Доп тариф по страховым взносам проценты
Подборка наиболее важных документов по запросу Доп тариф по страховым взносам проценты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"С учетом приведенных правовых норм, учитывая результаты специальной оценки условий труда от 16 октября 2018 г. (л.д. 7-10 т. 4), согласно которым на рабочем месте спасателя (с выполнением водолазных работ) установлен 4 класс условий труда, с указанной даты в соответствии с пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации должны применяться дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в зависимости от установленного класса условий труда, в данном случае 8,0%.
Апелляционное определение Воронежского областного суда от 24.10.2024 по делу N 33-6571/2024 (УИД 36RS0002-01-2023-008213-77)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об обязании представить корректирующие формы индивидуальных сведений лицевого счета застрахованного лица.
Обстоятельства: Установлено отсутствие льготных справок и сведений индивидуального лицевого счета, подтверждающих характер работы.
Решение: Отказано.Довод стороны истца о том, что в период с января 2014 г. по сентябрь 2021 г. работодателем уплачивался дополнительный тариф страхового взноса в размере 4% от заработной платы, как за работника, занятого с вредными условиями труда, судом первой инстанции правильно оценен, указанное обстоятельство не может достоверно подтверждать наличие занятости в спорные периоды работы непосредственно на работах с осужденными в течение 80% рабочего времени, поскольку из положений статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: Об обязании представить корректирующие формы индивидуальных сведений лицевого счета застрахованного лица.
Обстоятельства: Установлено отсутствие льготных справок и сведений индивидуального лицевого счета, подтверждающих характер работы.
Решение: Отказано.Довод стороны истца о том, что в период с января 2014 г. по сентябрь 2021 г. работодателем уплачивался дополнительный тариф страхового взноса в размере 4% от заработной платы, как за работника, занятого с вредными условиями труда, судом первой инстанции правильно оценен, указанное обстоятельство не может достоверно подтверждать наличие занятости в спорные периоды работы непосредственно на работах с осужденными в течение 80% рабочего времени, поскольку из положений статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)<71> Решением Совета директоров государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" от 19.12.2022 дополнительная и повышенная дополнительная ставки страховых взносов установлены в размере 0% базовой ставки для применения банками - участниками системы страхования вкладов при исчислении страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов за расчетные периоды I и II календарных кварталов 2023 года.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)<71> Решением Совета директоров государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" от 19.12.2022 дополнительная и повышенная дополнительная ставки страховых взносов установлены в размере 0% базовой ставки для применения банками - участниками системы страхования вкладов при исчислении страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов за расчетные периоды I и II календарных кварталов 2023 года.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В связи с принятием Закона N 426-ФЗ Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 421-ФЗ) ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнена ч. 2.1, согласно которой для плательщиков страховых взносов, указанных в чч. 1 и 2 данной статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в чч. 1 и 2 данной статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: для опасного класса условий труда подкласс 4 - 8%, для вредного класса условий труда подкласс 3.4 - 7%, подкласс 3.3 - 6%, подкласс 3.2 - 4%, подкласс 3.1 - 2%, для допустимого класса условий труда подкласс 2 - 0%, для оптимального класса условий труда подкласс 1 - 0%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В связи с принятием Закона N 426-ФЗ Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 421-ФЗ) ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнена ч. 2.1, согласно которой для плательщиков страховых взносов, указанных в чч. 1 и 2 данной статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в чч. 1 и 2 данной статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ: для опасного класса условий труда подкласс 4 - 8%, для вредного класса условий труда подкласс 3.4 - 7%, подкласс 3.3 - 6%, подкласс 3.2 - 4%, подкласс 3.1 - 2%, для допустимого класса условий труда подкласс 2 - 0%, для оптимального класса условий труда подкласс 1 - 0%.
Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7.1. Базовая ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере и уплачивается всеми банками. Повышенная дополнительная ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере не более 500 процентов базовой ставки.
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7.1. Базовая ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере и уплачивается всеми банками. Повышенная дополнительная ставка страховых взносов устанавливается в едином для всех банков размере не более 500 процентов базовой ставки.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Приведенная в таблице проводок сумма страховых взносов рассчитана по единому тарифу страховых взносов 30% (пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ) и дополнительному тарифу на ОПС 2% исходя из условия, что по результатам спецоценки условий труда установлены вредный класс и подкласс условий труда 3.1 (п. 3 ст. 428 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<3> Приведенная в таблице проводок сумма страховых взносов рассчитана по единому тарифу страховых взносов 30% (пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ) и дополнительному тарифу на ОПС 2% исходя из условия, что по результатам спецоценки условий труда установлены вредный класс и подкласс условий труда 3.1 (п. 3 ст. 428 НК РФ).
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом МСП, осуществляющим деятельность по коду ОКВЭД 2 - 28.22.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-15-06/59152)Кроме того, учитывая, что страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования, расширение круга плательщиков страховых взносов, являющихся субъектами МСП, для которых тариф страховых взносов дополнительно снижен с 15% до 7,6%, путем включения в него плательщиков с основным видом деятельности по коду ОКВЭД 2 - 28 "Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки" приведет к росту объема выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых обеспечиваются государственные социальные гарантии граждан, и поэтому упомянутое в обращении предложение не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-15-06/59152)Кроме того, учитывая, что страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования, расширение круга плательщиков страховых взносов, являющихся субъектами МСП, для которых тариф страховых взносов дополнительно снижен с 15% до 7,6%, путем включения в него плательщиков с основным видом деятельности по коду ОКВЭД 2 - 28 "Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки" приведет к росту объема выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых обеспечиваются государственные социальные гарантии граждан, и поэтому упомянутое в обращении предложение не поддерживается.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- исчислявшие в предыдущих отчетных периодах страховые взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, а в текущем отчетном периоде применившие иные ставки тарифов;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- исчислявшие в предыдущих отчетных периодах страховые взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, а в текущем отчетном периоде применившие иные ставки тарифов;
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)При этом с 2025 г. для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации N 3689-р, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при выполнении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности (пункт 13.2 статьи 427 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)При этом с 2025 г. для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации N 3689-р, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при выполнении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности (пункт 13.2 статьи 427 Кодекса).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно п. 1 ст. 428 НК РФ для плательщиков, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9% (за исключением случаев, предусмотренных п. 3 настоящей статьи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно п. 1 ст. 428 НК РФ для плательщиков, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9% (за исключением случаев, предусмотренных п. 3 настоящей статьи).
Вопрос: Установлены ли страховые взносы по дополнительным тарифам, если рабочему месту сотрудника присвоен подкласс 3.2 вредных условий труда?
(Консультация эксперта, 2025)Если работник занят на работах с особыми условиями труда и его рабочему месту присвоен подкласс 3.2 условий труда, то в отношении выплат такому работнику применяется дополнительный тариф страховых взносов 4%. Страховые взносы по дополнительным тарифам в отношении выплат работникам, не занятым на работах с особыми условиями труда, не начисляются.
(Консультация эксперта, 2025)Если работник занят на работах с особыми условиями труда и его рабочему месту присвоен подкласс 3.2 условий труда, то в отношении выплат такому работнику применяется дополнительный тариф страховых взносов 4%. Страховые взносы по дополнительным тарифам в отношении выплат работникам, не занятым на работах с особыми условиями труда, не начисляются.
Вопрос: О страховых взносах на дополнительное социальное обеспечение в отношении выплат лицам, выполняющим вспомогательные подземные работы по добыче угля на объекте организации угольной промышленности.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-15-06/19191)Пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин, признаваемых объектом обложения страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса, установлен тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение данных работников в размере 6,7 процента.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-15-06/19191)Пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин, признаваемых объектом обложения страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса, установлен тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение данных работников в размере 6,7 процента.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Тарифы по страховым взносам снижены для российских IT-компаний, если они одновременно выполняют те же три условия, что и для льготных "прибыльных" ставок. А именно: госаккредитация в качестве IT-компании, 70%-я доля IT-доходов и отсутствие дополнительных ограничений <36>. Если все именно так, то фирма уплачивает страховые взносы по тарифу 7,6%, начисляя их на всю сумму выплат, включаемых в базу. Этот тариф надо применять к сумме выплат работникам как в пределах единой предельной величины базы, так и сверх нее <37>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Тарифы по страховым взносам снижены для российских IT-компаний, если они одновременно выполняют те же три условия, что и для льготных "прибыльных" ставок. А именно: госаккредитация в качестве IT-компании, 70%-я доля IT-доходов и отсутствие дополнительных ограничений <36>. Если все именно так, то фирма уплачивает страховые взносы по тарифу 7,6%, начисляя их на всю сумму выплат, включаемых в базу. Этот тариф надо применять к сумме выплат работникам как в пределах единой предельной величины базы, так и сверх нее <37>.
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важный штрих: страховые взносы по ставке 30% (из которых 22% перечисляется в ПФР) за работников уплачивает работодатель, а не работник. Соответственно, для бизнеса это всегда дополнительное финансовое бремя. У самозанятых работодателя быть не может, следовательно, вся финансовая нагрузка в части формирования пенсионных прав ложится только на них, это позволяет говорить о прекаризации его статуса <13>. Какой должна быть эта нагрузка, чтобы отвечать основным финансовым критериям пенсионной системы (экономическая доступность размеров страховых взносов для работающих, индивидуальная справедливость в установлении связи между вкладом работника в систему и размером пенсии и социальная эффективность пенсионной системы в целом) с точки зрения уровня и надежности пенсионной защиты <14>? Отвечает ли этим критериям механизм добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важный штрих: страховые взносы по ставке 30% (из которых 22% перечисляется в ПФР) за работников уплачивает работодатель, а не работник. Соответственно, для бизнеса это всегда дополнительное финансовое бремя. У самозанятых работодателя быть не может, следовательно, вся финансовая нагрузка в части формирования пенсионных прав ложится только на них, это позволяет говорить о прекаризации его статуса <13>. Какой должна быть эта нагрузка, чтобы отвечать основным финансовым критериям пенсионной системы (экономическая доступность размеров страховых взносов для работающих, индивидуальная справедливость в установлении связи между вкладом работника в систему и размером пенсии и социальная эффективность пенсионной системы в целом) с точки зрения уровня и надежности пенсионной защиты <14>? Отвечает ли этим критериям механизм добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?