Доля вычета с несформированным источником
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля вычета с несформированным источником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.12.2024 по делу N А33-36905/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Налоговый орган, принимая во внимание вышеизложенное, указал, что данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "Стройсервис" создано в целях минимизации налоговой нагрузки третьих лиц. У указанного юридического лица отсутствуют операции, характерные для лица, осуществляющего реальную хозяйственную деятельность; декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате, а доля вычетов НДС приближена к 97%; 90% поставщиков ООО "Стройсервис" не осуществляют реальную хозяйственную деятельность; не сформирован источник вычета НДС; установлен вывод средств из финансового оборота путем их перечисления на расчетные счета физических лиц; отсутствую сайты в сети "Интернет", иная общедоступная информация об ООО "Стройсервис", необходимая контрагентам в целях заключения договоров.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Налоговый орган, принимая во внимание вышеизложенное, указал, что данные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО "Стройсервис" создано в целях минимизации налоговой нагрузки третьих лиц. У указанного юридического лица отсутствуют операции, характерные для лица, осуществляющего реальную хозяйственную деятельность; декларации представлены с минимальными суммами налога к уплате, а доля вычетов НДС приближена к 97%; 90% поставщиков ООО "Стройсервис" не осуществляют реальную хозяйственную деятельность; не сформирован источник вычета НДС; установлен вывод средств из финансового оборота путем их перечисления на расчетные счета физических лиц; отсутствую сайты в сети "Интернет", иная общедоступная информация об ООО "Стройсервис", необходимая контрагентам в целях заключения договоров.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 12АП-6483/2024 по делу N А57-5363/2024
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основная доля налоговых вычетов по НДС, заявленных в разделе 8 книги покупок ООО "Веном" в 4 квартале 2022 года приходится на организации, имеющие признаки технических компаний и не могут являться источником формирования НДС, НДС не сформирован.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основная доля налоговых вычетов по НДС, заявленных в разделе 8 книги покупок ООО "Веном" в 4 квартале 2022 года приходится на организации, имеющие признаки технических компаний и не могут являться источником формирования НДС, НДС не сформирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2025)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
(Издательство "Главная книга", 2025)по операциям Поставщика не будет признаков несформированного источника вычета НДС;
Статья: Дивидендная зарплата
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 8)В течение IV квартала 2014 года единственным участником общества принимались решения о выплате за 2014 год 18 131 869 руб. прибыли, в то время как остаток чистой прибыли составил 39 358 руб. Таким образом, для выплаты части прибыли по решениям от 11.12.2014 N 196 (1 648 352 руб.), от 18.12.2014 N 197 (2 197 802 руб.), от 24.12.2014 N 198 (2 747 253 руб.), от 29.12.2014 N 199 (1 648 352 руб.), а всего 8 202 401 руб. (с учетом остатка чистой прибыли на 02.12.2014 в размере 39 358 руб.) общество не сформировало источника в виде чистой прибыли. Следовательно, суды обоснованно посчитали, что выплаты в сумме 8 202 401 руб. не могут являться дивидендами, а являются выплатами иного характера, подлежащими налогообложению по ставке 13%.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 8)В течение IV квартала 2014 года единственным участником общества принимались решения о выплате за 2014 год 18 131 869 руб. прибыли, в то время как остаток чистой прибыли составил 39 358 руб. Таким образом, для выплаты части прибыли по решениям от 11.12.2014 N 196 (1 648 352 руб.), от 18.12.2014 N 197 (2 197 802 руб.), от 24.12.2014 N 198 (2 747 253 руб.), от 29.12.2014 N 199 (1 648 352 руб.), а всего 8 202 401 руб. (с учетом остатка чистой прибыли на 02.12.2014 в размере 39 358 руб.) общество не сформировало источника в виде чистой прибыли. Следовательно, суды обоснованно посчитали, что выплаты в сумме 8 202 401 руб. не могут являться дивидендами, а являются выплатами иного характера, подлежащими налогообложению по ставке 13%.
Статья: Синергетический подход к взаимодействию между налоговым органом и налогоплательщиком как условие эффективного функционирования налоговой системы: зарубежный опыт
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Однако внедрение синергетического подхода должно быть постепенным с соблюдением присущих ему характеристик. Модель синергетического взаимодействия строится на основе открытости налоговых органов и их содействии налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязанностей, включая условия реализации прав, предоставленных в соответствии с налоговым законодательством. Однако попытка формирования синергетической модели взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом в Российской Федерации не всегда отвечает принципам самого подхода. Например, Федеральной налоговой службой Российской Федерации совместно с Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса был разработан информационный ресурс, направленный на открытое информирование налоговыми органами о налоговых разрывах по НДС для предоставления налогоплательщику возможности оперативно урегулировать сомнительную операцию по НДС в случае ее возникновения <10>. Такой механизм можно было бы рассматривать как элемент синергетического подхода к решению проблемы несогласованности интересов налогового органа и налогоплательщика. Однако предполагаемое информирование осуществляется в отношении не всех, а лишь "добросовестных" налогоплательщиков, предоставивших согласие на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения налогового вычета по НДС. Различное отношение налоговых органов к налогоплательщикам в зависимости от "добросовестности" последних не только способно усугубить негативное восприятие налоговой системы лицами, не вошедшими в категорию "добросовестных", но и не может являться эффективным инструментом профилактики налоговых правонарушений, поскольку она предполагает информирование и более тесное взаимодействие, прежде всего, с потенциальными нарушителями налогового законодательства.
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Однако внедрение синергетического подхода должно быть постепенным с соблюдением присущих ему характеристик. Модель синергетического взаимодействия строится на основе открытости налоговых органов и их содействии налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязанностей, включая условия реализации прав, предоставленных в соответствии с налоговым законодательством. Однако попытка формирования синергетической модели взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом в Российской Федерации не всегда отвечает принципам самого подхода. Например, Федеральной налоговой службой Российской Федерации совместно с Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса был разработан информационный ресурс, направленный на открытое информирование налоговыми органами о налоговых разрывах по НДС для предоставления налогоплательщику возможности оперативно урегулировать сомнительную операцию по НДС в случае ее возникновения <10>. Такой механизм можно было бы рассматривать как элемент синергетического подхода к решению проблемы несогласованности интересов налогового органа и налогоплательщика. Однако предполагаемое информирование осуществляется в отношении не всех, а лишь "добросовестных" налогоплательщиков, предоставивших согласие на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения налогового вычета по НДС. Различное отношение налоговых органов к налогоплательщикам в зависимости от "добросовестности" последних не только способно усугубить негативное восприятие налоговой системы лицами, не вошедшими в категорию "добросовестных", но и не может являться эффективным инструментом профилактики налоговых правонарушений, поскольку она предполагает информирование и более тесное взаимодействие, прежде всего, с потенциальными нарушителями налогового законодательства.
Статья: Судебная коллегия ВС РФ об оценке должной осмотрительности налогоплательщика
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 6)Поскольку в бюджете не сформировался источник вычета (возмещения) НДС, заявленного обществом, и отсутствовали доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщиком, не обосновавшим критерии выбора поставщика, произведенные инспекцией доначисления были правомерными (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2019 N 13АП-7247/2019).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 6)Поскольку в бюджете не сформировался источник вычета (возмещения) НДС, заявленного обществом, и отсутствовали доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщиком, не обосновавшим критерии выбора поставщика, произведенные инспекцией доначисления были правомерными (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2019 N 13АП-7247/2019).
Статья: Налоговый учет премий топ-менеджерам. Спорные моменты
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 11)Если источник выплаты премий не сформирован
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 11)Если источник выплаты премий не сформирован
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Он отмечал, что к некоммерческим организациям вообще неприменимо понятие "доля участия", ведь Закон о некоммерческих организациях не предусматривает возможности определять доли учредителей при учреждении некоммерческих организаций и их размеры. При создании некоммерческой организации не формируется уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2026)Он отмечал, что к некоммерческим организациям вообще неприменимо понятие "доля участия", ведь Закон о некоммерческих организациях не предусматривает возможности определять доли учредителей при учреждении некоммерческих организаций и их размеры. При создании некоммерческой организации не формируется уставный капитал.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены Согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены Согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.
Статья: Общие положения об обязательствах Гражданского кодекса Италии (перевод и постатейный комментарий к ст. 1173 - 1320)
(Тузов Д.О., Саргсян А.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 1, 2)2. Во второй части находит отражение правило, традиционно выводимое из римских источников, хотя и не сформировавшееся в римском праве окончательно и определенно. Оно состоит в том, что обязательство должника и право требования кредитора возникают уже в момент заключения договора; наступление же срока исполнения лишь делает право требования "созревшим", т.е. подлежащим принудительному осуществлению. Как следствие, должник, исполнивший обязательство ранее срока, считается исполнившим должное, а потому не может требовать его возврата в качестве недолжно исполненного (лат. solutio indebiti). В этом традиционно усматривают отличие механизма действия срока от действия отлагательного условия в сделке.
(Тузов Д.О., Саргсян А.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 1, 2)2. Во второй части находит отражение правило, традиционно выводимое из римских источников, хотя и не сформировавшееся в римском праве окончательно и определенно. Оно состоит в том, что обязательство должника и право требования кредитора возникают уже в момент заключения договора; наступление же срока исполнения лишь делает право требования "созревшим", т.е. подлежащим принудительному осуществлению. Как следствие, должник, исполнивший обязательство ранее срока, считается исполнившим должное, а потому не может требовать его возврата в качестве недолжно исполненного (лат. solutio indebiti). В этом традиционно усматривают отличие механизма действия срока от действия отлагательного условия в сделке.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Но как быть, если заявку подает только один из нескольких сособственников жилого помещения? Должна ли в этом случае заявка, поданная собственником доли в жилом помещении, содержать согласие остальных сособственников на отчуждение принадлежащих им долей?
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Но как быть, если заявку подает только один из нескольких сособственников жилого помещения? Должна ли в этом случае заявка, поданная собственником доли в жилом помещении, содержать согласие остальных сособственников на отчуждение принадлежащих им долей?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.