Дополнительные расходы по НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные расходы по НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При приобретении НМА могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При приобретении НМА могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- учтен НДС по дополнительным расходам, связанным с безвозмездным получением НМА;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- учтен НДС по дополнительным расходам, связанным с безвозмездным получением НМА;
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)104 Организация, классифицирующая расходы по их назначению, должна раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе о расходах в части амортизации основных средств и нематериальных активов и о расходах в части вознаграждений работникам.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 13.12.2023)104 Организация, классифицирующая расходы по их назначению, должна раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе о расходах в части амортизации основных средств и нематериальных активов и о расходах в части вознаграждений работникам.
Статья: Информационный капитал как инструмент управления устойчивым развитием высокотехнологичного предприятия инновационного промышленного кластера
(Баранов В.В., Молева М.М., Баранов М.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Формируя систему управления информационным капиталом и определяя его фундаментальную стоимость, следует учитывать, что часть информационного капитала, которая отражена в составе нематериальных активов высокотехнологичного предприятия инновационного промышленного кластера в форме патентов, свидетельств о государственной регистрации компьютерных программ или баз данных, подвержена моральному износу. Подобный износ возникает вследствие устаревания знаний, заложенных в основу ранее созданных программных продуктов. В связи с этим при оценке стоимости элементов информационного капитала, учитываемых в составе нематериальных активов высокотехнологичного предприятия, необходимо учитывать функциональное и экономическое устаревание (см. [2]).
(Баранов В.В., Молева М.М., Баранов М.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Формируя систему управления информационным капиталом и определяя его фундаментальную стоимость, следует учитывать, что часть информационного капитала, которая отражена в составе нематериальных активов высокотехнологичного предприятия инновационного промышленного кластера в форме патентов, свидетельств о государственной регистрации компьютерных программ или баз данных, подвержена моральному износу. Подобный износ возникает вследствие устаревания знаний, заложенных в основу ранее созданных программных продуктов. В связи с этим при оценке стоимости элементов информационного капитала, учитываемых в составе нематериальных активов высокотехнологичного предприятия, необходимо учитывать функциональное и экономическое устаревание (см. [2]).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)При этом в бухгалтерском учете банк в общем случае вправе увеличить первоначальную стоимость НМА "Система" на величину единовременного лицензионного платежа за дополнительные компоненты. Вместе с тем, учитывая нормы МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" и соблюдая принцип осторожности, банку целесообразно вести бухгалтерский учет вознаграждения за дополнительные компоненты способом, аналогичным описанному выше для случая приобретения отдельной программы для ЭВМ.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)При этом в бухгалтерском учете банк в общем случае вправе увеличить первоначальную стоимость НМА "Система" на величину единовременного лицензионного платежа за дополнительные компоненты. Вместе с тем, учитывая нормы МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" и соблюдая принцип осторожности, банку целесообразно вести бухгалтерский учет вознаграждения за дополнительные компоненты способом, аналогичным описанному выше для случая приобретения отдельной программы для ЭВМ.
Готовое решение: Как в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить порядок списания расходов будущих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительные расходы по займам, которые списываются равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008);
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительные расходы по займам, которые списываются равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008);
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)3.3. Ревизия операций с нематериальными активами
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)3.3. Ревизия операций с нематериальными активами
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете расходы на сервисный сбор при приобретении авиа- или железнодорожного билета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Сервисный сбор включается в состав расходов на командировку и относится к расходам по обычным видам деятельности. Если командировка непосредственно связана с приобретением основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений или запасов, то расход на сервисный сбор включается в стоимость актива.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Сервисный сбор включается в состав расходов на командировку и относится к расходам по обычным видам деятельности. Если командировка непосредственно связана с приобретением основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений или запасов, то расход на сервисный сбор включается в стоимость актива.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если налогоплательщик несет дополнительные расходы, связанные с приобретением ОС, то суммы НДС по этим расходам также принимаются к вычету после принятия объекта к учету на счете 01.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если налогоплательщик несет дополнительные расходы, связанные с приобретением ОС, то суммы НДС по этим расходам также принимаются к вычету после принятия объекта к учету на счете 01.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)2. Приобретение материальных запасов при осуществлении учреждением дополнительных расходов на их доставку относятся:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)2. Приобретение материальных запасов при осуществлении учреждением дополнительных расходов на их доставку относятся:
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)В соответствии с ФСБУ ГФ названные расходы должны быть учтены в составе расходов будущих периодов и впоследствии либо включены в первоначальную стоимость актива, либо отнесены в состав расходов текущего периода. В связи с этим учреждениям высшего образования целесообразно в учетной политике определить порядок отнесения дополнительных расходов по заимствованиям. По нашему мнению, следует установить критерий существенности таких расходов (например, в стоимостном выражении). В случае существенности расходов необходимо определиться со сроком их включения в первоначальную стоимость объекта нефинансовых активов (скорее всего, в течение срока, на который получены заемные средства). Если величина дополнительных расходов несущественна, то такие расходы должны быть отнесены на текущие расходы в периоде их возникновения.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)В соответствии с ФСБУ ГФ названные расходы должны быть учтены в составе расходов будущих периодов и впоследствии либо включены в первоначальную стоимость актива, либо отнесены в состав расходов текущего периода. В связи с этим учреждениям высшего образования целесообразно в учетной политике определить порядок отнесения дополнительных расходов по заимствованиям. По нашему мнению, следует установить критерий существенности таких расходов (например, в стоимостном выражении). В случае существенности расходов необходимо определиться со сроком их включения в первоначальную стоимость объекта нефинансовых активов (скорее всего, в течение срока, на который получены заемные средства). Если величина дополнительных расходов несущественна, то такие расходы должны быть отнесены на текущие расходы в периоде их возникновения.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)Относительно разовых платежей в связи с внесением изменений/дополнений в лицензию необходимо отметить, что, по нашему мнению, расходы, связанные с внесением изменений и дополнений в лицензию, предоставляют новые условия пользования недрами и что данные дополнительные расходы следует учитывать в порядке, предусмотренном для учета расходов, связанных с первоначальным приобретением лицензии на право пользования недрами. Соответственно, либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет, либо путем увеличения остаточной стоимости нематериального актива на сумму произведенных затрат и последующего списания через механизм амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.2 НК РФ. Данный вывод подтверждается позицией специалистов финансового ведомства (Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58516).
(Консультация эксперта, 2025)Относительно разовых платежей в связи с внесением изменений/дополнений в лицензию необходимо отметить, что, по нашему мнению, расходы, связанные с внесением изменений и дополнений в лицензию, предоставляют новые условия пользования недрами и что данные дополнительные расходы следует учитывать в порядке, предусмотренном для учета расходов, связанных с первоначальным приобретением лицензии на право пользования недрами. Соответственно, либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет, либо путем увеличения остаточной стоимости нематериального актива на сумму произведенных затрат и последующего списания через механизм амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.2 НК РФ. Данный вывод подтверждается позицией специалистов финансового ведомства (Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58516).