Дополнительные тарифы страховых взносов список
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов список (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 66.1 "Сведения о трудовой деятельности" Трудового кодекса РФВместе с тем, судами верно указано, что внесение изменений в трудовую книжку в части изменения наименования должности истца, с указанием вместо "сторож-кочегар" должность "кочегар-сторож", само по себе не будет являться основанием для возложения на работодателя обязанности по внесению корректирующих сведений в лицевой счет истца, оплате страховых взносов по дополнительному тарифу либо по выдаче справке, уточняющей особых характер работы, поскольку указывают лишь на наименование должности истца, а не выполнение истцом работ, предусмотренных Списком N 2 от 26 января 1991 г. в течение полного рабочего дня."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из списков 1 и 2 <1>. Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). Полагаем, что такая обратная позиция судов является спорной, поскольку не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из списков 1 и 2 <1>. Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). Полагаем, что такая обратная позиция судов является спорной, поскольку не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. основной вид экономической деятельности с кода 27 на код 27.40 ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-15-05/122397)Кроме того, исходя из положений пункта 13.2 и пункта 2.5 статьи 427 Кодекса для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р (далее - Перечень), единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при соблюдении плательщиком страховых взносов условий:
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-15-05/122397)Кроме того, исходя из положений пункта 13.2 и пункта 2.5 статьи 427 Кодекса для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р (далее - Перечень), единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при соблюдении плательщиком страховых взносов условий:
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Перечень плательщиков, применяющих указанный тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" соответственно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Перечень плательщиков, применяющих указанный тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" соответственно.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"3. Перечни плательщиков, применяющих тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27 ноября 2001 года N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10 мая 2010 года N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" соответственно.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"3. Перечни плательщиков, применяющих тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27 ноября 2001 года N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10 мая 2010 года N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" соответственно.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Участник СЭЗ вправе применять пониженные тарифы только в отношении выплат физлицам, занятым на перечисленных в инвестиционной декларации рабочих местах, и в пределах средней указанной в ней зарплаты. Если на одно рабочее место принято более одного работника, каждому из которых выплачивается доля тарифной ставки, установленной в отношении данного рабочего места, при этом соблюдается средняя величина зарплаты, дополнительные рабочие места не создаются. Согласовывать новый перечень рабочих мест, чтобы применять пониженные тарифы страховых взносов, не требуется.
(КонсультантПлюс, 2026)Участник СЭЗ вправе применять пониженные тарифы только в отношении выплат физлицам, занятым на перечисленных в инвестиционной декларации рабочих местах, и в пределах средней указанной в ней зарплаты. Если на одно рабочее место принято более одного работника, каждому из которых выплачивается доля тарифной ставки, установленной в отношении данного рабочего места, при этом соблюдается средняя величина зарплаты, дополнительные рабочие места не создаются. Согласовывать новый перечень рабочих мест, чтобы применять пониженные тарифы страховых взносов, не требуется.
Вопрос: Должна ли организация начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты кабельщику-спайщику, занятому на вредных работах менее 80% от общего рабочего времени, если спецоценка в организации не была проведена в связи с тяжелым финансовым положением? И если должна, то по какому тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ).
Статья: Организационно-правовая форма юридического лица - работодателя как критерий дифференциации условий досрочного пенсионного обеспечения работников
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Таким образом, презюмируется сопряженность лечебной деятельности лица с неблагоприятным воздействием различных факторов, если таковая им осуществляется в учреждении (пусть и частном). Напротив, та же работа, но выполняемая по трудовому договору, например с коммерческой организацией, уже не предполагает подобных "отрицательных влияний". Вероятно, ориентированность организации на извлечение прибыли дает больше финансовых возможностей для минимизации негативных факторов на медицинский персонал, свойственных работе в здравоохранении, а значит, исключает необходимость льготного пенсионного обеспечения в рамках публично-правовой системы социального страхования. При этом вопрос о сопоставимости характера профессиональной деятельности, выполняемой нагрузки и т.д. даже не ставится. Определенная логика в такой избирательности законодателя, безусловно, есть. Особенно учитывая, что закон не возлагает на работодателя-страхователя обязанности уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, если работники заняты на рабочих местах, отвечающих критериям п. 20 ч. 1 ст. 30 Закона N 400. Вместе с тем в перечень "несоответствующих" организаций попадают унитарные предприятия (в данной организационно-правовой форме действовали государственные и муниципальные больницы, поликлиники и т.д., часть их функционирует и ныне), а равно автономные некоммерческие организации, целью создания которых может выступать предоставление услуг в сфере здравоохранения (п. 1 ст. 123 ГК РФ) <19>. В этой связи вызывает интерес "востребованность" в частном сегменте здравоохранения организационно-правовой формы "учреждение". Если обратиться к Единому государственному реестру юридических лиц, то на сентябрь 2023 г. данное наименование имеют порядка 170 больниц, большинство которых учреждены Российскими железными дорогами, т.е. монополистом в соответствующей сфере деятельности. Едва ли условия труда, нагрузка на медицинский персонал таких частных учреждений здравоохранения существенно отличны от принятых в коммерческих организациях. Однако регистрация юридического лица в форме частного учреждения позволяет учредителю возложить на государство нагрузку по компенсации неблагоприятных условий труда работников, занятых в сфере охраны здоровья населения, и воспользоваться преференциями обязательного пенсионного страхования.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Таким образом, презюмируется сопряженность лечебной деятельности лица с неблагоприятным воздействием различных факторов, если таковая им осуществляется в учреждении (пусть и частном). Напротив, та же работа, но выполняемая по трудовому договору, например с коммерческой организацией, уже не предполагает подобных "отрицательных влияний". Вероятно, ориентированность организации на извлечение прибыли дает больше финансовых возможностей для минимизации негативных факторов на медицинский персонал, свойственных работе в здравоохранении, а значит, исключает необходимость льготного пенсионного обеспечения в рамках публично-правовой системы социального страхования. При этом вопрос о сопоставимости характера профессиональной деятельности, выполняемой нагрузки и т.д. даже не ставится. Определенная логика в такой избирательности законодателя, безусловно, есть. Особенно учитывая, что закон не возлагает на работодателя-страхователя обязанности уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, если работники заняты на рабочих местах, отвечающих критериям п. 20 ч. 1 ст. 30 Закона N 400. Вместе с тем в перечень "несоответствующих" организаций попадают унитарные предприятия (в данной организационно-правовой форме действовали государственные и муниципальные больницы, поликлиники и т.д., часть их функционирует и ныне), а равно автономные некоммерческие организации, целью создания которых может выступать предоставление услуг в сфере здравоохранения (п. 1 ст. 123 ГК РФ) <19>. В этой связи вызывает интерес "востребованность" в частном сегменте здравоохранения организационно-правовой формы "учреждение". Если обратиться к Единому государственному реестру юридических лиц, то на сентябрь 2023 г. данное наименование имеют порядка 170 больниц, большинство которых учреждены Российскими железными дорогами, т.е. монополистом в соответствующей сфере деятельности. Едва ли условия труда, нагрузка на медицинский персонал таких частных учреждений здравоохранения существенно отличны от принятых в коммерческих организациях. Однако регистрация юридического лица в форме частного учреждения позволяет учредителю возложить на государство нагрузку по компенсации неблагоприятных условий труда работников, занятых в сфере охраны здоровья населения, и воспользоваться преференциями обязательного пенсионного страхования.
Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом в ЕГРИП такой вид деятельности заявлен как дополнительный. Может ли ИП применять пониженный тариф страховых взносов в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель, который является субъектом МСП и у которого в ЕГРИП указан один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД по Перечню, утверждаемому Правительством РФ, в качестве дополнительного, не может в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов. Даже в том случае, если он решит его указать в качестве основного вида, он сможет начать применять такой тариф только со следующего года при условии соблюдения критерия о доле доходов (не менее 70%) от такой деятельности в общем объеме доходов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель, который является субъектом МСП и у которого в ЕГРИП указан один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД по Перечню, утверждаемому Правительством РФ, в качестве дополнительного, не может в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов. Даже в том случае, если он решит его указать в качестве основного вида, он сможет начать применять такой тариф только со следующего года при условии соблюдения критерия о доле доходов (не менее 70%) от такой деятельности в общем объеме доходов.
Вопрос: О предложении по дополнительному снижению тарифов страховых взносов для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающей промышленности, доход которых менее 70% от общего дохода.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-15-06/133041)Вместе с тем Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 427 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, согласно которым для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД2, за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% и применяется такими плательщиками при соблюдении условия о доле (70%) профильных доходов от основного вида экономической деятельности в сумме всех доходов.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-15-06/133041)Вместе с тем Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 427 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, согласно которым для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД2, за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% и применяется такими плательщиками при соблюдении условия о доле (70%) профильных доходов от основного вида экономической деятельности в сумме всех доходов.
Типовая ситуация: Дополнительные тарифы страховых взносов: профессии, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Дополнительные тарифы страховых взносов: профессии, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Дополнительные тарифы страховых взносов: профессии, расчет, уплата
Вопрос: Как работодателю представить перечень льготных профессий и сведения о стаже на соответствующих видах работ в СФР?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Для получения работником досрочной пенсии одного присутствия его профессии (должности) в приведенных Списках недостаточно, необходимы также, в частности, достижение определенного возраста и наличие достаточного стажа работы, а работодатель в отношении таких работников обязан перечислять страховые взносы по специальному дополнительному тарифу в СФР (п. 1 ст. 428 НК РФ, ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). Для контроля за этими показателями и необходим перечень льготных профессий и сведения о стаже на соответствующих видах работ в СФР.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Для получения работником досрочной пенсии одного присутствия его профессии (должности) в приведенных Списках недостаточно, необходимы также, в частности, достижение определенного возраста и наличие достаточного стажа работы, а работодатель в отношении таких работников обязан перечислять страховые взносы по специальному дополнительному тарифу в СФР (п. 1 ст. 428 НК РФ, ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). Для контроля за этими показателями и необходим перечень льготных профессий и сведения о стаже на соответствующих видах работ в СФР.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дополнительные тарифы страховых взносов, установленные ст. 429 НК РФ:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дополнительные тарифы страховых взносов, установленные ст. 429 НК РФ:
Информация: Предложено смягчить переход к налоговым изменениям для МСП
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства.
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Предлагается исключить условие о необходимой доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов МСП отрасли обрабатывающего производства.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП с основным видом деятельности "Производство промышленного холодильного и вентиляционного оборудования".
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-15-05/38625)Таким образом, организация - субъект МСП для целей применения упомянутого пониженного тарифа страховых взносов при определении необходимой доли доходов (не менее 70%) вправе учитывать только доходы от осуществления включенного в Перечень подкласса основного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ (с учетом его групп и подгрупп ОКВЭД 2). Доходы от иных дополнительных видов экономической деятельности не могут учитываться при расчете необходимой доли доходов для применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-15-05/38625)Таким образом, организация - субъект МСП для целей применения упомянутого пониженного тарифа страховых взносов при определении необходимой доли доходов (не менее 70%) вправе учитывать только доходы от осуществления включенного в Перечень подкласса основного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ (с учетом его групп и подгрупп ОКВЭД 2). Доходы от иных дополнительных видов экономической деятельности не могут учитываться при расчете необходимой доли доходов для применения единого пониженного тарифа страховых взносов.