Доп тариф по страховым взносам отпускные
Подборка наиболее важных документов по запросу Доп тариф по страховым взносам отпускные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Бурятия от 24.07.2024 по делу N 33-2241/2024 (УИД 04RS0021-01-2023-000079-22)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что истец обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости. Решением ответчика истцу отказано в установлении пенсии по причине отсутствия требуемой продолжительности страхового стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В стаж на соответствующих видах работ не включены периоды с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха Улан-Удэнского ЛВРЗ, ... в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД", с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "Желдорреммаш", поскольку справка, оформленная от имени Улан-Удэнского ЛВРЗ филиала акционерного общества "Желдорреммаш", право на досрочное пенсионное обеспечение <...> ЛВРЗ за вышеуказанный период времени не подтверждает. В выписке из лицевого счета застрахованного лица за период работы после 1 января 2013 года страхователем не произведена уплата дополнительного тарифа страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также в стаж для досрочного назначения пенсии не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что истец обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости. Решением ответчика истцу отказано в установлении пенсии по причине отсутствия требуемой продолжительности страхового стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В стаж на соответствующих видах работ не включены периоды с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха Улан-Удэнского ЛВРЗ, ... в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД", с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "Желдорреммаш", поскольку справка, оформленная от имени Улан-Удэнского ЛВРЗ филиала акционерного общества "Желдорреммаш", право на досрочное пенсионное обеспечение <...> ЛВРЗ за вышеуказанный период времени не подтверждает. В выписке из лицевого счета застрахованного лица за период работы после 1 января 2013 года страхователем не произведена уплата дополнительного тарифа страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также в стаж для досрочного назначения пенсии не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, при оплате учебных отпусков.
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Вопрос: К заработной плате и иным выплатам работникам, занятым на вредных видах работ, применяются, согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти работники проходят обучение для повышения квалификации, и им предоставляются учебные отпуска. Нужно ли применять дополнительные тарифы страховых взносов при оплате учебных отпусков, или эти тарифы применяются только к выплатам в части фактической работы во вредных условиях?
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Вопрос: К заработной плате и иным выплатам работникам, занятым на вредных видах работ, применяются, согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти работники проходят обучение для повышения квалификации, и им предоставляются учебные отпуска. Нужно ли применять дополнительные тарифы страховых взносов при оплате учебных отпусков, или эти тарифы применяются только к выплатам в части фактической работы во вредных условиях?
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025) Дополнение Готового решения
(КонсультантПлюс, 2025) Дополнение Готового решения
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-11/19048@
<По вопросам уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, занятым во вредных (опасных) условиях труда>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350)4) В отношении работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, но временно находящихся в служебной командировке, в очередном оплачиваемом отпуске, в учебном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, следует отметить, что суммы оплаты упомянутых периодов (командировка, отпуск) подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, поскольку эти работники продолжают числиться на должностях с вредными (опасными) условиями труда.
<По вопросам уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, занятым во вредных (опасных) условиях труда>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350)4) В отношении работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, но временно находящихся в служебной командировке, в очередном оплачиваемом отпуске, в учебном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, следует отметить, что суммы оплаты упомянутых периодов (командировка, отпуск) подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке, поскольку эти работники продолжают числиться на должностях с вредными (опасными) условиями труда.
<Письмо> ПФ РФ от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649
"О направлении письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минтруда России от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105)Надо ли облагать страховыми взносами по дополнительным тарифам в ПФР выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска?
"О направлении письма Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минтруда России от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105)Надо ли облагать страховыми взносами по дополнительным тарифам в ПФР выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска?
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 09.06.2017 N 03-15-06/36267; письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152, от 04.09.2014 N 17-3/В-424). Также если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или сразу по окончании отпуска) работник увольняется, то на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат начисляются страховые взносы, в том числе и по дополнительным тарифам.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 09.06.2017 N 03-15-06/36267; письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152, от 04.09.2014 N 17-3/В-424). Также если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или сразу по окончании отпуска) работник увольняется, то на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат начисляются страховые взносы, в том числе и по дополнительным тарифам.
Готовое решение: Как учреждению заполнить бланк СЗВ-СТАЖ за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Код "ДЛОТПУСК" следует указывать только в отношении периодов работы сотрудника в особых условиях труда, за которые не начислялись страховые взносы по дополнительному тарифу (п. п. 2.3.13, 6.6.11 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ). Если сотрудник работал в обычных условиях, то периоды ежегодного оплачиваемого отпуска не выделяются.
(КонсультантПлюс, 2022)Код "ДЛОТПУСК" следует указывать только в отношении периодов работы сотрудника в особых условиях труда, за которые не начислялись страховые взносы по дополнительному тарифу (п. п. 2.3.13, 6.6.11 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ). Если сотрудник работал в обычных условиях, то периоды ежегодного оплачиваемого отпуска не выделяются.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)<2> Вместе с тем судебные органы придерживаются иного мнения, согласно которому отпускные учитываются в том периоде, в котором они фактически выплачены. Подробно вопрос о признании расходов на оплату отпускных рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<2> Вместе с тем судебные органы придерживаются иного мнения, согласно которому отпускные учитываются в том периоде, в котором они фактически выплачены. Подробно вопрос о признании расходов на оплату отпускных рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительному тарифу работникам, занятым на вредных работах, за период их учебного отпуска?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В отношении работников, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, но временно отсутствующих в связи с нахождением в учебном отпуске, суммы оплаты упомянутых периодов подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке, поскольку эти работники продолжают числиться на должностях с вредными (опасными) условиями труда.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В отношении работников, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, но временно отсутствующих в связи с нахождением в учебном отпуске, суммы оплаты упомянутых периодов подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке, поскольку эти работники продолжают числиться на должностях с вредными (опасными) условиями труда.
Вопрос: Выделяются ли периоды ежегодных отпусков и больничных отдельными строками в графе "Период работы" формы СЗВ-СТАЖ за отчетные периоды до 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2022)- по застрахованному лицу, которому предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, указание кода "ДЛОТПУСК" (пребывание в оплачиваемом отпуске согласно ст. ст. 114 - 116 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2022)- по застрахованному лицу, которому предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, указание кода "ДЛОТПУСК" (пребывание в оплачиваемом отпуске согласно ст. ст. 114 - 116 Трудового кодекса РФ).