Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ дополнительные отпуска работников с ненормируемым рабочим днем включаются в расходы налога на прибыль и должны облагаться ЕСН. Суд отклонил довод общества о том, что коллективным договором и трудовыми соглашениями не предусмотрено предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска работникам. Если при заключении трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оговорены в локальном акте, расходы на дополнительный отпуск относятся к расходам на оплату труда. В правилах внутреннего трудового распорядка и в коллективном договоре установлен для отдельных работников ненормированный рабочий день, гибкий режим рабочего времени или сменный режим работы по графику. Кроме того, общество утвердило перечень должностей и перечень работников, которым предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. В приказах общества сказано о предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, предусмотренного ст. 119 Трудового кодекса РФ.
(Д.М. Щекин)Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ дополнительные отпуска работников с ненормируемым рабочим днем включаются в расходы налога на прибыль и должны облагаться ЕСН. Суд отклонил довод общества о том, что коллективным договором и трудовыми соглашениями не предусмотрено предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска работникам. Если при заключении трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оговорены в локальном акте, расходы на дополнительный отпуск относятся к расходам на оплату труда. В правилах внутреннего трудового распорядка и в коллективном договоре установлен для отдельных работников ненормированный рабочий день, гибкий режим рабочего времени или сменный режим работы по графику. Кроме того, общество утвердило перечень должностей и перечень работников, которым предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. В приказах общества сказано о предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, предусмотренного ст. 119 Трудового кодекса РФ.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Если при заключении с работником трудового договора оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня, случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего времени оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.1. В каком размере учитывается оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2008 N 20-12/066869
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой дополнительного отпуска>Следовательно, если при заключении трудового договора с работником оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактических размерах.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой дополнительного отпуска>Следовательно, если при заключении трудового договора с работником оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактических размерах.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.10.2003 N 28-11/55896
<О налогообложении ЕСН компенсации за отпуск>Вопрос: Облагаются ли ЕСН суммы денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставленный генеральному директору организации за ненормированный рабочий день? Учитываются ли данные суммы при налогообложении прибыли?
<О налогообложении ЕСН компенсации за отпуск>Вопрос: Облагаются ли ЕСН суммы денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставленный генеральному директору организации за ненормированный рабочий день? Учитываются ли данные суммы при налогообложении прибыли?
Вопрос: Может ли организация учесть в составе расходов сумму оплаты дополнительного отпуска, предоставленного работнику за ненормированный рабочий день?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)В Письме Минфина России от 06.02.2007 N 03-03-06/2/17 указано, что, если в трудовом договоре с работником оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда согласно ст. 255 НК РФ.
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)В Письме Минфина России от 06.02.2007 N 03-03-06/2/17 указано, что, если в трудовом договоре с работником оговаривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов по оплате труда согласно ст. 255 НК РФ.
Вопрос: Организация предоставляет работникам дополнительный отпуск (три календарных дня) за ненормированные рабочие дни. Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с оплатой дополнительного отпуска?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2008 N 20-12/066869)Вопрос: Организация предоставляет работникам дополнительный отпуск (три календарных дня) за ненормированные рабочие дни. Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с оплатой дополнительного отпуска?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2008 N 20-12/066869)Вопрос: Организация предоставляет работникам дополнительный отпуск (три календарных дня) за ненормированные рабочие дни. Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с оплатой дополнительного отпуска?
Статья: Ненормированный рабочий день: особенности учета
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 6)Обратите внимание: по вопросу включения в состав расходов для целей налогообложения прибыли затрат на дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день существует и другая точка зрения (на наш взгляд менее обоснованная).
(Гущина И.Э.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 6)Обратите внимание: по вопросу включения в состав расходов для целей налогообложения прибыли затрат на дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день существует и другая точка зрения (на наш взгляд менее обоснованная).
Статья: Отпуска и налог на прибыль
(Семенихин В.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11; "Кадровый вопрос", 2011, N 9)Когда при заключении трудового договора предусматривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 6 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/17, от 29 января 2007 г. N 03-03-06/4/6, от 20 декабря 2006 г. N 03-08-05, а также в Письме УФНС России по г. Москве от 15 июля 2008 г. N 20-12/066869.
(Семенихин В.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11; "Кадровый вопрос", 2011, N 9)Когда при заключении трудового договора предусматривается производственная необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом, расходы организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем, учитываются в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 6 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/17, от 29 января 2007 г. N 03-03-06/4/6, от 20 декабря 2006 г. N 03-08-05, а также в Письме УФНС России по г. Москве от 15 июля 2008 г. N 20-12/066869.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Поскольку п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ не ограничивает осуществление выплат одними дивидендами, организация за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, вправе осуществлять выплату: непроизводственных премий, дотаций на питание, оплату дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, за вредные условия труда, т.д.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Поскольку п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ не ограничивает осуществление выплат одними дивидендами, организация за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, вправе осуществлять выплату: непроизводственных премий, дотаций на питание, оплату дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, за вредные условия труда, т.д.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.12.2021 N 03-03-06/1/106198 <Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде районного коэффициента и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)К расходам на оплату труда относят оплату дополнительных отпусков. Но только в том случае, если такие отпуска предусмотрены законодательством. Все они перечислены в ст. 116 Трудового кодекса РФ. Например, имеют право на дополнительный отпуск сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или имеющие ненормированный рабочий день.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 4)К расходам на оплату труда относят оплату дополнительных отпусков. Но только в том случае, если такие отпуска предусмотрены законодательством. Все они перечислены в ст. 116 Трудового кодекса РФ. Например, имеют право на дополнительный отпуск сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда или имеющие ненормированный рабочий день.
Вопрос: ...НПФ предоставляет некоторым работникам ежегодный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день, который предусмотрен в коллективном договоре и трудовых договорах с отдельными работниками. Отпуск предоставляется на пять рабочих дней. Включаются ли расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, в расходы для целей налогообложения прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/2/131)Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд просит разъяснить вопрос, касающийся расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.
(Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/2/131)Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд просит разъяснить вопрос, касающийся расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/3 <Налог на прибыль: учет расходов на оплату допотпусков>
(Самойлов Ю.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 3)Затраты организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков, для работников с ненормированным рабочим днем учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактических размерах. Для этого при заключении трудового договора с работником необходимо оговорить производственную необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня. Все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным нормативным актом.
(Самойлов Ю.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 3)Затраты организации, связанные с оплатой дополнительных отпусков, для работников с ненормированным рабочим днем учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в фактических размерах. Для этого при заключении трудового договора с работником необходимо оговорить производственную необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня. Все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным нормативным актом.