Дооценка основных средств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Дооценка основных средств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.
(КонсультантПлюс, 2025)Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)В соответствии со ст. 257 НК РФ "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" результаты переоценки объектов основных средств не влияют на сумму начисленного налога на прибыль организаций. Поскольку в результате переоценки может измениться балансовая стоимость объекта основных средств (в результате дооценки или уценки), эти данные учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В случае зачисления дооценки ОС в добавочный капитал в учете организации образуется особая временная разница - результат операции, не включаемой в бухгалтерскую прибыль (убыток). Ее величина равна разнице между балансовой стоимостью актива, сформированной в бухучете по результатам дооценки, и стоимостью ОС, принимаемой в целях налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае зачисления дооценки ОС в добавочный капитал в учете организации образуется особая временная разница - результат операции, не включаемой в бухгалтерскую прибыль (убыток). Ее величина равна разнице между балансовой стоимостью актива, сформированной в бухучете по результатам дооценки, и стоимостью ОС, принимаемой в целях налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)б) При модернизации/реконструкции (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). А также в бухучете - при дооценке или увеличении ликвидационного обязательства, учтенного при формировании первоначальной стоимости ОС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)б) При модернизации/реконструкции (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). А также в бухучете - при дооценке или увеличении ликвидационного обязательства, учтенного при формировании первоначальной стоимости ОС.
Статья: Переход на ФСБУ 6/2020 по переоцененным основным средствам
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В отношении тех групп основных средств, для которых применявшийся ранее порядок переоценки не является аналогом способа учета с переоценкой, предусмотренного ФСБУ 6/2020, организация осуществляет при переходе на новый стандарт выбор одного из двух способов учета в отношении каждой группы таких основных средств - с переоценкой либо без переоценки. Накопленный результат прошлых дооценок основных средств, числящийся в составе добавочного капитала, подлежит единовременному списанию на нераспределенную прибыль при переходе на ФСБУ 6/2020. Организация может использовать восстановительную стоимость указанных основных средств, отраженную в учете в результате последней переоценки (без вычета накопленной амортизации), в качестве первоначальной стоимости с целью применения переходных положений ФСБУ 6/2020.
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В отношении тех групп основных средств, для которых применявшийся ранее порядок переоценки не является аналогом способа учета с переоценкой, предусмотренного ФСБУ 6/2020, организация осуществляет при переходе на новый стандарт выбор одного из двух способов учета в отношении каждой группы таких основных средств - с переоценкой либо без переоценки. Накопленный результат прошлых дооценок основных средств, числящийся в составе добавочного капитала, подлежит единовременному списанию на нераспределенную прибыль при переходе на ФСБУ 6/2020. Организация может использовать восстановительную стоимость указанных основных средств, отраженную в учете в результате последней переоценки (без вычета накопленной амортизации), в качестве первоначальной стоимости с целью применения переходных положений ФСБУ 6/2020.
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дооценка по объекту ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дооценка по объекту ОС
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Способ списания дооценки на нераспределенную прибыль надо утвердить в учетной политике. Это должен быть единый способ для всех ОС, отличных от инвестиционной недвижимости.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Способ списания дооценки на нераспределенную прибыль надо утвердить в учетной политике. Это должен быть единый способ для всех ОС, отличных от инвестиционной недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание объекта основных средств по причине морального износа и его последующую ликвидацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС по решению комиссии, оформленному актом о списании объекта ОС, списывается по причине морального износа. Его первоначальная стоимость по данным бухгалтерского и налогового учета равна 108 000 руб. Ликвидационная стоимость при принятии к учету признана равной нулю и в дальнейшем не пересматривалась. Сумма начисленной линейным способом (методом) амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 72 000 руб. НДС, предъявленный организации при приобретении ОС, принят к вычету. Амортизация по объекту начала начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Соответственно, прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с бухучета. По объекту ОС накопленной дооценки нет, обесценение по нему не признавалось.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС по решению комиссии, оформленному актом о списании объекта ОС, списывается по причине морального износа. Его первоначальная стоимость по данным бухгалтерского и налогового учета равна 108 000 руб. Ликвидационная стоимость при принятии к учету признана равной нулю и в дальнейшем не пересматривалась. Сумма начисленной линейным способом (методом) амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 72 000 руб. НДС, предъявленный организации при приобретении ОС, принят к вычету. Амортизация по объекту начала начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Соответственно, прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта с бухучета. По объекту ОС накопленной дооценки нет, обесценение по нему не признавалось.
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дооценка объекта ОС, переданного в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дооценка объекта ОС, переданного в уставный капитал
Готовое решение: Как учреждению провести и отразить в учете переоценку основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переоценка амортизируемого имущества не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переоценка амортизируемого имущества не учитывается.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Разницы в доходах. Часть доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, при расчете налога на прибыль не учитывается. К таким доходам относятся, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Разницы в доходах. Часть доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, при расчете налога на прибыль не учитывается. К таким доходам относятся, в частности: