Дополнительные тарифы страховых взносов совмещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов совмещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник по основной профессии (должности) занят на работах с особыми условиями труда и в режиме совмещения профессий (должностей) выполняет дополнительную работу, не относящуюся к особым, то страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на всю сумму выплат, произведенных в пользу работника за месяц (включая доплату за совмещение профессий или должностей).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник по основной профессии (должности) занят на работах с особыми условиями труда и в режиме совмещения профессий (должностей) выполняет дополнительную работу, не относящуюся к особым, то страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на всю сумму выплат, произведенных в пользу работника за месяц (включая доплату за совмещение профессий или должностей).
Статья: Страховые взносы: ассорти вопросов
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)<4> Дополнительно см. статьи "Пониженный тариф страховых взносов при совмещении УСНО и ЕНВД" (N 2, 2018), "О праве выбора пониженного тарифа "упрощенцем" и не только" (N 4, 2018).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)<4> Дополнительно см. статьи "Пониженный тариф страховых взносов при совмещении УСНО и ЕНВД" (N 2, 2018), "О праве выбора пониженного тарифа "упрощенцем" и не только" (N 4, 2018).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В затраты по статье калькуляции "Страховые взносы на обязательное социальное страхование" будут включаться затраты на уплату страховых взносов, определяемые в соответствии с дополнительными тарифами страховых взносов для отдельных категорий плательщиков.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В затраты по статье калькуляции "Страховые взносы на обязательное социальное страхование" будут включаться затраты на уплату страховых взносов, определяемые в соответствии с дополнительными тарифами страховых взносов для отдельных категорий плательщиков.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по законодательству и судебно-правовой реформе от 13.03.2000 N 3.24/88
"На проект Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев механических транспортных средств"Представляется, что концепция проведения обязательного страхования ответственности, закрепленная в проекте Федерального закона, в достаточной степени соответствует общественным интересам, так как основана на совмещении принципа государственного контроля за проведением страхования (в частности, этот принцип воплощен в установлении Правительством максимальных величин страховых тарифов, предъявлении к страховым организациям, осуществляющим рассматриваемый вид страхования, повышенных и дополнительных требований по обеспечению их финансовой устойчивости) с принципами конкуренции между страховщиками, значительной свободы в установлении условий договоров страхования по соглашению между страховщиками и страхователями, коллективной ответственностью страховщиков и т.д.
"На проект Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев механических транспортных средств"Представляется, что концепция проведения обязательного страхования ответственности, закрепленная в проекте Федерального закона, в достаточной степени соответствует общественным интересам, так как основана на совмещении принципа государственного контроля за проведением страхования (в частности, этот принцип воплощен в установлении Правительством максимальных величин страховых тарифов, предъявлении к страховым организациям, осуществляющим рассматриваемый вид страхования, повышенных и дополнительных требований по обеспечению их финансовой устойчивости) с принципами конкуренции между страховщиками, значительной свободы в установлении условий договоров страхования по соглашению между страховщиками и страхователями, коллективной ответственностью страховщиков и т.д.
Статья: "Вредные" расчеты с ПФР, или Проблемы применения доптарифов
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 18-19)Закон N 212-ФЗ не регламентирует порядок расчета страховых взносов по дополнительному тарифу, если работник совмещает труд в обычных и тяжелых (опасных) или вредных условиях. Между тем очевидно, что если сотрудник занят, к примеру, на вредных работах лишь частично, то включать в базу для расчета взносов по дополнительному тарифу все выплаты в его пользу, мягко говоря, несправедливо. Как разъяснили специалисты Министерства труда и социальной защиты РФ в Письме от 23 апреля 2013 г. N 17-3/10/2-2309, в такой ситуации начислять допвзносы в ПФР необходимо пропорционально фактически отработанному времени на "вредных" работах. Для этого исходя из данной пропорции необходимо "поделить" все начисленные в пользу данного работника выплаты и вознаграждения (включая премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др.). В качестве базы для расчета допвзносов при этом послужит та часть выплат, которая относится к времени, отработанному сотрудником непосредственно во вредных условиях.
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 18-19)Закон N 212-ФЗ не регламентирует порядок расчета страховых взносов по дополнительному тарифу, если работник совмещает труд в обычных и тяжелых (опасных) или вредных условиях. Между тем очевидно, что если сотрудник занят, к примеру, на вредных работах лишь частично, то включать в базу для расчета взносов по дополнительному тарифу все выплаты в его пользу, мягко говоря, несправедливо. Как разъяснили специалисты Министерства труда и социальной защиты РФ в Письме от 23 апреля 2013 г. N 17-3/10/2-2309, в такой ситуации начислять допвзносы в ПФР необходимо пропорционально фактически отработанному времени на "вредных" работах. Для этого исходя из данной пропорции необходимо "поделить" все начисленные в пользу данного работника выплаты и вознаграждения (включая премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др.). В качестве базы для расчета допвзносов при этом послужит та часть выплат, которая относится к времени, отработанному сотрудником непосредственно во вредных условиях.
Статья: Заполняем квартальный отчет в Пенсионный фонд по форме РСВ-1 ПФР
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 8)Если у вас часть работников - инвалиды либо если вы совмещаете деятельность, облагаемую ЕНВД, с деятельностью, облагаемой в соответствии с другими режимами налогообложения, вам надо будет заполнить дополнительно:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 8)Если у вас часть работников - инвалиды либо если вы совмещаете деятельность, облагаемую ЕНВД, с деятельностью, облагаемой в соответствии с другими режимами налогообложения, вам надо будет заполнить дополнительно:
Статья: УСНО + ЕНВД: анализ "судебки" по исчислению страховых взносов
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)<1> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Е.В. Карповой "Фармация: о тарифах страховых взносов", N 8, 2019.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)<1> Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Е.В. Карповой "Фармация: о тарифах страховых взносов", N 8, 2019.
Статья: Порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 5)Однако работник может не все время быть занят на вредных работах, например, совмещая или чередуя их с другими видами работ, при осуществлении которых дополнительные взносы не начисляются. Министерство труда и социальной защиты РФ в Письмах от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415 и от 30.04.2013 N 17-4/727 дало пояснения в отношении реализации норм ст. 58.3 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года" в ряде случаев.
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 5)Однако работник может не все время быть занят на вредных работах, например, совмещая или чередуя их с другими видами работ, при осуществлении которых дополнительные взносы не начисляются. Министерство труда и социальной защиты РФ в Письмах от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415 и от 30.04.2013 N 17-4/727 дало пояснения в отношении реализации норм ст. 58.3 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года" в ряде случаев.
Статья: Отчитываемся перед ПФР по новым правилам
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)С 2014 г. судиться с инспекторами ПФР и не понадобится: вводится единая форма отчетности, которая позволит плательщикам страховых взносов обеспечить представление информации о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом по организации и сведений персонифицированного учета по застрахованным лицам, исключая их несоответствие. Новшество следует из нового абзаца п. 2 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете <1>. Согласно ему сведения индивидуального (персонифицированного) учета страхователь представляет в составе общего расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Данное правило введено Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ. Он вносит изменения в различные правовые акты в связи с принятием Закона о специальной оценке условий труда <2>. Документ не только вводит новую процедуру, но и устанавливает размер дополнительных тарифов страховых взносов в зависимости от классов условий труда. Они определяются на основе специальной оценки условий труда. Использование ее результатов для проведения различных мероприятий в сфере охраны труда упрощено.
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)С 2014 г. судиться с инспекторами ПФР и не понадобится: вводится единая форма отчетности, которая позволит плательщикам страховых взносов обеспечить представление информации о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом по организации и сведений персонифицированного учета по застрахованным лицам, исключая их несоответствие. Новшество следует из нового абзаца п. 2 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете <1>. Согласно ему сведения индивидуального (персонифицированного) учета страхователь представляет в составе общего расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Данное правило введено Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ. Он вносит изменения в различные правовые акты в связи с принятием Закона о специальной оценке условий труда <2>. Документ не только вводит новую процедуру, но и устанавливает размер дополнительных тарифов страховых взносов в зависимости от классов условий труда. Они определяются на основе специальной оценки условий труда. Использование ее результатов для проведения различных мероприятий в сфере охраны труда упрощено.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов: шпаргалка для самых сложных случаев
(Захарова Т.Н.)
("Упрощенка", 2012, N 4)Автотранспортное предприятие совмещает УСН и ЕНВД. Осуществляя перевозку грузов (ОКВЭД 60.24.1), оно уплачивает ЕНВД, а при погрузочно-разгрузочных работах (ОКВЭД 63.11) - единый налог по УСН. Доход предприятия по виду деятельности ОКВЭД 60.24.1 составляет 40% и по виду деятельности ОКВЭД 63.11 - 40%. Причем перевозка грузов является основным видом деятельности, а погрузочно-разгрузочные работы - дополнительным. Вправе ли такое предприятие воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов?
(Захарова Т.Н.)
("Упрощенка", 2012, N 4)Автотранспортное предприятие совмещает УСН и ЕНВД. Осуществляя перевозку грузов (ОКВЭД 60.24.1), оно уплачивает ЕНВД, а при погрузочно-разгрузочных работах (ОКВЭД 63.11) - единый налог по УСН. Доход предприятия по виду деятельности ОКВЭД 60.24.1 составляет 40% и по виду деятельности ОКВЭД 63.11 - 40%. Причем перевозка грузов является основным видом деятельности, а погрузочно-разгрузочные работы - дополнительным. Вправе ли такое предприятие воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов?
Вопрос: Работник организации занят на тяжелых работах, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Также с работником заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном совмещении профессий. При этом в рамках совмещения профессий работником выполняется работа, не связанная ни с вредными, ни с тяжелыми условиями труда. В дополнительном соглашении о совмещении оговорена конкретная сумма доплаты, полагающаяся работнику за совмещение. Облагается ли сумма доплаты за совмещение страховыми взносами по дополнительному тарифу?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Работник организации занят на тяжелых работах, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Также с работником заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном совмещении профессий. При этом в рамках совмещения профессий работником выполняется работа, не связанная ни с вредными, ни с тяжелыми условиями труда. В дополнительном соглашении о совмещении оговорена конкретная сумма доплаты, полагающаяся работнику за совмещение.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Работник организации занят на тяжелых работах, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Также с работником заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном совмещении профессий. При этом в рамках совмещения профессий работником выполняется работа, не связанная ни с вредными, ни с тяжелыми условиями труда. В дополнительном соглашении о совмещении оговорена конкретная сумма доплаты, полагающаяся работнику за совмещение.
Статья: О правилах применения дополнительных страховых взносов
(Акиньшина И.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 4)Мы уже отметили, что особых правил в отношении дополнительных страховых взносов в ПФР Закон N 212-ФЗ не содержит. Однако допвзносы требуют специального регулирования, т.к. такие взносы начисляются одновременно со страховыми взносами по общему тарифу и в определенных случаях (совмещение работ в разных условиях, неполной занятости и пр.) вызывают у работодателя много вопросов.
(Акиньшина И.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 4)Мы уже отметили, что особых правил в отношении дополнительных страховых взносов в ПФР Закон N 212-ФЗ не содержит. Однако допвзносы требуют специального регулирования, т.к. такие взносы начисляются одновременно со страховыми взносами по общему тарифу и в определенных случаях (совмещение работ в разных условиях, неполной занятости и пр.) вызывают у работодателя много вопросов.
Вопрос: ИП совмещает уплату ЕНВД (годовой доход - 250 тыс. руб.) и применение УСН ("доходы минус расходы") (годовой доход - 1 млн 250 тыс. руб.). У него нет наемных работников. Каким образом он может распределить сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, уплачиваемому в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб.? Вправе ли он на эту сумму уменьшить сумму ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП совмещает уплату ЕНВД (годовой доход - 250 тыс. руб.) и применение УСН ("доходы минус расходы") (годовой доход - 1 млн 250 тыс. руб.). У него нет наемных работников. Каким образом он может распределить сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, уплачиваемому в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП совмещает уплату ЕНВД (годовой доход - 250 тыс. руб.) и применение УСН ("доходы минус расходы") (годовой доход - 1 млн 250 тыс. руб.). У него нет наемных работников. Каким образом он может распределить сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, уплачиваемому в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб.?
Статья: Изменения в форме 4-ФСС
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Изменились правила заполнения таблицы 4.3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" формы 4-ФСС. Теперь данная таблица заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение ПСН и УСНО, основной вид экономической деятельности которых, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ и которые применяют тариф страховых взносов к выплатам и вознаграждениям в пользу физических лиц, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Изменились правила заполнения таблицы 4.3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" формы 4-ФСС. Теперь данная таблица заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение ПСН и УСНО, основной вид экономической деятельности которых, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ и которые применяют тариф страховых взносов к выплатам и вознаграждениям в пользу физических лиц, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.