Доля закрытого обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля закрытого обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 288 НК РФПосле закрытия обособленного подразделения доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации в последующие отчетные периоды и в текущем налоговом периоде определяется без учета показателей этого подразделения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в отчетном периоде, в котором оно закрывается, исходя из доли его прибыли в общей прибыли организации. Доля прибыли ликвидированного обособленного подразделения определяется по итогам отчетного периода до его закрытия (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в отчетном периоде, в котором оно закрывается, исходя из доли его прибыли в общей прибыли организации. Доля прибыли ликвидированного обособленного подразделения определяется по итогам отчетного периода до его закрытия (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить долю по налогу на прибыль закрытого подразделения в группе обособленных подразделений при заполнении Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как определить долю по налогу на прибыль закрытого подразделения в группе обособленных подразделений при заполнении Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)171. При составлении приложений N 5 к Листу 02 с кодом "3" в реквизите "Расчет составлен (код)" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период в строке 040 указывается доля налоговой базы, а в строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)171. При составлении приложений N 5 к Листу 02 с кодом "3" в реквизите "Расчет составлен (код)" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период в строке 040 указывается доля налоговой базы, а в строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
Готовое решение: Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрим порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению на следующем примере.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассмотрим порядок заполнения уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению на следующем примере.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года закрывались обособленные подразделения, то расчет налоговой базы по действующим обособленным подразделениям (группе ОП, учреждению без учета ОП) будет такой:
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года закрывались обособленные подразделения, то расчет налоговой базы по действующим обособленным подразделениям (группе ОП, учреждению без учета ОП) будет такой:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 031 заполняйте, если в текущем году вы закрыли обособленные подразделения. В строке отразите налоговую базу в целом по организации за минусом налоговой базы закрытых подразделений (их группы). Начать заполнять строку нужно в декларации за отчетный период, в котором подразделение было ликвидировано, и отражать данные в отчетности до конца года, в том числе в декларации за год.
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 031 заполняйте, если в текущем году вы закрыли обособленные подразделения. В строке отразите налоговую базу в целом по организации за минусом налоговой базы закрытых подразделений (их группы). Начать заполнять строку нужно в декларации за отчетный период, в котором подразделение было ликвидировано, и отражать данные в отчетности до конца года, в том числе в декларации за год.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)объединить несколько юрлиц, участвующих в дроблении, в одно юрлицо. При объединении можно создать обособленные подразделения;
(КонсультантПлюс, 2025)объединить несколько юрлиц, участвующих в дроблении, в одно юрлицо. При объединении можно создать обособленные подразделения;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)по реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)по реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 050 - налоговую базу по этому подразделению (их группе, учреждению без учета подразделений). Она рассчитывается исходя из доли прибыли по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 050 - налоговую базу по этому подразделению (их группе, учреждению без учета подразделений). Она рассчитывается исходя из доли прибыли по формуле:
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)по реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2025)по реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.