Доля вычета с несформированным источником
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля вычета с несформированным источником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.12.2024 по делу N А33-36905/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Налоговый орган, принимая во внимание вышеизложенное, указал, что данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "Стройсервис" создано в целях минимизации налоговой нагрузки третьих лиц. У указанного юридического лица отсутствуют операции, характерные для лица, осуществляющего реальную хозяйственную деятельность; декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате, а доля вычетов НДС приближена к 97%; 90% поставщиков ООО "Стройсервис" не осуществляют реальную хозяйственную деятельность; не сформирован источник вычета НДС; установлен вывод средств из финансового оборота путем их перечисления на расчетные счета физических лиц; отсутствую сайты в сети "Интернет", иная общедоступная информация об ООО "Стройсервис", необходимая контрагентам в целях заключения договоров.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Налоговый орган, принимая во внимание вышеизложенное, указал, что данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "Стройсервис" создано в целях минимизации налоговой нагрузки третьих лиц. У указанного юридического лица отсутствуют операции, характерные для лица, осуществляющего реальную хозяйственную деятельность; декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате, а доля вычетов НДС приближена к 97%; 90% поставщиков ООО "Стройсервис" не осуществляют реальную хозяйственную деятельность; не сформирован источник вычета НДС; установлен вывод средств из финансового оборота путем их перечисления на расчетные счета физических лиц; отсутствую сайты в сети "Интернет", иная общедоступная информация об ООО "Стройсервис", необходимая контрагентам в целях заключения договоров.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 12АП-6483/2024 по делу N А57-5363/2024
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основная доля налоговых вычетов по НДС, заявленных в разделе 8 книги покупок ООО "Веном" в 4 квартале 2022 года приходится на организации, имеющие признаки технических компаний и не могут являться источником формирования НДС, НДС не сформирован.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основная доля налоговых вычетов по НДС, заявленных в разделе 8 книги покупок ООО "Веном" в 4 квартале 2022 года приходится на организации, имеющие признаки технических компаний и не могут являться источником формирования НДС, НДС не сформирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2026)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
(Издательство "Главная книга", 2026)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
Статья: Как подрядчик вычет по НДС отстоял
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По мнению налогового органа, названные обстоятельства свидетельствуют о создании между налогоплательщиком и спорным продавцом формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде возмещения из бюджета НДС, источник возмещения которого не сформирован.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По мнению налогового органа, названные обстоятельства свидетельствуют о создании между налогоплательщиком и спорным продавцом формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде возмещения из бюджета НДС, источник возмещения которого не сформирован.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.12.2020 N 03-03-10/108118 <Об особенностях применения организацией-правопреемником новых IT-льгот>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 4)ПО несобственной разработки минфиновцы забраковывали и раньше. Так, в Приложении к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 подчеркнуто - доходы от предоставления прав на ПО по сублицензионному договору IT-долю не формируют. А вот поступления от передачи исключительных прав на разработанный компанией сайт в эту долю включить можно (Письмо от 07.10.2020 N 03-15-06/87608).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 4)ПО несобственной разработки минфиновцы забраковывали и раньше. Так, в Приложении к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 подчеркнуто - доходы от предоставления прав на ПО по сублицензионному договору IT-долю не формируют. А вот поступления от передачи исключительных прав на разработанный компанией сайт в эту долю включить можно (Письмо от 07.10.2020 N 03-15-06/87608).
Типовая ситуация: Уточненная декларация по НДС: когда сдавать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2026)В информационном письме от 13.05.2026 N 13-11/479 ИФНС N 22 по г. Москве указывает, что наш контрагент - ООО "Атлант" (ИНН 7715111001), по сделкам с которым ООО "Альфа" заявило вычет НДС, имеет признаки "технической" организации; при исследовании товарных и денежных потоков не установлены реальные производители товара, закупленного у ООО "Атлант"; у ООО "Альфа" не сформирован источник для получения вычетов по сделкам с ООО "Атлант".
(Издательство "Главная книга", 2026)В информационном письме от 13.05.2026 N 13-11/479 ИФНС N 22 по г. Москве указывает, что наш контрагент - ООО "Атлант" (ИНН 7715111001), по сделкам с которым ООО "Альфа" заявило вычет НДС, имеет признаки "технической" организации; при исследовании товарных и денежных потоков не установлены реальные производители товара, закупленного у ООО "Атлант"; у ООО "Альфа" не сформирован источник для получения вычетов по сделкам с ООО "Атлант".
Статья: Последствия признания обязательства должника общим с его супругом в деле о банкротстве гражданина
(Чупахин И.М.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)В случае с кредиторами рассматриваемый механизм становится абсолютно бесполезным в условиях, когда общего имущества на момент удовлетворения заявления у супругов уже нет. Например, в судебном порядке произведен раздел совместной собственности либо до возникновения обязательства перед этим кредитором супругами иным образом изменен законный режим имущества супругов. При этом судебный раздел совместно нажитого имущества, который может быть произведен уже после возбуждения дела о банкротстве и под контролем кредиторов и финансового управляющего, не добавляет каких-либо преимуществ оппонентам должника, поскольку при разделе общего имущества приоритет отдается по объектному распределению активов между супругами, то есть когда каждому из них передается какой-либо объект целиком, а не формируется долевая собственность.
(Чупахин И.М.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)В случае с кредиторами рассматриваемый механизм становится абсолютно бесполезным в условиях, когда общего имущества на момент удовлетворения заявления у супругов уже нет. Например, в судебном порядке произведен раздел совместной собственности либо до возникновения обязательства перед этим кредитором супругами иным образом изменен законный режим имущества супругов. При этом судебный раздел совместно нажитого имущества, который может быть произведен уже после возбуждения дела о банкротстве и под контролем кредиторов и финансового управляющего, не добавляет каких-либо преимуществ оппонентам должника, поскольку при разделе общего имущества приоритет отдается по объектному распределению активов между супругами, то есть когда каждому из них передается какой-либо объект целиком, а не формируется долевая собственность.
Статья: Критерий должной осмотрительности в концепции необоснованной налоговой выгоды с учетом изменений налогового законодательства
(Лихотина Ю.А.)
("Финансовое право", 2020, N 5)Помимо указанных сведений, участникам Хартии ФНС России также направляет информацию о наличии неурегулированных, несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС <7>. После чего участникам данной цепочки дается время на добровольное "урегулирование разрыва по НДС", которое сводится к тому, что участник либо понуждает своих поставщиков (как правило, не подписавших хартию) к уплате налогов, либо самостоятельно уплачивает недостающую сумму в бюджет. В противном случае информация о том, что в "цепочке поставок" произошла неуплата НДС, становится известна всем участникам Хартии, которые при дальнейшей необходимости заключать договор будут учитывать указанную информацию, как видно отнюдь не в положительном ключе.
(Лихотина Ю.А.)
("Финансовое право", 2020, N 5)Помимо указанных сведений, участникам Хартии ФНС России также направляет информацию о наличии неурегулированных, несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС <7>. После чего участникам данной цепочки дается время на добровольное "урегулирование разрыва по НДС", которое сводится к тому, что участник либо понуждает своих поставщиков (как правило, не подписавших хартию) к уплате налогов, либо самостоятельно уплачивает недостающую сумму в бюджет. В противном случае информация о том, что в "цепочке поставок" произошла неуплата НДС, становится известна всем участникам Хартии, которые при дальнейшей необходимости заключать договор будут учитывать указанную информацию, как видно отнюдь не в положительном ключе.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены Согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены Согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
Вопрос: Возможность выплаты премии предусмотрена трудовым договором и положением о премировании. Правомерно ли включать премии в расходы, учитываемые для целей налогообложения, если источник выплаты премии не сформирован (например, в качестве источника указана чистая прибыль, а она отсутствует)?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 5
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 5
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)2. Собственник жилого помещения или нежилого помещения в многоквартирном жилом доме приобретает долю в праве собственности на находящийся в государственной или муниципальной собственности земельный участок с элементами озеленения и благоустройства, на котором расположено здание, с момента государственной регистрации его права собственности на помещение. Если к моменту государственной регистрации права собственности на помещение земельный участок не сформирован, то собственник помещения приобретает долю в праве собственности на земельный участок под зданием с момента проведения государственного кадастрового учета соответствующего земельного участка.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)2. Собственник жилого помещения или нежилого помещения в многоквартирном жилом доме приобретает долю в праве собственности на находящийся в государственной или муниципальной собственности земельный участок с элементами озеленения и благоустройства, на котором расположено здание, с момента государственной регистрации его права собственности на помещение. Если к моменту государственной регистрации права собственности на помещение земельный участок не сформирован, то собственник помещения приобретает долю в праве собственности на земельный участок под зданием с момента проведения государственного кадастрового учета соответствующего земельного участка.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Ревизоры выявили наличие (по цепочке поставщиков) несформированного источника для вычета по взаимоотношениям с ИП, в том числе по причине закупки им продукции для поставки обществу у неплательщиков данного налога. То есть у лиц, которые не перечислили в бюджет НДС, не сформировав тем самым источник для вычета "входного" налога последующими приобретателями. В установленном договором порядке общество обратилось к бизнесмену с целью устранения проблемы. Для понимания претензии и своевременного реагирования информации было достаточно. Но коммерсант документального подтверждения сформированности в бюджете источника для вычета НДС по цепочке поставщиков не представил.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Ревизоры выявили наличие (по цепочке поставщиков) несформированного источника для вычета по взаимоотношениям с ИП, в том числе по причине закупки им продукции для поставки обществу у неплательщиков данного налога. То есть у лиц, которые не перечислили в бюджет НДС, не сформировав тем самым источник для вычета "входного" налога последующими приобретателями. В установленном договором порядке общество обратилось к бизнесмену с целью устранения проблемы. Для понимания претензии и своевременного реагирования информации было достаточно. Но коммерсант документального подтверждения сформированности в бюджете источника для вычета НДС по цепочке поставщиков не представил.