Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ дополнительные отпуска работников с ненормируемым рабочим днем включаются в расходы налога на прибыль и должны облагаться ЕСН. Суд отклонил довод общества о том, что коллективным договором и трудовыми соглашениями не предусмотрено предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска работникам. Если при заключении трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оговорены в локальном акте, расходы на дополнительный отпуск относятся к расходам на оплату труда. В правилах внутреннего трудового распорядка и в коллективном договоре установлен для отдельных работников ненормированный рабочий день, гибкий режим рабочего времени или сменный режим работы по графику. Кроме того, общество утвердило перечень должностей и перечень работников, которым предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. В приказах общества сказано о предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, предусмотренного ст. 119 Трудового кодекса РФ.
(Д.М. Щекин)Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ дополнительные отпуска работников с ненормируемым рабочим днем включаются в расходы налога на прибыль и должны облагаться ЕСН. Суд отклонил довод общества о том, что коллективным договором и трудовыми соглашениями не предусмотрено предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска работникам. Если при заключении трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оговорены в локальном акте, расходы на дополнительный отпуск относятся к расходам на оплату труда. В правилах внутреннего трудового распорядка и в коллективном договоре установлен для отдельных работников ненормированный рабочий день, гибкий режим рабочего времени или сменный режим работы по графику. Кроме того, общество утвердило перечень должностей и перечень работников, которым предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. В приказах общества сказано о предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, предусмотренного ст. 119 Трудового кодекса РФ.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.1. В каком размере учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2008 N 20-12/066869
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой дополнительного отпуска>Следовательно, если при заключении трудового договора с работником оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактических размерах.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой дополнительного отпуска>Следовательно, если при заключении трудового договора с работником оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактических размерах.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.10.2003 N 28-11/55896
<О налогообложении ЕСН компенсации за отпуск>Вопрос: Облагаются ли ЕСН суммы денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставленный генеральному директору организации за ненормированный рабочий день? Учитываются ли данные суммы при налогообложении прибыли?
<О налогообложении ЕСН компенсации за отпуск>Вопрос: Облагаются ли ЕСН суммы денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставленный генеральному директору организации за ненормированный рабочий день? Учитываются ли данные суммы при налогообложении прибыли?
Статья: Отпуск и налог на прибыль
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 30)Когда при заключении трудового договора предусматривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 6 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/17, от 29 января 2007 г. N 03-03-06/4/6, от 20 декабря 2006 г. N 03-08-05, а также в Письме УФНС России по г. Москве от 15 июля 2008 г. N 20-12/066869.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 30)Когда при заключении трудового договора предусматривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 6 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/17, от 29 января 2007 г. N 03-03-06/4/6, от 20 декабря 2006 г. N 03-08-05, а также в Письме УФНС России по г. Москве от 15 июля 2008 г. N 20-12/066869.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.07.2021 N 03-03-06/1/61146 <Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату дополнительных отпусков работников>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 18)Так, например, минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на вредных производствах, составляет 7 календарных дней. Дополнительный оплачиваемый отпуск для работников с ненормированным рабочим днем не может быть менее 3 календарных дней (ст. 119 ТК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 18)Так, например, минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на вредных производствах, составляет 7 календарных дней. Дополнительный оплачиваемый отпуск для работников с ненормированным рабочим днем не может быть менее 3 календарных дней (ст. 119 ТК РФ).
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работником с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда (постановление ФАС Уральского округа от 15 сентября 2009 г. N Ф09-6814/09-С2).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работником с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда (постановление ФАС Уральского округа от 15 сентября 2009 г. N Ф09-6814/09-С2).
Вопрос: Организация оплачивает своим сотрудникам, работающим с ненормированным рабочим днем, дополнительный отпуск за счет прибыли прошлых лет. Подлежат ли налогообложению ЕСН такие выплаты?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация оплачивает своим сотрудникам, работающим с ненормированным рабочим днем, дополнительный отпуск за счет прибыли прошлых лет. Подлежат ли налогообложению ЕСН такие выплаты?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация оплачивает своим сотрудникам, работающим с ненормированным рабочим днем, дополнительный отпуск за счет прибыли прошлых лет. Подлежат ли налогообложению ЕСН такие выплаты?
Вопрос: ...НПФ предоставляет некоторым работникам ежегодный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день, который предусмотрен в коллективном договоре и трудовых договорах с отдельными работниками. Отпуск предоставляется на пять рабочих дней. Включаются ли расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, в расходы для целей налогообложения прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/2/131)Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд просит разъяснить вопрос, касающийся расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/2/131)Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд просит разъяснить вопрос, касающийся расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.
Статья: Специфика расчета и налогообложения дополнительных отпусков
(Плеханов Д.В.)
("Главбух", 2004, N 14)Из примера видно, что во втором случае фирма заплатила ЕСН на 841,90 руб. (1202,71 - 360,81) больше, чем в первом. При этом экономия на налоге на прибыль составит 769,63 руб. ((3378,4 + 1202,71 - 1013,52 - 360,81) х 24%). В данной ситуации фирме выгоднее придерживаться первого варианта, согласно которому три дня - это установленный законом срок для дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Следовательно, налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму оплаты только трех дней такого отпуска.
(Плеханов Д.В.)
("Главбух", 2004, N 14)Из примера видно, что во втором случае фирма заплатила ЕСН на 841,90 руб. (1202,71 - 360,81) больше, чем в первом. При этом экономия на налоге на прибыль составит 769,63 руб. ((3378,4 + 1202,71 - 1013,52 - 360,81) х 24%). В данной ситуации фирме выгоднее придерживаться первого варианта, согласно которому три дня - это установленный законом срок для дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Следовательно, налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму оплаты только трех дней такого отпуска.
Вопрос: Может ли организация учесть в составе расходов сумму оплаты дополнительного отпуска, предоставленного работнику за ненормированный рабочий день?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8
Статья: Расчеты с персоналом по оплате труда
(Либерман К.)
("Кадровый вопрос", 2014, N 12)Таким образом, организации имеют право устанавливать дополнительные отпуска в случае, если их продолжительность превышает установленную законодательством или расширяет перечень категорий, которым предоставляются дополнительные отпуска. Здесь может возникнуть вопрос о том, правомерно ли принятие затрат на оплату таких дополнительных отпусков в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Формально налоговое законодательство не устанавливает препятствий к тому, чтобы такие суммы уменьшали налоговую базу - в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Вместе с тем в соответствии с п. 7 той же статьи НК РФ в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения могут включаться расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Из процитированных положений можно сделать вывод о том, что безусловно принимаются в качестве расходов суммы, направленные на оплату всех видов отпусков, продолжительность которых определена трудовым законодательством. Причем в тех случаях, когда законодательство устанавливает минимальный размер основного или дополнительного отпуска (например, за ненормированный рабочий день), в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, безусловно могут быть приняты только суммы оплаты отпусков минимальной продолжительности. Что же касается права организаций на расширение категорий или перечней работников, то, по нашему мнению, налоговых последствий (в виде корректировки налоговой базы) не наступит только тогда, когда подобные категории или перечни законодательством (включая постановления и распоряжения Правительства РФ и подзаконные акты, принятые органами отраслевого или ведомственного управления) не установлены с достаточной степенью определенности.
(Либерман К.)
("Кадровый вопрос", 2014, N 12)Таким образом, организации имеют право устанавливать дополнительные отпуска в случае, если их продолжительность превышает установленную законодательством или расширяет перечень категорий, которым предоставляются дополнительные отпуска. Здесь может возникнуть вопрос о том, правомерно ли принятие затрат на оплату таких дополнительных отпусков в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Формально налоговое законодательство не устанавливает препятствий к тому, чтобы такие суммы уменьшали налоговую базу - в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Вместе с тем в соответствии с п. 7 той же статьи НК РФ в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения могут включаться расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Из процитированных положений можно сделать вывод о том, что безусловно принимаются в качестве расходов суммы, направленные на оплату всех видов отпусков, продолжительность которых определена трудовым законодательством. Причем в тех случаях, когда законодательство устанавливает минимальный размер основного или дополнительного отпуска (например, за ненормированный рабочий день), в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, безусловно могут быть приняты только суммы оплаты отпусков минимальной продолжительности. Что же касается права организаций на расширение категорий или перечней работников, то, по нашему мнению, налоговых последствий (в виде корректировки налоговой базы) не наступит только тогда, когда подобные категории или перечни законодательством (включая постановления и распоряжения Правительства РФ и подзаконные акты, принятые органами отраслевого или ведомственного управления) не установлены с достаточной степенью определенности.
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Таким образом, организации имеют право устанавливать дополнительные отпуска в случае, если их продолжительность превышает установленную законодательством или расширяет перечень категорий, которым предоставляются дополнительные отпуска. Здесь может возникнуть вопрос о том, правомерно ли принятие затрат на оплату таких дополнительных отпусков в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Формально налоговое законодательство не устанавливает препятствий к тому, чтобы такие суммы уменьшали налоговую базу: в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Вместе с тем в соответствии с п. 7 той же статьи НК РФ в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения могут включаться расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Из процитированных положений можно сделать вывод о том, что безусловно принимаются в качестве расходов суммы, направленные на оплату всех видов отпусков, продолжительность которых определена трудовым законодательством. Причем в тех случаях, когда законодательство устанавливает минимальный размер основного или дополнительного отпуска (например за ненормированный рабочий день), в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, безусловно могут быть приняты только суммы оплаты отпусков минимальной продолжительности. Что же касается права организаций на расширение категорий или перечней работников, то, по нашему мнению, налоговых последствий (в виде корректировки налоговой базы) не наступит только тогда, когда подобные категории или перечни законодательством (включая постановления и распоряжения Правительства РФ и подзаконные акты, принятые органами отраслевого или ведомственного управления) не установлены с достаточной степенью определенности.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Таким образом, организации имеют право устанавливать дополнительные отпуска в случае, если их продолжительность превышает установленную законодательством или расширяет перечень категорий, которым предоставляются дополнительные отпуска. Здесь может возникнуть вопрос о том, правомерно ли принятие затрат на оплату таких дополнительных отпусков в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Формально налоговое законодательство не устанавливает препятствий к тому, чтобы такие суммы уменьшали налоговую базу: в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Вместе с тем в соответствии с п. 7 той же статьи НК РФ в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения могут включаться расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Из процитированных положений можно сделать вывод о том, что безусловно принимаются в качестве расходов суммы, направленные на оплату всех видов отпусков, продолжительность которых определена трудовым законодательством. Причем в тех случаях, когда законодательство устанавливает минимальный размер основного или дополнительного отпуска (например за ненормированный рабочий день), в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, безусловно могут быть приняты только суммы оплаты отпусков минимальной продолжительности. Что же касается права организаций на расширение категорий или перечней работников, то, по нашему мнению, налоговых последствий (в виде корректировки налоговой базы) не наступит только тогда, когда подобные категории или перечни законодательством (включая постановления и распоряжения Правительства РФ и подзаконные акты, принятые органами отраслевого или ведомственного управления) не установлены с достаточной степенью определенности.