Дополнительные обрАзовательные услуги ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные обрАзовательные услуги ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64513 сформулирована правовая позиция, согласно которой обучение по охране труда организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, в рамках реализации ими основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Услуги по обучению охране труда, оказываемые вне рамок реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, а также консультационные услуги в сфере охраны труда облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64513 сформулирована правовая позиция, согласно которой обучение по охране труда организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, в рамках реализации ими основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Услуги по обучению охране труда, оказываемые вне рамок реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, а также консультационные услуги в сфере охраны труда облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)к) в графе 2 - вид операции, по которой применена налоговая льгота. Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 "реализация услуг в сфере образования", в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы - основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.; в случае указания в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010211 "реализация медицинских услуг" - услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги по сбору у населения крови в амбулаторных и стационарных условиях, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного, услуги патолого-анатомические, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным и т.д.;
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)к) в графе 2 - вид операции, по которой применена налоговая льгота. Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 "реализация услуг в сфере образования", в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы - основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.; в случае указания в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010211 "реализация медицинских услуг" - услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги по сбору у населения крови в амбулаторных и стационарных условиях, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного, услуги патолого-анатомические, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным и т.д.;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"возмещение фактических расходов концессионера в связи с созданием (реконструкцией) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость), не покрытых за счет капитального гранта, на уплату процентов и комиссий по кредитам (займам);
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"возмещение фактических расходов концессионера в связи с созданием (реконструкцией) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость), не покрытых за счет капитального гранта, на уплату процентов и комиссий по кредитам (займам);
Вопрос: При сетевой форме реализации образовательных программ вуз с лицензией на образовательную деятельность реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. Облагается ли НДС у организации-участника вознаграждение в виде процента от реализации программ?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Реализация услуг (продукции) образовательными организациями
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Реализация услуг (продукции) образовательными организациями
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обучение сотрудника по программе повышения квалификации?..
(Консультация эксперта, 2025)Условия и порядок получения дополнительного профессионального образования для отдельных категорий работников предусмотрены коллективным договором. Плата за обучение работника аппарата управления согласно договору, заключенному с организацией, осуществляющей образовательную деятельность на основании соответствующей лицензии (образовательной организацией), составила 40 000 руб. (НДС не облагается). Денежные средства перечислены на счет образовательной организации в качестве 100%-ной предоплаты единовременно до начала обучения. По окончании обучения сторонами подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг, работнику выдано удостоверение о повышении квалификации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Условия и порядок получения дополнительного профессионального образования для отдельных категорий работников предусмотрены коллективным договором. Плата за обучение работника аппарата управления согласно договору, заключенному с организацией, осуществляющей образовательную деятельность на основании соответствующей лицензии (образовательной организацией), составила 40 000 руб. (НДС не облагается). Денежные средства перечислены на счет образовательной организации в качестве 100%-ной предоплаты единовременно до начала обучения. По окончании обучения сторонами подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг, работнику выдано удостоверение о повышении квалификации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Вопрос: Вправе ли некоммерческая образовательная организация применить освобождение от НДС при оказании услуг по стажировке с выдачей сертификата?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ от обложения НДС освобождается реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ от обложения НДС освобождается реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги по прикреплению лиц для подготовки диссертации на соискание ученой степени кандидата наук без освоения программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Российская некоммерческая организация, имеющая лицензию на образовательные услуги, оказывает их через Интернет в режиме вебинаров физическим лицам из стран ЕАЭС. Являются ли данные услуги электронными? Облагаются ли они НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при соблюдении следующих условий проведение НКО образовательного вебинара для физических лиц из стран ЕАЭС не облагается НДС: НКО признается осуществляющей образовательную деятельность по Закону N 273-ФЗ; НКО имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам; услуги относятся к предусмотренным лицензией основным (дополнительным) образовательным программам.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при соблюдении следующих условий проведение НКО образовательного вебинара для физических лиц из стран ЕАЭС не облагается НДС: НКО признается осуществляющей образовательную деятельность по Закону N 273-ФЗ; НКО имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам; услуги относятся к предусмотренным лицензией основным (дополнительным) образовательным программам.
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<2> "О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, ставки 0% по налогу на прибыль; об НДС при реализации НКО, имеющей лицензию, дополнительных образовательных услуг".
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<2> "О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, ставки 0% по налогу на прибыль; об НДС при реализации НКО, имеющей лицензию, дополнительных образовательных услуг".
Вопрос: Об определении консолидированного дохода группы компаний в целях уплаты НДС при применении УСН, а также об НДС при оказании услуг в сфере образования некоммерческими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Таким образом, некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность и применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе применять предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения НДС при оказании услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Таким образом, некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность и применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе применять предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения НДС при оказании услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией.
Вопрос: Об учете доходов и расходов в целях налога на прибыль и об НДС при оказании услуг в сфере образования в рамках сетевой формы реализации образовательных программ.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/3/2759)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
(КонсультантПлюс, 2025)услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.