Доначисление страховых взносов налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление страховых взносов налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды установили, что основанием для доначисления страховых взносов и привлечения Администрации к налоговой ответственности явился вывод Инспекции о том, что суммы выплат единовременного пособия на оздоровление не подпадают под перечень выплат, приведенный в статье 422 [НК РФ - ред.] и подлежат обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)...Суды установили, что основанием для доначисления страховых взносов и привлечения Администрации к налоговой ответственности явился вывод Инспекции о том, что суммы выплат единовременного пособия на оздоровление не подпадают под перечень выплат, приведенный в статье 422 [НК РФ - ред.] и подлежат обложению страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Из-за технического сбоя очередная оплата организации по договору не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации? Возможно ли решить проблему путем возврата исполнителем денежных средств на расчетный счет организации-заказчика и повторной оплаты заказчиком оказанных услуг после устранения исполнителем технической проблемы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Из-за технического сбоя очередная оплата организации по договору не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации? Возможно ли решить проблему путем возврата исполнителем денежных средств на расчетный счет организации-заказчика и повторной оплаты заказчиком оказанных услуг после устранения исполнителем технической проблемы?
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: компенсация стоимости обязательного медосмотра не является оплатой труда работника, поэтому не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы не начислите страховые взносы, их доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, вам придется обратиться в суд.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: компенсация стоимости обязательного медосмотра не является оплатой труда работника, поэтому не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы не начислите страховые взносы, их доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, вам придется обратиться в суд.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Аналогичные признаки трудовых отношений установлены в ситуации, когда организация, осуществляющая деятельность в области спорта, заключила гражданско-правовые договоры с налогоплательщиками НПД на оказание услуг инструкторов групповых программ, тренажерного зала, бассейна, фитнес-тренера и других услуг. Налоговый орган переквалифицировал договоры возмездного оказания услуг в трудовые в связи с тем, что оплата осуществлялась регулярно и в фиксированной сумме, заказчик устанавливал продолжительность рабочего дня и контролировал исполнение услуг, самозанятым было запрещено заключать договоры с клиентами заказчика, а также они использовали оборудование общества, не внося при этом никакой арендной платы. В рассматриваемой ситуации судьи также поддержали налоговый орган, признав доначисление страховых взносов организации законным <5>.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Аналогичные признаки трудовых отношений установлены в ситуации, когда организация, осуществляющая деятельность в области спорта, заключила гражданско-правовые договоры с налогоплательщиками НПД на оказание услуг инструкторов групповых программ, тренажерного зала, бассейна, фитнес-тренера и других услуг. Налоговый орган переквалифицировал договоры возмездного оказания услуг в трудовые в связи с тем, что оплата осуществлялась регулярно и в фиксированной сумме, заказчик устанавливал продолжительность рабочего дня и контролировал исполнение услуг, самозанятым было запрещено заключать договоры с клиентами заказчика, а также они использовали оборудование общества, не внося при этом никакой арендной платы. В рассматриваемой ситуации судьи также поддержали налоговый орган, признав доначисление страховых взносов организации законным <5>.
Статья: Когда самозанятых могут признать работниками: судебная практика
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)Подобные случаи не единичны. Суды регулярно рассматривают споры работодателей с налоговыми органами по поводу доначисления страховых взносов и НДФЛ за самозанятых, при этом часто поддерживают именно налоговиков (см. постановления Арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 02.09.2024 N Ф02-4001/2024 по делу N А58-1506/2023, Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 N Ф08-13833/2023 по делу N А53-10944/2023, Центрального округа от 01.11.2023 N Ф10-4890/2023 по делу N А64-8048/2022).
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)Подобные случаи не единичны. Суды регулярно рассматривают споры работодателей с налоговыми органами по поводу доначисления страховых взносов и НДФЛ за самозанятых, при этом часто поддерживают именно налоговиков (см. постановления Арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 02.09.2024 N Ф02-4001/2024 по делу N А58-1506/2023, Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 N Ф08-13833/2023 по делу N А53-10944/2023, Центрального округа от 01.11.2023 N Ф10-4890/2023 по делу N А64-8048/2022).
Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил фиксированные страховые взносы. Можно ли оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с документами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил к уплате фиксированные страховые взносы. Может ли ИП оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с подтверждающими документами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил к уплате фиксированные страховые взносы. Может ли ИП оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с подтверждающими документами?
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону N 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону N 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придется отстаивать в суде.