Доплата до мрот налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата до мрот налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть доплаты к отпуску работника по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть доплаты к отпуску работника по налогу на прибыль
Вопрос: Оклад сотрудника составляет 4000 руб. В соответствии с системой оплаты труда, установленной на предприятии, ему при отсутствии дисциплинарных взысканий ежемесячно выплачивается премия в размере 100 процентов от оклада. В случае если работник будет лишен премии, вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли доплату к его окладу до МРОТ?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11
Нормативные акты
<Письмо> Минздравсоцразвития РФ от 22.05.2006 N 1948-17
<О выполнении отраслевых соглашений, заключенных на федеральном уровне, по итогам 2005 года>Рекомендованная Отраслевым соглашением на 2005 год величина отраслевой минимальной тарифной ставки оплаты труда в размере 1920 руб. в основном достигнута. На ряде государственных предприятий, где размеры минимальной ставки оплаты труда не достигли рекомендуемого Соглашением отраслевого уровня, увеличение среднемесячной заработной платы осуществляется за счет введения системы доплат и надбавок, а также премирования в соответствии с действующими на предприятиях положениями.
<О выполнении отраслевых соглашений, заключенных на федеральном уровне, по итогам 2005 года>Рекомендованная Отраслевым соглашением на 2005 год величина отраслевой минимальной тарифной ставки оплаты труда в размере 1920 руб. в основном достигнута. На ряде государственных предприятий, где размеры минимальной ставки оплаты труда не достигли рекомендуемого Соглашением отраслевого уровня, увеличение среднемесячной заработной платы осуществляется за счет введения системы доплат и надбавок, а также премирования в соответствии с действующими на предприятиях положениями.
Статья: Выплата заработной платы при невыполненных нормах труда
(Валова С.Р.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Поскольку нормы труда не были выполнены по не зависящим от обеих сторон причинам, время простоя должно быть оплачено в размере 2/3 тарифной ставки (оклада). В данной ситуации оплата труда может быть меньше установленного федеральным законом МРОТ, поскольку нормы труда не были выполнены. В данном случае это не является нарушением норм трудового законодательства. Однако учреждение в силу своих финансовых возможностей при возникновении такой ситуации может доплатить работникам до минимального размера оплаты труда из средств, получаемых от приносящей доход деятельности, остающихся после уплаты налога на прибыль.
(Валова С.Р.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 8)Поскольку нормы труда не были выполнены по не зависящим от обеих сторон причинам, время простоя должно быть оплачено в размере 2/3 тарифной ставки (оклада). В данной ситуации оплата труда может быть меньше установленного федеральным законом МРОТ, поскольку нормы труда не были выполнены. В данном случае это не является нарушением норм трудового законодательства. Однако учреждение в силу своих финансовых возможностей при возникновении такой ситуации может доплатить работникам до минимального размера оплаты труда из средств, получаемых от приносящей доход деятельности, остающихся после уплаты налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"
(Савельев Н.П.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 3)Работодатели вправе самостоятельно выплачивать пособия сверх установленных ограничений, но с погашением соответствующих разниц за счет собственных средств. Как правило, в случае доплаты пособия до размера среднего заработка такие расходы принимаются в целях налогообложения прибыли.
(Савельев Н.П.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 3)Работодатели вправе самостоятельно выплачивать пособия сверх установленных ограничений, но с погашением соответствующих разниц за счет собственных средств. Как правило, в случае доплаты пособия до размера среднего заработка такие расходы принимаются в целях налогообложения прибыли.
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На основании вышеизложенного доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст. 133 Трудового кодекса РФ, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса (письмо ФНС РФ от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На основании вышеизложенного доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст. 133 Трудового кодекса РФ, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса (письмо ФНС РФ от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).
Статья: Отменяем поощрительные надбавки
(Тушева И.А.)
("Зарплата", 2014, N 4)Надбавки, премии, доплаты, предусмотренные только лишь приказом руководителя, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).
(Тушева И.А.)
("Зарплата", 2014, N 4)Надбавки, премии, доплаты, предусмотренные только лишь приказом руководителя, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).
"Расчет больничных: новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирм на "упрощенке" и ЕНВД, отчетность"
(Перминова О.В.)
("Главбух", 2004)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ, для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) - в соответствии с пп.3 ст.346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.21 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п.15 ст.255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п.3 ст.346.21 Кодекса).
(Перминова О.В.)
("Главбух", 2004)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ, для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) - в соответствии с пп.3 ст.346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.21 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п.15 ст.255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п.3 ст.346.21 Кодекса).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.03.2018 N 03-03-07/20439 <Минфин сообщил о выгоде от повышения зарплаты работникам>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 11)Таким образом, увеличение оплаты труда повлечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 11)Таким образом, увеличение оплаты труда повлечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога.
Вопрос: ...В ОАО производятся доплаты до размера МРОТ всем работникам, включая несовершеннолетних, отработавшим полностью норму рабочего времени и выполнившим нормы труда. В соответствии с ТК РФ несовершеннолетние работают в режиме сокращенного рабочего времени. Правомерно ли относить в целях налога на прибыль к расходам на оплату труда доплаты работникам, не отработавшим полное рабочее время, до МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени?
(Письмо ФНС РФ от 31.08.2010 N ШС-37-3/10304@)Вопрос: Часть 3 ст. 133 ТК РФ гарантирует, что у работника его месячная заработная плата не может быть ниже минимального размера оплаты труда в том случае, если он полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).
(Письмо ФНС РФ от 31.08.2010 N ШС-37-3/10304@)Вопрос: Часть 3 ст. 133 ТК РФ гарантирует, что у работника его месячная заработная плата не может быть ниже минимального размера оплаты труда в том случае, если он полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).
"УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами"
(Севастьянова Т.В.)
("Вершина", 2005)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ, для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) - в соответствии с пп. 3 ст. 346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.21 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п. 15 ст. 255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 346.21 Кодекса).
(Севастьянова Т.В.)
("Вершина", 2005)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ, для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) - в соответствии с пп. 3 ст. 346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.21 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п. 15 ст. 255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 346.21 Кодекса).
Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО, просит разъяснить, облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование материальная помощь, предоставляемая сотрудникам, и в каком размере? Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ суточные в пределах норм с учетом районного коэффициента? Если да, то правомерно ли уменьшать единый налог при УСНО на всю сумму по больничным листам?
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-04-04/57)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) в соответствии с пп.6 п.1 ст.346.16 Кодекса или п.3 ст.346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п.15 ст.255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п.3 ст.346.21 Кодекса).
(Письмо Минфина РФ от 12.05.2004 N 04-04-04/57)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) в соответствии с пп.6 п.1 ст.346.16 Кодекса или п.3 ст.346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п.15 ст.255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п.3 ст.346.21 Кодекса).
Статья: В погоне за МРОТ
(Воронова А.)
("Консультант", 2010, N 19)В том случае, если вознаграждение работника по итогам месяца до МРОТ все-таки "не дотягивает", доплаты, которые производит работодатель дабы устранить данный пробел, вполне можно учесть при налогообложении прибыли. По крайней мере, представители Федеральной налоговой службы не имеют ничего против (Письмо ФНС России от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@). Правда, ситуация меняется кардинальным образом, если работник трудится на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, поскольку в подобной ситуации "доводить" его месячный заработок до МРОТ вовсе нет необходимости.
(Воронова А.)
("Консультант", 2010, N 19)В том случае, если вознаграждение работника по итогам месяца до МРОТ все-таки "не дотягивает", доплаты, которые производит работодатель дабы устранить данный пробел, вполне можно учесть при налогообложении прибыли. По крайней мере, представители Федеральной налоговой службы не имеют ничего против (Письмо ФНС России от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@). Правда, ситуация меняется кардинальным образом, если работник трудится на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, поскольку в подобной ситуации "доводить" его месячный заработок до МРОТ вовсе нет необходимости.