Доначисление зарплаты в 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление зарплаты в 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 N 08АП-9361/2023 по делу N А70-180/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "Омега" о том, что налоговым органом завышена сумма доначислений, материалами дела не подтверждаются. Из материалов проверки и расчетов налогового органа усматривает, что налоговым органом в ходе выездной проверки проведен сравнительный анализ доходов, отраженных Обществом в справках формы 2-НДФЛ, за минусом исчисленных сумм НДФЛ с суммами заработной платы, выплаченными Обществом своим работникам согласно реестрам отдельного в отношении каждого физического лица. В результате анализа налоговым органом выявлены расхождения, поэтому произведены доначисления сумм НДФЛ. Суммы НДФЛ, отраженные в справках по форме 2-НДФЛ, соответствуют данным представленных Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ. Суммы НДФЛ, исчисленные Обществом также отражены в КРСБ общими суммами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "Омега" о том, что налоговым органом завышена сумма доначислений, материалами дела не подтверждаются. Из материалов проверки и расчетов налогового органа усматривает, что налоговым органом в ходе выездной проверки проведен сравнительный анализ доходов, отраженных Обществом в справках формы 2-НДФЛ, за минусом исчисленных сумм НДФЛ с суммами заработной платы, выплаченными Обществом своим работникам согласно реестрам отдельного в отношении каждого физического лица. В результате анализа налоговым органом выявлены расхождения, поэтому произведены доначисления сумм НДФЛ. Суммы НДФЛ, отраженные в справках по форме 2-НДФЛ, соответствуют данным представленных Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ. Суммы НДФЛ, исчисленные Обществом также отражены в КРСБ общими суммами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если этого не сделать, а первый раз в 2024 г. исчислить НДФЛ с экономии на процентах на 30 апреля (то есть начиная с матвыгоды за месяц приема на работу), есть риск, что проверяющие не только оштрафуют за недостоверные сведения в 6-НДФЛ, но и дополнительно:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если этого не сделать, а первый раз в 2024 г. исчислить НДФЛ с экономии на процентах на 30 апреля (то есть начиная с матвыгоды за месяц приема на работу), есть риск, что проверяющие не только оштрафуют за недостоверные сведения в 6-НДФЛ, но и дополнительно:
Вопрос: Как узнать, соответствует ли заработная плата уровню средней зарплаты по отраслям в целях налогового контроля?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, несмотря на отсутствие нормативно закрепленной обязанности выплачивать заработную плату не менее средней заработной платы по отраслям (установлена обязанность выплачивать не ниже МРОТ либо минимальной заработной платы в субъекте РФ) существуют риски вызова налогоплательщика в налоговый орган для уточнения налоговых обязательств, рассмотрения такого налогоплательщика для последующего включения в план выездных налоговых проверок либо направления требования о представлении пояснений или внесения исправлений в расчет 6-НДФЛ и организации дополнительных мероприятий налогового контроля в установленных случаях.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3193@
"О направлении информации"- "Детализация" - основной функцией раздела является просмотр детализированных показателей в разрезе налогоплательщиков по данным, отраженным в РСВ и расчетах 6-НДФЛ, а также сформированных рисков в зависимости от назначения платежа, указанного в выписке: прямые риски (заработная плата, дивиденды) и косвенные риски (займы, расчеты по бизнес картам, выдача наличных), в отношении которых необходимо проводить мероприятия налогового контроля;
"О направлении информации"- "Детализация" - основной функцией раздела является просмотр детализированных показателей в разрезе налогоплательщиков по данным, отраженным в РСВ и расчетах 6-НДФЛ, а также сформированных рисков в зависимости от назначения платежа, указанного в выписке: прямые риски (заработная плата, дивиденды) и косвенные риски (займы, расчеты по бизнес картам, выдача наличных), в отношении которых необходимо проводить мероприятия налогового контроля;
Вопрос: ...В результате проведения в бюджетном учреждении контрольных мероприятий за 2018 г. выявлена ошибка в расчете среднего заработка при направлении работника учреждения в командировку (недоплата 1 300 руб.). Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ выплату в апреле 2019 г. доначисленной суммы за прошлый отчетный период?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 3)Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ выплату в апреле 2019 года доначисленной суммы среднего заработка за прошлый отчетный период?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2019, N 3)Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ выплату в апреле 2019 года доначисленной суммы среднего заработка за прошлый отчетный период?
Вопрос: Мы применяем упрощенку с объектом "доходы". Довольно часто я выдаю директору деньги из кассы на хозяйственные расходы (естественно, по его распоряжению). Учет расходов мы не ведем. А вот обязан ли директор отчитываться за выданные ему деньги авансовыми отчетами? Сам он утверждает, что отчитываться за свои же деньги (он единственный собственник нашей компании) он не должен.
("Главная книга", 2011, N 11)- налоговики могут расценить подотчетные суммы как скрытую зарплату и доначислить НДФЛ <4>. И суд может согласиться с ними <5>.
("Главная книга", 2011, N 11)- налоговики могут расценить подотчетные суммы как скрытую зарплату и доначислить НДФЛ <4>. И суд может согласиться с ними <5>.
Статья: Борьба против "серых" зарплат набирает обороты
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Контрольные соотношения показателей налоговой отчетности, утвержденные налоговиками и применяемые для проверки корректности заполнения установленных форм отчетности, дополнены новыми положениями. В соответствии с нововведением при получении налоговой инспекцией расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам, помимо прочего, будут сравниваться суммы выплат работникам с МРОТ, а также с размером среднеотраслевой заработной платы в конкретном регионе. При выявлении фактов выплаты зарплаты ниже установленных значений администрации учреждения придется давать пояснения налоговикам.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Контрольные соотношения показателей налоговой отчетности, утвержденные налоговиками и применяемые для проверки корректности заполнения установленных форм отчетности, дополнены новыми положениями. В соответствии с нововведением при получении налоговой инспекцией расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам, помимо прочего, будут сравниваться суммы выплат работникам с МРОТ, а также с размером среднеотраслевой заработной платы в конкретном регионе. При выявлении фактов выплаты зарплаты ниже установленных значений администрации учреждения придется давать пояснения налоговикам.
Статья: Заемные сотрудники не помогли
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 3)Суд частично удовлетворил требование общества о признании незаконным решения Межрайонной инспекции ФНС по субъекту РФ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом он отметил, что создан формальный документооборот, направленный на неуплату НДФЛ, договоры по предоставлению персонала фактически не исполнялись, будучи заключены с аффилированными и взаимозависимыми лицами. Но при исчислении части доначисленного налога, пени и штрафа в расчет ошибочно были включены суммы выплат заработной платы по платежным поручениям, возвращенным банком.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 3)Суд частично удовлетворил требование общества о признании незаконным решения Межрайонной инспекции ФНС по субъекту РФ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом он отметил, что создан формальный документооборот, направленный на неуплату НДФЛ, договоры по предоставлению персонала фактически не исполнялись, будучи заключены с аффилированными и взаимозависимыми лицами. Но при исчислении части доначисленного налога, пени и штрафа в расчет ошибочно были включены суммы выплат заработной платы по платежным поручениям, возвращенным банком.
Вопрос: ГИТ по итогам проверки в бюджетном учреждении приняла решение о необходимости доначисления и выплаты работникам сумм оплаты труда за отдельные месяцы 2019 г. Решение исполнено в ноябре 2020 г. За какие периоды 2019, 2020 гг. и как отразить соответствующую операцию в формах 6-НДФЛ и РСВ?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Государственная инспекция труда по итогам проверки соблюдения норм трудового законодательства, проведенной в бюджетном учреждении, приняла решение о необходимости доначисления и выплаты действующим работникам сумм оплаты труда за отдельные месяцы 2019 г. Решение исполнено учреждением в ноябре 2020 г. За какие периоды 2019, 2020 гг. и каким образом необходимо отразить соответствующую операцию в отчетности по формам 6-НДФЛ и РСВ?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Государственная инспекция труда по итогам проверки соблюдения норм трудового законодательства, проведенной в бюджетном учреждении, приняла решение о необходимости доначисления и выплаты действующим работникам сумм оплаты труда за отдельные месяцы 2019 г. Решение исполнено учреждением в ноябре 2020 г. За какие периоды 2019, 2020 гг. и каким образом необходимо отразить соответствующую операцию в отчетности по формам 6-НДФЛ и РСВ?
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 г. перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2021)Например, в октябре 2020 г. налоговый агент в связи с допущенной им ранее технической ошибкой произвел доначисление и выплату в пользу работника зарплаты за июнь 2020 г. Указанные суммы заработной платы считаются фактически полученными работником 30.06.2020.
(Консультация эксперта, 2021)Например, в октябре 2020 г. налоговый агент в связи с допущенной им ранее технической ошибкой произвел доначисление и выплату в пользу работника зарплаты за июнь 2020 г. Указанные суммы заработной платы считаются фактически полученными работником 30.06.2020.
Вопрос: Работник в IV квартале принес в бухгалтерию документы (договор, квитанцию об оплате) для возмещения услуг по санаторно-курортному лечению, которое у него было во II квартале 2022 г. Можно ли отразить не облагаемые взносами суммы в РСВ за год, или нужно подать уточненку за полугодие?
("Главная книга", 2022, N 24)Если вы не начислите страховые взносы и взносы на травматизм, то при выездной проверке это сделают налоговики и специалисты Фонда. Правда, есть возможность отменить эти доначисления в суде. В делах, которые проиграл ФСС, организации настаивали, что расходы по приобретению путевок предусмотрены коллективным договором, они носили социальный характер (то есть не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы) и не являлись оплатой труда. И суды соглашались, что в такой ситуации это не объект для взносов <7>.
("Главная книга", 2022, N 24)Если вы не начислите страховые взносы и взносы на травматизм, то при выездной проверке это сделают налоговики и специалисты Фонда. Правда, есть возможность отменить эти доначисления в суде. В делах, которые проиграл ФСС, организации настаивали, что расходы по приобретению путевок предусмотрены коллективным договором, они носили социальный характер (то есть не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы) и не являлись оплатой труда. И суды соглашались, что в такой ситуации это не объект для взносов <7>.
Статья: Обзор писем ФНС по вопросам заполнения формы 6-НДФЛ
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Зарплату, доначисленную за предыдущие годы, в форме 6-НДФЛ по строке 020 разд. 1 не отражают, поскольку дата получения дохода не относится к отчетному периоду.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Зарплату, доначисленную за предыдущие годы, в форме 6-НДФЛ по строке 020 разд. 1 не отражают, поскольку дата получения дохода не относится к отчетному периоду.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и заполнении формы 6-НДФЛ при переводе работника из одного обособленного подразделения организации в другое.
(Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@)В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.
(Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@)В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.
Вопрос: ...Нужно ли подать корректирующую форму 6-НДФЛ за I квартал, если зарплата работника за февраль доначислена в мае, а выплачена в июне?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В результате ошибки бухгалтера работнику неверно рассчитана заработная плата за февраль 2016 г. Доначисление произведено в мае 2016 г., выплата - в июне 2016 г. Должна ли организация в этом случае подать в налоговый орган корректирующую форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: В результате ошибки бухгалтера работнику неверно рассчитана заработная плата за февраль 2016 г. Доначисление произведено в мае 2016 г., выплата - в июне 2016 г. Должна ли организация в этом случае подать в налоговый орган корректирующую форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.?