Доначисление страховых взносов по справкам 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление страховых взносов по справкам 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению общества-страхователя из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, решений о начислении страховых взносов. По мнению общества, оно имело право применять пониженный тариф страховых взносов, так как формально соответствовало всем требованиям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства. Суд удовлетворил требования общества, отметив, что неверное указание численности работников (310 человек) в расчете страховых взносов было обусловлено сбоем работы программы и является опечаткой, впоследствии обществом указаны верные данные, оно соответствовало критериям для включения в реестр, оснований для доначисления страховых взносов не было. Суд принял во внимание, что в представленные обществом расчеты по страховым взносам были внесены персонифицированные сведения о застрахованных лицах, число которых не превышало 204 человека, из представленных в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ следует, что число работников не превышало 238 человек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению общества-страхователя из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, решений о начислении страховых взносов. По мнению общества, оно имело право применять пониженный тариф страховых взносов, так как формально соответствовало всем требованиям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства. Суд удовлетворил требования общества, отметив, что неверное указание численности работников (310 человек) в расчете страховых взносов было обусловлено сбоем работы программы и является опечаткой, впоследствии обществом указаны верные данные, оно соответствовало критериям для включения в реестр, оснований для доначисления страховых взносов не было. Суд принял во внимание, что в представленные обществом расчеты по страховым взносам были внесены персонифицированные сведения о застрахованных лицах, число которых не превышало 204 человека, из представленных в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ следует, что число работников не превышало 238 человек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности участия прокурора в рассмотрении дел, связанных с возмещением вреда, причиненного налоговыми преступлениями
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Прокурору необходимо установить достаточность, допустимость и относимость доказательств, подтверждающих невозможность взыскания ущерба непосредственно с юридического лица, и представить в суд необходимые доказательства. Например, по одному из дел предъявление иска о взыскании ущерба с В. обосновано невозможностью взыскания налоговой недоимки с юридического лица, поскольку оно является недействующим и исчерпаны все меры ее взыскания. Для доказывания этого обстоятельства в судебное заседание представлены дополнительные доказательства: информация налоговых органов о том, что с 2017 г. налоговая отчетность юридическим лицом не сдается; с апреля 2016 г. на счетах организации нет денежных средств, все имущество снято с учета в 2015 г.; нет сведений об имеющихся на балансе ООО объектах имущественной и земельной собственности, о транспортных средствах; сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган, о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представляются; перечисления налога на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в бюджет не производятся; меры для погашения в добровольном порядке доначисленных по результатам налоговых проверок налогов, пеней и штрафов не принимались; постановления о взыскании налога за счет имущества должника, направленные в службу судебных приставов, в связи с отсутствием имущества у должника не исполнены. В связи с этим апелляционная инстанция согласилась с доводом прокурора о том, что ООО является фактически недействующим юридическим лицом, ущерб государству причинен организацией-налогоплательщиком по вине В. (вина которого в умышленном деянии установлена приговором), состав гражданского правонарушения В. нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)Прокурору необходимо установить достаточность, допустимость и относимость доказательств, подтверждающих невозможность взыскания ущерба непосредственно с юридического лица, и представить в суд необходимые доказательства. Например, по одному из дел предъявление иска о взыскании ущерба с В. обосновано невозможностью взыскания налоговой недоимки с юридического лица, поскольку оно является недействующим и исчерпаны все меры ее взыскания. Для доказывания этого обстоятельства в судебное заседание представлены дополнительные доказательства: информация налоговых органов о том, что с 2017 г. налоговая отчетность юридическим лицом не сдается; с апреля 2016 г. на счетах организации нет денежных средств, все имущество снято с учета в 2015 г.; нет сведений об имеющихся на балансе ООО объектах имущественной и земельной собственности, о транспортных средствах; сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган, о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представляются; перечисления налога на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в бюджет не производятся; меры для погашения в добровольном порядке доначисленных по результатам налоговых проверок налогов, пеней и штрафов не принимались; постановления о взыскании налога за счет имущества должника, направленные в службу судебных приставов, в связи с отсутствием имущества у должника не исполнены. В связи с этим апелляционная инстанция согласилась с доводом прокурора о том, что ООО является фактически недействующим юридическим лицом, ущерб государству причинен организацией-налогоплательщиком по вине В. (вина которого в умышленном деянии установлена приговором), состав гражданского правонарушения В. нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 10. По мнению общества, ИФНС неправомерно доначислила страховые взносы, так как на основании одних и тех же документов не было выявлено нарушений при исчислении НДФЛ, а при проверке расчета по страховым взносам установлено занижение фонда оплаты труда работников.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 10. По мнению общества, ИФНС неправомерно доначислила страховые взносы, так как на основании одних и тех же документов не было выявлено нарушений при исчислении НДФЛ, а при проверке расчета по страховым взносам установлено занижение фонда оплаты труда работников.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Дополнительно в налоговый орган представляются:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Дополнительно в налоговый орган представляются:
Статья: Отдельные мероприятия налогового контроля
(Смирнова Е.Е.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 7)В Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4358-09 устанавливается, что налоговые органы не вправе доначислять ЕСН, страховые взносы и НДФЛ только на основании протоколов допросов сотрудников компании (даже если оформлены по всем правилам). В данной ситуации организация представила в суд платежные ведомости с подписями допрошенных свидетелей, справки 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени, подробную пояснительную записку о том, что заработные платы были определены в размере минимального размера оплаты труда (установленного в Москве в проверяемый период), а свидетели были опрошены через 2 - 3 года после их получения, поэтому назвали примерные цифры.
(Смирнова Е.Е.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 7)В Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4358-09 устанавливается, что налоговые органы не вправе доначислять ЕСН, страховые взносы и НДФЛ только на основании протоколов допросов сотрудников компании (даже если оформлены по всем правилам). В данной ситуации организация представила в суд платежные ведомости с подписями допрошенных свидетелей, справки 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени, подробную пояснительную записку о том, что заработные платы были определены в размере минимального размера оплаты труда (установленного в Москве в проверяемый период), а свидетели были опрошены через 2 - 3 года после их получения, поэтому назвали примерные цифры.
Статья: Неуплата предприятием социальных налогов с зарплаты: анализ судебных споров с ФНС и рекомендации юристам фирм
(Мухина Е.)
("Административное право", 2016, N 2)При этом, как устанавливает ФАС Центрального округа в Постановлении от 19.11.2007 по делу N А09-2762/07-12, справки о среднемесячной заработной плате работников, выданные для получения кредита, а также свидетельские показания при отсутствии доказательств фактического получения работником спорной суммы дохода не могут служить основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов, а также привлечения организации к налоговой ответственности.
(Мухина Е.)
("Административное право", 2016, N 2)При этом, как устанавливает ФАС Центрального округа в Постановлении от 19.11.2007 по делу N А09-2762/07-12, справки о среднемесячной заработной плате работников, выданные для получения кредита, а также свидетельские показания при отсутствии доказательств фактического получения работником спорной суммы дохода не могут служить основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов, а также привлечения организации к налоговой ответственности.
Статья: Чтобы доначислить страховые взносы и НДФЛ, проверяющие должны четко определить размер "серой" зарплаты
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 17)Вместе с тем в совокупности с другими доказательствами и при наличии документального подтверждения указанная информация может стать основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 N А56-32859/2009).
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 17)Вместе с тем в совокупности с другими доказательствами и при наличии документального подтверждения указанная информация может стать основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 N А56-32859/2009).
Статья: Вправе ли ПФР доначислить страховые взносы на основании справок, выданных работнику для получения кредита?
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 3)Ни для кого не секрет, что есть еще у нас в стране организации, которые выплачивают своим работникам так называемую серую зарплату, когда часть оформляется официально, с начислением страховых взносов, удержанием НДФЛ, сдачей соответствующей отчетности, а другая часть (как правило, большая) выдается в конвертах. При этом работник нередко обращается к работодателю с просьбой выдать ему для получения кредита справку в банк, где будет указан его реальный доход. Работодатель справку выдает. Впоследствии, когда налоговая инспекция проверяет правильность исчисления и уплаты НДФЛ, а внебюджетные фонды - страховых взносов, выясняется, что в справке для банка <1> указана иная сумма, чем в зарплатных ведомостях и форме 2-НДФЛ, и производятся соответствующие доначисления взносов и налога.
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 3)Ни для кого не секрет, что есть еще у нас в стране организации, которые выплачивают своим работникам так называемую серую зарплату, когда часть оформляется официально, с начислением страховых взносов, удержанием НДФЛ, сдачей соответствующей отчетности, а другая часть (как правило, большая) выдается в конвертах. При этом работник нередко обращается к работодателю с просьбой выдать ему для получения кредита справку в банк, где будет указан его реальный доход. Работодатель справку выдает. Впоследствии, когда налоговая инспекция проверяет правильность исчисления и уплаты НДФЛ, а внебюджетные фонды - страховых взносов, выясняется, что в справке для банка <1> указана иная сумма, чем в зарплатных ведомостях и форме 2-НДФЛ, и производятся соответствующие доначисления взносов и налога.
Статья: Выездные налоговые проверки в период кризиса
(Смирнова Е.Е.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)В Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4358-09 устанавливается, что налоговые органы не вправе доначислять ЕСН, страховые взносы и НДФЛ только на основании протоколов допросов сотрудников компании (даже если они оформлены по всем правилам). В данной ситуации организация представила в суд платежные ведомости с подписями допрошенных свидетелей, справки по форме N 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени, подробную пояснительную записку об определении заработной платы в размере МРОТ (установленного в Москве в проверяемый период), а свидетели были опрошены через два-три года после их получения, поэтому назвали примерные цифры.
(Смирнова Е.Е.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)В Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4358-09 устанавливается, что налоговые органы не вправе доначислять ЕСН, страховые взносы и НДФЛ только на основании протоколов допросов сотрудников компании (даже если они оформлены по всем правилам). В данной ситуации организация представила в суд платежные ведомости с подписями допрошенных свидетелей, справки по форме N 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени, подробную пояснительную записку об определении заработной платы в размере МРОТ (установленного в Москве в проверяемый период), а свидетели были опрошены через два-три года после их получения, поэтому назвали примерные цифры.
Статья: Налоговый контроль за полнотой отражения доходов физических лиц
(Смирнова Е.Е.)
("Финансы", 2011, N 7)В Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4358-09 вместе с тем устанавливается, что налоговые органы не вправе доначислять ЕСН, страховые взносы и НДФЛ только на основании протоколов допросов сотрудников компании (даже если они оформлены по всем правилам). В данной ситуации организация представила в суд платежные ведомости с подписями допрошенных свидетелей, справки 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени, подробную пояснительную записку о том, что заработные платы были определены в размере МРОТ (установленного в Москве в проверяемый период). При этом свидетели опрашивались о размере зарплаты спустя 2 - 3 года после ее получения, поэтому назвали примерные цифры.
(Смирнова Е.Е.)
("Финансы", 2011, N 7)В Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4358-09 вместе с тем устанавливается, что налоговые органы не вправе доначислять ЕСН, страховые взносы и НДФЛ только на основании протоколов допросов сотрудников компании (даже если они оформлены по всем правилам). В данной ситуации организация представила в суд платежные ведомости с подписями допрошенных свидетелей, справки 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени, подробную пояснительную записку о том, что заработные платы были определены в размере МРОТ (установленного в Москве в проверяемый период). При этом свидетели опрашивались о размере зарплаты спустя 2 - 3 года после ее получения, поэтому назвали примерные цифры.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 4)ПФР неправомерно доначислил организации страховые взносы на сумму разницы в доходах работников в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в ИФНС и в банк для получения кредита, посчитав ее серой зарплатой. Размер дохода, указанный в справке для получения кредита, не доказывает фактическую выплату этого дохода работникам, а также не свидетельствует о представлении заведомо ложных сведений в инспекцию. Противоречия между справками не исключают, что неверны именно сведения, представленные банку, ведь решение о выдаче кредита обусловлено размером дохода заемщика.
("Главная книга", 2016, N 4)ПФР неправомерно доначислил организации страховые взносы на сумму разницы в доходах работников в справках по форме 2-НДФЛ, представленных в ИФНС и в банк для получения кредита, посчитав ее серой зарплатой. Размер дохода, указанный в справке для получения кредита, не доказывает фактическую выплату этого дохода работникам, а также не свидетельствует о представлении заведомо ложных сведений в инспекцию. Противоречия между справками не исключают, что неверны именно сведения, представленные банку, ведь решение о выдаче кредита обусловлено размером дохода заемщика.