основанием для уменьшения налоговой базы будут документы, которыми оформлена ретроскидка. Например, экспортный контракт (если в нем прописано условие о ретроскидке), дополнительное соглашение к контракту, акт на предоставление ретроскидки или кредит-нота.
Статья: Исполнитель госконтракта - "упрощенец"
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В рассматриваемом случае контрактом (с учетом дополнительных соглашений) установлено, что если таковой заключается с лицами, не являющимися плательщиком НДС, то цена данным налогом не облагается. Поэтому суд округа не нашел оснований для взыскания с больницы сумм НДС (2 141 246,34 руб.), в связи с чем обжалуемые судебные акты были отменены <6>.
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В рассматриваемом случае контрактом (с учетом дополнительных соглашений) установлено, что если таковой заключается с лицами, не являющимися плательщиком НДС, то цена данным налогом не облагается. Поэтому суд округа не нашел оснований для взыскания с больницы сумм НДС (2 141 246,34 руб.), в связи с чем обжалуемые судебные акты были отменены <6>.
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Контракты заключены учреждением изначально с учетом НДС. Дополнительными соглашениями НДС был исключен.
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Контракты заключены учреждением изначально с учетом НДС. Дополнительными соглашениями НДС был исключен.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)В III квартале 2022 года иностранные поставщики в связи с претензией общества безвозмездно поставили ему запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Таможенные платежи при ввозе запчастей общество перечислило согласно условиям допсоглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе запчастей НДС (360 068 руб.) общество поставило к вычету (заявило к возмещению) в III квартале 2022 года.
Вопрос: Допускается ли внесение изменений в электронный документ о приемке?
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 7)Также корректировочный документ формируется в случае изменения существенных условий контракта в части ранее заактированной стоимости (при изменении объема товаров, работ, услуг или изменении цены за единицу, ставки или суммы НДС), при наличии подписанного сторонами соответствующего дополнительного соглашения, сведения о котором включены в реестр контрактов.
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 7)Также корректировочный документ формируется в случае изменения существенных условий контракта в части ранее заактированной стоимости (при изменении объема товаров, работ, услуг или изменении цены за единицу, ставки или суммы НДС), при наличии подписанного сторонами соответствующего дополнительного соглашения, сведения о котором включены в реестр контрактов.