Доля вычета с несформированным источником
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля вычета с несформированным источником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.12.2024 по делу N А33-36905/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Налоговый орган, принимая во внимание вышеизложенное, указал, что данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "Стройсервис" создано в целях минимизации налоговой нагрузки третьих лиц. У указанного юридического лица отсутствуют операции, характерные для лица, осуществляющего реальную хозяйственную деятельность; декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате, а доля вычетов НДС приближена к 97%; 90% поставщиков ООО "Стройсервис" не осуществляют реальную хозяйственную деятельность; не сформирован источник вычета НДС; установлен вывод средств из финансового оборота путем их перечисления на расчетные счета физических лиц; отсутствую сайты в сети "Интернет", иная общедоступная информация об ООО "Стройсервис", необходимая контрагентам в целях заключения договоров.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Налоговый орган, принимая во внимание вышеизложенное, указал, что данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "Стройсервис" создано в целях минимизации налоговой нагрузки третьих лиц. У указанного юридического лица отсутствуют операции, характерные для лица, осуществляющего реальную хозяйственную деятельность; декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате, а доля вычетов НДС приближена к 97%; 90% поставщиков ООО "Стройсервис" не осуществляют реальную хозяйственную деятельность; не сформирован источник вычета НДС; установлен вывод средств из финансового оборота путем их перечисления на расчетные счета физических лиц; отсутствую сайты в сети "Интернет", иная общедоступная информация об ООО "Стройсервис", необходимая контрагентам в целях заключения договоров.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 12АП-6483/2024 по делу N А57-5363/2024
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основная доля налоговых вычетов по НДС, заявленных в разделе 8 книги покупок ООО "Веном" в 4 квартале 2022 года приходится на организации, имеющие признаки технических компаний и не могут являться источником формирования НДС, НДС не сформирован.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основная доля налоговых вычетов по НДС, заявленных в разделе 8 книги покупок ООО "Веном" в 4 квартале 2022 года приходится на организации, имеющие признаки технических компаний и не могут являться источником формирования НДС, НДС не сформирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2025)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
(Издательство "Главная книга", 2025)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях (в частности, если вашим местом нахождения на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области) вы вправе учесть расходы на приобретение одной ККТ (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях (в частности, если вашим местом нахождения на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области) вы вправе учесть расходы на приобретение одной ККТ (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Отдельно стоит отметить фотографии "деревьев связи", которые фигурируют в актах и решениях как доказательство участия налогоплательщика в цепочке товарного движения с несформированным источником НДС.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Отдельно стоит отметить фотографии "деревьев связи", которые фигурируют в актах и решениях как доказательство участия налогоплательщика в цепочке товарного движения с несформированным источником НДС.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
Статья: Налоговый учет премий топ-менеджерам. Спорные моменты
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 11)Если источник выплаты премий не сформирован
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 11)Если источник выплаты премий не сформирован
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оговорка об убытках позволяет взыскать доначисленные налоги, пени, штрафы. Оговорка о потерях - удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого отказались из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Инспекция направляет такие письма, если поставщик подает согласие на раскрытие налоговой тайны, а покупатель - заявление об информировании о налоговых разрывах (ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оговорка об убытках позволяет взыскать доначисленные налоги, пени, штрафы. Оговорка о потерях - удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого отказались из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Инспекция направляет такие письма, если поставщик подает согласие на раскрытие налоговой тайны, а покупатель - заявление об информировании о налоговых разрывах (ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Он отмечал, что к некоммерческим организациям вообще неприменимо понятие "доля участия", ведь Закон о некоммерческих организациях не предусматривает возможности определять доли учредителей при учреждении некоммерческих организаций и их размеры. При создании некоммерческой организации не формируется уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2025)Он отмечал, что к некоммерческим организациям вообще неприменимо понятие "доля участия", ведь Закон о некоммерческих организациях не предусматривает возможности определять доли учредителей при учреждении некоммерческих организаций и их размеры. При создании некоммерческой организации не формируется уставный капитал.
Статья: Передача сведений в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями. Методика ОЛА-БКИ-М1-3/2024 "Передача в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями сведений о размере обязательств, задолженности и платежах по договорам лизинга" (версия 3.0)
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)"Кредитная информация по рамочному договору (договору с открытыми условиями) не формируется. Источники формируют кредитную информацию по отдельным договорам, заявкам субъекта, заключенным или поданным соответственно на основании либо во исполнение рамочного договора";
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)"Кредитная информация по рамочному договору (договору с открытыми условиями) не формируется. Источники формируют кредитную информацию по отдельным договорам, заявкам субъекта, заключенным или поданным соответственно на основании либо во исполнение рамочного договора";
Статья: Критерий должной осмотрительности в концепции необоснованной налоговой выгоды с учетом изменений налогового законодательства
(Лихотина Ю.А.)
("Финансовое право", 2020, N 5)Помимо указанных сведений, участникам Хартии ФНС России также направляет информацию о наличии неурегулированных, несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС <7>. После чего участникам данной цепочки дается время на добровольное "урегулирование разрыва по НДС", которое сводится к тому, что участник либо понуждает своих поставщиков (как правило, не подписавших хартию) к уплате налогов, либо самостоятельно уплачивает недостающую сумму в бюджет. В противном случае информация о том, что в "цепочке поставок" произошла неуплата НДС, становится известна всем участникам Хартии, которые при дальнейшей необходимости заключать договор будут учитывать указанную информацию, как видно отнюдь не в положительном ключе.
(Лихотина Ю.А.)
("Финансовое право", 2020, N 5)Помимо указанных сведений, участникам Хартии ФНС России также направляет информацию о наличии неурегулированных, несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС <7>. После чего участникам данной цепочки дается время на добровольное "урегулирование разрыва по НДС", которое сводится к тому, что участник либо понуждает своих поставщиков (как правило, не подписавших хартию) к уплате налогов, либо самостоятельно уплачивает недостающую сумму в бюджет. В противном случае информация о том, что в "цепочке поставок" произошла неуплата НДС, становится известна всем участникам Хартии, которые при дальнейшей необходимости заключать договор будут учитывать указанную информацию, как видно отнюдь не в положительном ключе.
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Отклоняя довод компании об отсутствии угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов, а также довод об отсутствии необходимости их изъятия, суды указали следующее. Из пояснений налогового органа и представленных им документов следует, что в ходе проверки установлено включение в состав вычетов по НДС сумм налога, предъявленных компании при совершении сомнительных операций. Источник вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Отклоняя довод компании об отсутствии угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов, а также довод об отсутствии необходимости их изъятия, суды указали следующее. Из пояснений налогового органа и представленных им документов следует, что в ходе проверки установлено включение в состав вычетов по НДС сумм налога, предъявленных компании при совершении сомнительных операций. Источник вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.