Доначисление авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговая инспекция при проведении проверки исключила из состава косвенных расходов затраты работников, находившихся в загранкомандировке, в виде стоимости телефонных переговоров в отсутствие документально подтвержденной производственной направленности, что привело к доначислению налога на прибыль, начислению соответствующих сумм пеней и налоговых санкций.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговая инспекция при проведении проверки исключила из состава косвенных расходов затраты работников, находившихся в загранкомандировке, в виде стоимости телефонных переговоров в отсутствие документально подтвержденной производственной направленности, что привело к доначислению налога на прибыль, начислению соответствующих сумм пеней и налоговых санкций.
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)При выявлении занижения сумм указанных налогов (авансовых платежей) или завышения суммы убытка из-за применения нерыночных цен корректировку налоговой базы вправе провести сам налогоплательщик, представив пояснения одновременно с подачей, допустим, декларации по налогу на прибыль или уточненки по НДС. Если налогоплательщик этого не сделает и завышенные цены обнаружит инспекция при проверке, то скорректирует налоговую базу сам налоговый орган с применением доначисления сумм налога, пеней и штрафов.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)При выявлении занижения сумм указанных налогов (авансовых платежей) или завышения суммы убытка из-за применения нерыночных цен корректировку налоговой базы вправе провести сам налогоплательщик, представив пояснения одновременно с подачей, допустим, декларации по налогу на прибыль или уточненки по НДС. Если налогоплательщик этого не сделает и завышенные цены обнаружит инспекция при проверке, то скорректирует налоговую базу сам налоговый орган с применением доначисления сумм налога, пеней и штрафов.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)"Прибыльный" учет доначисленных таможенных платежей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)"Прибыльный" учет доначисленных таможенных платежей
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно. Это следует из п. 33 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно. Это следует из п. 33 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
Статья: Курортный сбор в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)В письме ФНС России от 21.06.2022 N КВ-4-3/7654@ специалисты ведомства рекомендовали выделять суммы курортного сбора в электронном кассовом чеке или БСО, чтобы избежать доначисления налога на прибыль организаций. Для этого в реквизите "признак предмета расчета" (тег 1212) нужно проставлять значение "18".
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)В письме ФНС России от 21.06.2022 N КВ-4-3/7654@ специалисты ведомства рекомендовали выделять суммы курортного сбора в электронном кассовом чеке или БСО, чтобы избежать доначисления налога на прибыль организаций. Для этого в реквизите "признак предмета расчета" (тег 1212) нужно проставлять значение "18".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Эти налоги и авансы по ним учитывают в расходах для целей налогообложения прибыли в том налоговом периоде, за который представляется декларация по налогу (Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). Например, налог на имущество за 2023 год, уплаченный в 2024 году, включается в расходы за 2023 год.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Эти налоги и авансы по ним учитывают в расходах для целей налогообложения прибыли в том налоговом периоде, за который представляется декларация по налогу (Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). Например, налог на имущество за 2023 год, уплаченный в 2024 году, включается в расходы за 2023 год.
Статья: Основные причины доначислений. Обзор ошибок
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Следующее частое основание для доначислений - неправомерное применение льготных ставок по налогу на прибыль или по упрощенной системе (ст. ст. 284, 346.12 НК РФ).
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Следующее частое основание для доначислений - неправомерное применение льготных ставок по налогу на прибыль или по упрощенной системе (ст. ст. 284, 346.12 НК РФ).
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 6. Траты по подотчету подтверждены липовыми документами. Директор и еще один сотрудник компании ежемесячно снимали с корпоративной карты деньги, прикрываясь нуждами компании. При этом ради приличия часть из них все же подтверждали авансовыми отчетами и первичкой. Однако при проверке налоговики усомнились в подлинности документов. Посчитав их фальшивыми, а также учтя тот факт, что по ряду расходов подтверждающих документов не было вообще, они доначислили НДФЛ, налог на прибыль, пени и штраф. Спор разрешался в суде <9>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 6. Траты по подотчету подтверждены липовыми документами. Директор и еще один сотрудник компании ежемесячно снимали с корпоративной карты деньги, прикрываясь нуждами компании. При этом ради приличия часть из них все же подтверждали авансовыми отчетами и первичкой. Однако при проверке налоговики усомнились в подлинности документов. Посчитав их фальшивыми, а также учтя тот факт, что по ряду расходов подтверждающих документов не было вообще, они доначислили НДФЛ, налог на прибыль, пени и штраф. Спор разрешался в суде <9>.
Готовое решение: Как вести бухгалтерский учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Начислен (доначислен) налог (авансовый платеж), уплачиваемый при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Начислен (доначислен) налог (авансовый платеж), уплачиваемый при применении УСН
Статья: Авансовые платежи: способы оплаты, правила расчета, ошибки в декларациях
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей и правильность их отражения в декларации по налогу на прибыль помогут организациям избежать дополнительных расходов, связанных с доначислением налога и уплатой пеней.
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей и правильность их отражения в декларации по налогу на прибыль помогут организациям избежать дополнительных расходов, связанных с доначислением налога и уплатой пеней.