Дополнительные тарифы страховых взносов 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2025 N 17АП-5694/2025-АК по делу N А60-38502/2024
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу начислены налог на прибыль организаций, НДС, штраф.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в совокупности подтверждают наличие в штате ООО "ИСК Вавилон" работников (электрогазосварщиков, монтажника металлоконструкций, производителя работ), выполнявших в период 2019-2021гг. работы с вредными и тяжелыми условиями труда, включенные в Список N 2, с наличием которых, налоговое законодательство обязывает исчислять дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу начислены налог на прибыль организаций, НДС, штраф.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в совокупности подтверждают наличие в штате ООО "ИСК Вавилон" работников (электрогазосварщиков, монтажника металлоконструкций, производителя работ), выполнявших в период 2019-2021гг. работы с вредными и тяжелыми условиями труда, включенные в Список N 2, с наличием которых, налоговое законодательство обязывает исчислять дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Апелляционное определение Московского городского суда от 28.05.2024 по делу N 33-18855/2024 (УИД 77RS0013-02-2023-005039-84)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец обратился в пенсионный орган с заявлением о назначении страховой пенсии, решением пенсионного органа в назначении страховой пенсии по старости отказано ввиду отсутствия необходимого стажа, в специальный стаж не включен период работы, отказ в назначении досрочной страховой пенсии истец считает незаконным.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы ответчика о том, что период с 01.01.2019 по 31.03.2019 не подлежит включению в специальный страховой стаж истца, так как страховые взносы по дополнительному тарифу не уплачивались, судебной коллегий отклоняется, поскольку при рассмотрении дела было установлено, что в указанные периоды истец работал на должностях в составе гражданской авиации, которые подлежали зачету в специальный стаж для назначения досрочной страховой пенсии, при этом не указание работодателем кода льготы при подаче сведений индивидуального персонифицированного учета, не предоставление документов об уплате дополнительного тарифа страховых взносов не может являться основанием для ограничения права истца на включение соответствующих периодов в льготный стаж, и, как следствие, для назначения досрочной страховой пенсии по п. 13 ч. 1 ст. 30 ФЗ "О страховых пенсиях".
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец обратился в пенсионный орган с заявлением о назначении страховой пенсии, решением пенсионного органа в назначении страховой пенсии по старости отказано ввиду отсутствия необходимого стажа, в специальный стаж не включен период работы, отказ в назначении досрочной страховой пенсии истец считает незаконным.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Доводы апелляционной жалобы ответчика о том, что период с 01.01.2019 по 31.03.2019 не подлежит включению в специальный страховой стаж истца, так как страховые взносы по дополнительному тарифу не уплачивались, судебной коллегий отклоняется, поскольку при рассмотрении дела было установлено, что в указанные периоды истец работал на должностях в составе гражданской авиации, которые подлежали зачету в специальный стаж для назначения досрочной страховой пенсии, при этом не указание работодателем кода льготы при подаче сведений индивидуального персонифицированного учета, не предоставление документов об уплате дополнительного тарифа страховых взносов не может являться основанием для ограничения права истца на включение соответствующих периодов в льготный стаж, и, как следствие, для назначения досрочной страховой пенсии по п. 13 ч. 1 ст. 30 ФЗ "О страховых пенсиях".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)269. Информация Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" "О переходе на электронный документооборот при направлении информации Агентства об установлении и о размере дополнительной или повышенной дополнительной ставки страховых взносов" (7 марта 2019 г.).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)269. Информация Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" "О переходе на электронный документооборот при направлении информации Агентства об установлении и о размере дополнительной или повышенной дополнительной ставки страховых взносов" (7 марта 2019 г.).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.4. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.4. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий
Статья: Досрочное пенсионное обеспечение медицинских работников и специальная оценка условий труда
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из Списков N 1 и 2, утвержденных Постановлением КМ СССР N 10 (см., например, решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 августа 2019 г. по делу N А56-7302/2019). Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). В любом случае авторы полагают, что такая обратная позиция судов не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов, в связи с чем может быть обжалована.
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из Списков N 1 и 2, утвержденных Постановлением КМ СССР N 10 (см., например, решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 августа 2019 г. по делу N А56-7302/2019). Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). В любом случае авторы полагают, что такая обратная позиция судов не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов, в связи с чем может быть обжалована.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- определение дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда, с учетом необходимости обеспечения всего досрочного периода получения ими трудовой пенсии;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- определение дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда, с учетом необходимости обеспечения всего досрочного периода получения ими трудовой пенсии;
Вопрос: О применении резидентами ТОР и СПВ пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-00-05/21920)Стабилизационная оговорка действует только в случае, если в соглашении об осуществлении деятельности или дополнительном соглашении к нему указано, на какие положения НК РФ, региональных и местных нормативных правовых актов о льготах (пониженных ставках, тарифах страховых взносов, иных послаблениях) она распространяется, и касается только тех актов законодательства о налогах и сборах, которые начали действовать после 01.01.2019 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 300-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-00-05/21920)Стабилизационная оговорка действует только в случае, если в соглашении об осуществлении деятельности или дополнительном соглашении к нему указано, на какие положения НК РФ, региональных и местных нормативных правовых актов о льготах (пониженных ставках, тарифах страховых взносов, иных послаблениях) она распространяется, и касается только тех актов законодательства о налогах и сборах, которые начали действовать после 01.01.2019 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 300-ФЗ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работники не заняты на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении их рабочих мест по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данных работников, не начисляются (Письмо Минфина России от 27.09.2019 N 03-15-06/74288).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работники не заняты на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении их рабочих мест по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данных работников, не начисляются (Письмо Минфина России от 27.09.2019 N 03-15-06/74288).
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Как заполнить подраздел 1.3 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам при применении дополнительных тарифов на ОПС
(КонсультантПлюс, 2022)Как заполнить подраздел 1.3 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам при применении дополнительных тарифов на ОПС
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)На выплаты работникам, которые не заняты на этих работах, взносы по доптарифам не начисляйте. Правило действует, даже если по результатам спецоценки рабочему месту работника присвоен опасный или вредный класс условий труда. При частичной занятости облагайте взносами только выплаты, относящиеся к указанным в п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ работам (Письма Минфина России от 26.09.2024 N 03-15-05/93292, ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
(КонсультантПлюс, 2025)На выплаты работникам, которые не заняты на этих работах, взносы по доптарифам не начисляйте. Правило действует, даже если по результатам спецоценки рабочему месту работника присвоен опасный или вредный класс условий труда. При частичной занятости облагайте взносами только выплаты, относящиеся к указанным в п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ работам (Письма Минфина России от 26.09.2024 N 03-15-05/93292, ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В базу для начисления страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам включаются (письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-15-07/22333, доведено письмом ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В базу для начисления страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам включаются (письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-15-07/22333, доведено письмом ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@):