Доначислен налог за прошлый период проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначислен налог за прошлый период проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Доначисление произведено в результате допущенной организацией ошибки в расчете вычета НДС по представительским расходам...
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе доначисление налога по результатам проверки отражается без применения ПБУ 22/2010 (т.е. вне зависимости от существенности доначисленной суммы) с признанием прочего расхода в сумме доначисленного налога, относящегося к прошлому отчетному периоду, на дату вступления в силу итогового решения по результатам налоговой проверки (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99). При этом может производиться бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68, аналитический счет учета расчетов по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе доначисление налога по результатам проверки отражается без применения ПБУ 22/2010 (т.е. вне зависимости от существенности доначисленной суммы) с признанием прочего расхода в сумме доначисленного налога, относящегося к прошлому отчетному периоду, на дату вступления в силу итогового решения по результатам налоговой проверки (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99). При этом может производиться бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68, аналитический счет учета расчетов по НДС.
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете при уменьшении цены поставки сторнируйте излишне начисленные выручку и НДС, при увеличении цены - выручку и налог доначислите. Реализацию прошлого года корректируйте записями 31 декабря, а если годовая отчетность уже подписана и сдана - текущим периодом как доходы и расходы прошлых лет.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете при уменьшении цены поставки сторнируйте излишне начисленные выручку и НДС, при увеличении цены - выручку и налог доначислите. Реализацию прошлого года корректируйте записями 31 декабря, а если годовая отчетность уже подписана и сдана - текущим периодом как доходы и расходы прошлых лет.
Статья: Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)С налоговым учетом все просто. Как мы уже говорили, подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые периоды не требуется. Ведь ошибка обнаружена проверяющими <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)С налоговым учетом все просто. Как мы уже говорили, подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые периоды не требуется. Ведь ошибка обнаружена проверяющими <7>.
Статья: Учесть штраф
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Если фирме по итогам камеральной или выездной проверки доначислены налоги, то уплаченные суммы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А суммы пеней и штрафов не признаются затратами, которые уменьшают прибыль. В бухгалтерском учете эти суммы отражаются как убытки прошлых лет, если была проведена выездная проверка. Если же нарушения выявлены по итогам камерального анализа декларации, то начисленные налоги признаются текущими. Проводки будут следующими:
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Если фирме по итогам камеральной или выездной проверки доначислены налоги, то уплаченные суммы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А суммы пеней и штрафов не признаются затратами, которые уменьшают прибыль. В бухгалтерском учете эти суммы отражаются как убытки прошлых лет, если была проведена выездная проверка. Если же нарушения выявлены по итогам камерального анализа декларации, то начисленные налоги признаются текущими. Проводки будут следующими:
Статья: Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете
(Медведева Т.М.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 1)Доначисленный налог, относящийся к периоду, годовая отчетность за который еще не утверждена, отражается: Дебет 91-2 Кредит 68-НДС. Такая же запись делается, если налог доначислен за прошлые периоды и сумма недоимки признана несущественной. Соответственно, если сумма доначисленного за прошлые периоды налога является существенной, в учете делается запись Дебет 84 Кредит 68-НДС.
(Медведева Т.М.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 1)Доначисленный налог, относящийся к периоду, годовая отчетность за который еще не утверждена, отражается: Дебет 91-2 Кредит 68-НДС. Такая же запись делается, если налог доначислен за прошлые периоды и сумма недоимки признана несущественной. Соответственно, если сумма доначисленного за прошлые периоды налога является существенной, в учете делается запись Дебет 84 Кредит 68-НДС.
Статья: Законодатели учат исправлять ошибки в бухучете
(Толмачев И.)
("Финансы: планирование, управление, контроль", 2012, N 3)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убыток прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
(Толмачев И.)
("Финансы: планирование, управление, контроль", 2012, N 3)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убыток прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
Вопрос: В 2003 г. организацией по данным бухгалтерского учета получен убыток, а в налоговом учете - прибыль. В 2004 г. получен документ по расходам за декабрь 2003 г., которые отражаются в бухгалтерском учете как убытки прошлых лет. Организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2003 г. Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02?
("Новая бухгалтерия", 2004, N 12)В 2004 г. в бухгалтерском учете организация делает проводку, связанную с отражением убытков прошлых лет, которые учитываются по дебету счета 91/2 "Прочие расходы". Эта сумма расходов в бухгалтерском учете является постоянной разницей, так как для целей налогообложения она признана расходом в 2003 г. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
("Новая бухгалтерия", 2004, N 12)В 2004 г. в бухгалтерском учете организация делает проводку, связанную с отражением убытков прошлых лет, которые учитываются по дебету счета 91/2 "Прочие расходы". Эта сумма расходов в бухгалтерском учете является постоянной разницей, так как для целей налогообложения она признана расходом в 2003 г. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
Статья: Исправляем ошибки в бухгалтерском и налоговом учете
(Ефремова Е.М.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 4)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91 субсчета "Прочие доходы и расходы" как прибыль или убытки прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
(Ефремова Е.М.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 4)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91 субсчета "Прочие доходы и расходы" как прибыль или убытки прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убытки прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убытки прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убытки прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убытки прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69.
Статья: Доначисления по результатам выездной проверки
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Итак, как правило, исправления вносятся путем формирования прочих доходов и расходов - это касается признания доходов, не отраженных в учете в прошлые периоды, корректировки размера ранее принятых расходов, доначисления налогов, относимых в состав затрат (налог на имущество, транспортный, земельный, водный налоги, ЕСН). Согласно Инструкции по применению Плана счетов суммы причитающихся налоговых санкций по любым налогам, условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств (активов), а также платежи по перерасчетам по налогу на прибыль учитываются на счете 99 в течение отчетного года (в корреспонденции со счетом 68). Отражение сумм НДС, не заявленных к вычету и не принимаемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли, на счете 99 Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено. Поэтому такие суммы целесообразно показывать с использованием счета 91 с соответствующим начислением постоянных налоговых обязательств.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Итак, как правило, исправления вносятся путем формирования прочих доходов и расходов - это касается признания доходов, не отраженных в учете в прошлые периоды, корректировки размера ранее принятых расходов, доначисления налогов, относимых в состав затрат (налог на имущество, транспортный, земельный, водный налоги, ЕСН). Согласно Инструкции по применению Плана счетов суммы причитающихся налоговых санкций по любым налогам, условного расхода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств (активов), а также платежи по перерасчетам по налогу на прибыль учитываются на счете 99 в течение отчетного года (в корреспонденции со счетом 68). Отражение сумм НДС, не заявленных к вычету и не принимаемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли, на счете 99 Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено. Поэтому такие суммы целесообразно показывать с использованием счета 91 с соответствующим начислением постоянных налоговых обязательств.
Статья: Как исправить ошибочно начисленные страховые взносы
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Важное обстоятельство. Не придется вносить корректировки в налоговый учет по УСН за прошлые периоды, если вы по ошибке недоплатили страховые взносы. Ведь в расходах учитываются только перечисленные взносы. Соответственно, доначисляя взносы и уплачивая их сейчас, вы можете уменьшить налоговую базу по УСН текущего периода. А прошлые налоговые расходы пересчитывать не нужно.
(Лисицына П.А.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Важное обстоятельство. Не придется вносить корректировки в налоговый учет по УСН за прошлые периоды, если вы по ошибке недоплатили страховые взносы. Ведь в расходах учитываются только перечисленные взносы. Соответственно, доначисляя взносы и уплачивая их сейчас, вы можете уменьшить налоговую базу по УСН текущего периода. А прошлые налоговые расходы пересчитывать не нужно.