Должная осмотрительность ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Должная осмотрительность ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В рамках данной статьи рассмотрим последствия от непроявления должной осмотрительности на примере налога на добавленную стоимость (НДС), автоматизированный контроль которого наиболее развит на сегодняшний день (АСК НДС-2).
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В рамках данной статьи рассмотрим последствия от непроявления должной осмотрительности на примере налога на добавленную стоимость (НДС), автоматизированный контроль которого наиболее развит на сегодняшний день (АСК НДС-2).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, поэтому вычеты по НДС применены обоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, поэтому вычеты по НДС применены обоснованно.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занижало налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, неправомерно применяло налоговые вычеты по НДС, несвоевременно перечисляло в бюджет НДФЛ, действовало без должной осмотрительности и осторожности: не проверило полномочия лица, подписавшего документы от имени своего контрагента, не установило его правоспособность (местонахождение, место осуществления деятельности, юридический адрес, наличие ресурсов для выполнения условий договора и т.п.). Данные обстоятельства послужили основанием для доначисления налогов, которые не были взысканы в связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств и его банкротством. Инспекция обратилась в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц должника и взыскании с них недоимки. Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований, поскольку требования налоговой инспекции составляют менее 50 процентов от совокупного размера требований кредиторов третьей очереди, что само по себе исключает привлечение контролировавших должника лиц к субсидиарной ответственности, задолженность признана безнадежной к взысканию, удалена из картотеки налогового органа. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что недоказанность признака превышения налоговых требований 50 процентов над остальными требованиями третьей очереди не блокирует возможность привлечения к ответственности контролировавших должника лиц при доказанности совершения ими противоправных деяний, повлекших несостоятельность должника. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию не является безусловным основанием для освобождения контролировавших должника лиц от субсидиарной ответственности по обязательствам должника, в том числе касающимся и этой задолженности. Поскольку задолженность по налогам признана безнадежной к взысканию не в связи с упущениями в работе или неправомерными действиями налоговой службы, а ввиду отсутствия перспектив ее взыскания с фактически несостоятельного общества, контролирующие лица не могут освобождаться от субсидиарной ответственности по обязательствам подконтрольного им лица.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занижало налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, неправомерно применяло налоговые вычеты по НДС, несвоевременно перечисляло в бюджет НДФЛ, действовало без должной осмотрительности и осторожности: не проверило полномочия лица, подписавшего документы от имени своего контрагента, не установило его правоспособность (местонахождение, место осуществления деятельности, юридический адрес, наличие ресурсов для выполнения условий договора и т.п.). Данные обстоятельства послужили основанием для доначисления налогов, которые не были взысканы в связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств и его банкротством. Инспекция обратилась в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц должника и взыскании с них недоимки. Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований, поскольку требования налоговой инспекции составляют менее 50 процентов от совокупного размера требований кредиторов третьей очереди, что само по себе исключает привлечение контролировавших должника лиц к субсидиарной ответственности, задолженность признана безнадежной к взысканию, удалена из картотеки налогового органа. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что недоказанность признака превышения налоговых требований 50 процентов над остальными требованиями третьей очереди не блокирует возможность привлечения к ответственности контролировавших должника лиц при доказанности совершения ими противоправных деяний, повлекших несостоятельность должника. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию не является безусловным основанием для освобождения контролировавших должника лиц от субсидиарной ответственности по обязательствам должника, в том числе касающимся и этой задолженности. Поскольку задолженность по налогам признана безнадежной к взысканию не в связи с упущениями в работе или неправомерными действиями налоговой службы, а ввиду отсутствия перспектив ее взыскания с фактически несостоятельного общества, контролирующие лица не могут освобождаться от субсидиарной ответственности по обязательствам подконтрольного им лица.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС17. ДОЛЖНАЯ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ В ЦЕЛЯХ НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.07.2025 N 03-02-08/68375 <Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)2. Нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах. Это принцип невиновности за чужие нарушения. Налогоплательщик не обязан и не может нести ответственность за налоговые нарушения своих поставщиков, если он сам действовал добросовестно и проявил должную осмотрительность. Очень актуальный принцип в вопросе НДС. Сейчас налоговая активно направляет требования плательщикам по разрывам на третьем звене. Фактически плательщик работает напрямую со своим поставщиком и не должен знать об особенностях сделок между своим поставщиком и партнером поставщика. Если налогоплательщик все сделал по закону, то он не должен отвечать за нарушения третьих лиц.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)2. Нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах. Это принцип невиновности за чужие нарушения. Налогоплательщик не обязан и не может нести ответственность за налоговые нарушения своих поставщиков, если он сам действовал добросовестно и проявил должную осмотрительность. Очень актуальный принцип в вопросе НДС. Сейчас налоговая активно направляет требования плательщикам по разрывам на третьем звене. Фактически плательщик работает напрямую со своим поставщиком и не должен знать об особенностях сделок между своим поставщиком и партнером поставщика. Если налогоплательщик все сделал по закону, то он не должен отвечать за нарушения третьих лиц.
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Ключевые слова: налоговое злоупотребление, должная осмотрительность, налогооблагаемая база, налоговая выгода, налогоплательщик, налоговый режим, НДС.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Ключевые слова: налоговое злоупотребление, должная осмотрительность, налогооблагаемая база, налоговая выгода, налогоплательщик, налоговый режим, НДС.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Если физическое лицо не будет зарегистрировано в качестве ИП (не будет исчислять НДС), то, во-первых, применение налоговых вычетов по НДС будет невозможным, во-вторых, по нашему мнению, невозможно получить от арендодателя в порядке ст. 431.2 ГК РФ и заверения об обстоятельствах (что физическое лицо - арендодатель, например, является ИП, плательщиком НДС), поскольку арендатор обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (ст. 54.1 НК РФ), действовать добросовестно и установить истинный статус контрагента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Если физическое лицо не будет зарегистрировано в качестве ИП (не будет исчислять НДС), то, во-первых, применение налоговых вычетов по НДС будет невозможным, во-вторых, по нашему мнению, невозможно получить от арендодателя в порядке ст. 431.2 ГК РФ и заверения об обстоятельствах (что физическое лицо - арендодатель, например, является ИП, плательщиком НДС), поскольку арендатор обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (ст. 54.1 НК РФ), действовать добросовестно и установить истинный статус контрагента.