Дополнительные тарифы страховых взносов и досрочная пенсия
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов и досрочная пенсия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"С введением в действие названных законов данный правовой механизм изменен. На работодателей возложена обязанность по уплате за период с 1 января 2013 года страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным статьей 583 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ), а с 1 января 2017 года - статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации. Также предусмотрено правило о том, что периоды такой работы, имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по дополнительным тарифам. Условия назначения пенсии по старости применяются, если класс условий труда на рабочих местах по таким работам соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда. До установления на таких рабочих местах класса условий труда в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О специальной оценке условий труда", соответствующие периоды могут засчитываться в стаж для досрочного назначения пенсии по старости по признаваемым действительными, но не более чем до 31 декабря 2018 года результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в порядке, действовавшем до дня вступления в силу того же Федерального закона (часть 3 статьи 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в действующей редакции, введенной Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ, часть 6 статьи 30 и часть 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ)."
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.05.2024 по делу N 88-13058/2024 (УИД 56RS0018-01-2023-005308-72)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает на незаконный отказ во включении требуемых периодов в трудовой стаж, что препятствует оформлению пенсии.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая во включении в стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости периодов работы с 19 августа 2019 г. по 14 марта 2021 г., с 17 марта 2021 г. по 21 апреля 2021 г. и с 23 апреля 2021 г. по 12 мая 2021 г. в качестве машиниста крана ОАО "Завод бурового оборудования", суд первой инстанции исходил из того, что представленными доказательствами не подтверждается право истца на включение указанных периодов в страховой стаж, поскольку согласно предоставленным работодателем сведениям по результатам аттестации рабочего места в карте специальной оценки условий труда машиниста крана (крановщик) N 6 от 13 сентября 2017 г. (код 13790) право на досрочное назначение пенсии отсутствует, дополнительный тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в соответствии со статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не уплачивался.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает на незаконный отказ во включении требуемых периодов в трудовой стаж, что препятствует оформлению пенсии.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая во включении в стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости периодов работы с 19 августа 2019 г. по 14 марта 2021 г., с 17 марта 2021 г. по 21 апреля 2021 г. и с 23 апреля 2021 г. по 12 мая 2021 г. в качестве машиниста крана ОАО "Завод бурового оборудования", суд первой инстанции исходил из того, что представленными доказательствами не подтверждается право истца на включение указанных периодов в страховой стаж, поскольку согласно предоставленным работодателем сведениям по результатам аттестации рабочего места в карте специальной оценки условий труда машиниста крана (крановщик) N 6 от 13 сентября 2017 г. (код 13790) право на досрочное назначение пенсии отсутствует, дополнительный тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в соответствии со статьей 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не уплачивался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить бланк СЗВ-СТАЖ за 2022 г. (до 01.03.2023 включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Графы 9, 12, 13 нужно заполнить, когда работа сотрудника связана с особыми условиями труда (графа 9) или с условиями, дающими право на досрочное назначение пенсии (графы 12 и 13). Эти графы следует заполнить, только если особые условия труда подтверждены документально, соответствуют требованиям нормативных документов, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу или пенсионные взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (п. 2.3.10 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
(КонсультантПлюс, 2023)Графы 9, 12, 13 нужно заполнить, когда работа сотрудника связана с особыми условиями труда (графа 9) или с условиями, дающими право на досрочное назначение пенсии (графы 12 и 13). Эти графы следует заполнить, только если особые условия труда подтверждены документально, соответствуют требованиям нормативных документов, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу или пенсионные взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (п. 2.3.10 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
Вопрос: Следует ли начислять по дополнительным тарифам страховые взносы на ОПС с заработной платы работника, занятого на работах с вредными условиями труда менее 80% рабочего времени?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС уплачиваются в целях досрочного назначения страховых пенсий по старости ранее достижения пенсионного возраста лицам, занятым в опасных и вредных условиях труда (Письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-15-06/20294).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС уплачиваются в целях досрочного назначения страховых пенсий по старости ранее достижения пенсионного возраста лицам, занятым в опасных и вредных условиях труда (Письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-15-06/20294).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Из положений ст. 6 Федерального закона N 27-ФЗ также следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ, поэтому, согласно положениям Федеральных законов N 212-ФЗ, 167-ФЗ, 27-ФЗ, дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение - обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Из положений ст. 6 Федерального закона N 27-ФЗ также следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ, поэтому, согласно положениям Федеральных законов N 212-ФЗ, 167-ФЗ, 27-ФЗ, дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение - обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.
"Обзор практики рассмотрения судами дел по пенсионным спорам"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)При обращении в пенсионный орган М. стало известно о том, что весь период его работы электрогазосварщиком в акционерном обществе не учтен для целей досрочного назначения страховой пенсии по старости по пункту 2 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" (работа с тяжелыми условиями труда), поскольку работодателем не уплачивался предусмотренный статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)При обращении в пенсионный орган М. стало известно о том, что весь период его работы электрогазосварщиком в акционерном обществе не учтен для целей досрочного назначения страховой пенсии по старости по пункту 2 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" (работа с тяжелыми условиями труда), поскольку работодателем не уплачивался предусмотренный статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Кроме того, согласно п. 10.1 ч. 2 ст. 6 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам, а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста в связи с выполнением определенных работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Кроме того, согласно п. 10.1 ч. 2 ст. 6 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за которые уплачены страховые взносы по дополнительным тарифам, а также периоды, в течение которых работодателем в пользу работника уплачивались взносы по пенсионным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения общеустановленного пенсионного возраста в связи с выполнением определенных работ на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Исчисляются ли по доптарифам пенсионные взносы на выплаты (в том числе премии) работнику, занятому на вредных, тяжелых, опасных работах, если они начислены в месяце, в котором он не был занят на таких работах и который не включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию по старости
(КонсультантПлюс, 2025)Минтруд России дал следующие разъяснения. Если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми, опасными условиями труда, указанных в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат, начисленных в этом месяце, не исчисляются.
Исчисляются ли по доптарифам пенсионные взносы на выплаты (в том числе премии) работнику, занятому на вредных, тяжелых, опасных работах, если они начислены в месяце, в котором он не был занят на таких работах и который не включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию по старости
(КонсультантПлюс, 2025)Минтруд России дал следующие разъяснения. Если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми, опасными условиями труда, указанных в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат, начисленных в этом месяце, не исчисляются.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Начиная с 2013 г. установлен дополнительный тариф страховых взносов для плательщиков, использующих труд наемных рабочих, чьи профессии предусмотрены списками 1 и 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение, утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Начиная с 2013 г. установлен дополнительный тариф страховых взносов для плательщиков, использующих труд наемных рабочих, чьи профессии предусмотрены списками 1 и 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение, утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10.
Статья: Досрочное пенсионное обеспечение медицинских работников и специальная оценка условий труда
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)В результате этого медицинские организации, работники которых не имеют права на льготную пенсию (например, клиники, созданные в форме ООО), реализуя предписания организаций, проводящих СОУТ, ошибочно оформляют индивидуальные сведения на работников, которым установлено право на досрочную страховую пенсию по старости, по специальному стажу (код 27-ГД), дающему право на досрочное назначение такой пенсии, и, соответственно, уплачивают за них страховые взносы по дополнительным тарифам.
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)В результате этого медицинские организации, работники которых не имеют права на льготную пенсию (например, клиники, созданные в форме ООО), реализуя предписания организаций, проводящих СОУТ, ошибочно оформляют индивидуальные сведения на работников, которым установлено право на досрочную страховую пенсию по старости, по специальному стажу (код 27-ГД), дающему право на досрочное назначение такой пенсии, и, соответственно, уплачивают за них страховые взносы по дополнительным тарифам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Исчисляются ли пенсионные взносы по доптарифам на выплаты пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях
(КонсультантПлюс, 2025)Минтруд России разъяснил, что страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам исчисляются со всех выплат и вознаграждений в пользу работника, за исключением сумм, предусмотренных в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Выплаты в пользу лиц, являющихся получателями пенсии, в данной статье не поименованы. В ст. 58.3 названного Закона установлено, что дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ. Таким образом, с выплат в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающих пенсию, но продолжающих работать в особых условиях труда, страховые взносы исчисляются по дополнительным тарифам.
Исчисляются ли пенсионные взносы по доптарифам на выплаты пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях
(КонсультантПлюс, 2025)Минтруд России разъяснил, что страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам исчисляются со всех выплат и вознаграждений в пользу работника, за исключением сумм, предусмотренных в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Выплаты в пользу лиц, являющихся получателями пенсии, в данной статье не поименованы. В ст. 58.3 названного Закона установлено, что дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ. Таким образом, с выплат в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающих пенсию, но продолжающих работать в особых условиях труда, страховые взносы исчисляются по дополнительным тарифам.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность начислять страховые взносы по дополнительным тарифам обусловлена исключительно тем, что рабочее место (трудовая функция, наименование профессии, специальности) относится к числу "льготных", позволяющих претендовать на получение досрочной пенсии. При этом не имеет значения:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность начислять страховые взносы по дополнительным тарифам обусловлена исключительно тем, что рабочее место (трудовая функция, наименование профессии, специальности) относится к числу "льготных", позволяющих претендовать на получение досрочной пенсии. При этом не имеет значения:
Вопрос: Как в подразделе 1.2 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1 указывается информация о работе во вредных и тяжелых условиях труда (в частности, по профессии "Резчик бумаги, картона, целлюлозы") неполную рабочую неделю?
(Консультация эксперта, 2023)Подраздел "Условия досрочного назначения пенсии" (графы 8 "Особые условия труда (код)", 9 "Основание (код)" и 10 "Занятость") раздела не заполняются, если особые условия труда не подтверждены документально, либо занятость работника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов, либо уплата страховых взносов по дополнительному тарифу или пенсионных взносов в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения отсутствует (п. 5.45 Порядка).
(Консультация эксперта, 2023)Подраздел "Условия досрочного назначения пенсии" (графы 8 "Особые условия труда (код)", 9 "Основание (код)" и 10 "Занятость") раздела не заполняются, если особые условия труда не подтверждены документально, либо занятость работника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов, либо уплата страховых взносов по дополнительному тарифу или пенсионных взносов в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения отсутствует (п. 5.45 Порядка).
Типовая ситуация: Дополнительные тарифы страховых взносов: профессии, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительные тарифы страховых взносов: профессии, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительные тарифы страховых взносов: профессии, расчет, уплата
Готовое решение: Как учреждению заполнить бланк СЗВ-СТАЖ за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Графы 9, 12, 13 нужно заполнить, когда работа сотрудника связана с особыми условиями труда (графа 9) или с условиями, дающими право на досрочное назначение пенсии (графы 12 и 13). Эти графы следует заполнить, только если особые условия труда подтверждены документально, соответствуют требованиям нормативных документов, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу или пенсионные взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (п. 2.3.10 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
(КонсультантПлюс, 2022)Графы 9, 12, 13 нужно заполнить, когда работа сотрудника связана с особыми условиями труда (графа 9) или с условиями, дающими право на досрочное назначение пенсии (графы 12 и 13). Эти графы следует заполнить, только если особые условия труда подтверждены документально, соответствуют требованиям нормативных документов, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу или пенсионные взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (п. 2.3.10 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ).