Доля налоговых вычетов по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля налоговых вычетов по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность собранных в рамках проверки доказательств, в том числе отсутствие контрагента по адресу регистрации; его регистрация незадолго до заключения договора с налогоплательщиком; отсутствие у него недвижимого имущества и транспортных средств; минимальные размеры исчисленных налогов; превышение доли вычетов по НДС 99%; непредставление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ и другие обстоятельства, достоверно свидетельствует о том, что спорный контрагент в действительности не оказывал обществу услуги, сделки с ним носили формальный характер с целью необоснованного применения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность собранных в рамках проверки доказательств, в том числе отсутствие контрагента по адресу регистрации; его регистрация незадолго до заключения договора с налогоплательщиком; отсутствие у него недвижимого имущества и транспортных средств; минимальные размеры исчисленных налогов; превышение доли вычетов по НДС 99%; непредставление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ и другие обстоятельства, достоверно свидетельствует о том, что спорный контрагент в действительности не оказывал обществу услуги, сделки с ним носили формальный характер с целью необоснованного применения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)Безопасной считают долю вычетов по НДС, которая не превышает среднее значение в регионе. Долю вычетов налогоплательщика считают по разд. 3 декларации: строку 190 делят на строку 118. Если она выше средней, инспекция может запросить пояснения. Но имейте в виду, что абсолютно безопасной доли вычетов нет.
(Издательство "Главная книга", 2026)Безопасной считают долю вычетов по НДС, которая не превышает среднее значение в регионе. Долю вычетов налогоплательщика считают по разд. 3 декларации: строку 190 делят на строку 118. Если она выше средней, инспекция может запросить пояснения. Но имейте в виду, что абсолютно безопасной доли вычетов нет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Наше ООО на общем режиме, ведем облагаемую НДС деятельность. Купили основное средство. Доля вычетов НДС у нас большая, поэтому решили не заявлять НДС к вычету, а включить его в первоначальную стоимость ОС. И будем амортизировать всю эту стоимость в налоговом и бухгалтерском учете. Нет ли здесь каких-либо налоговых рисков? И как изменится ситуация, если мы "потеряем" счет-фактуру поставщика и этим обоснуем, что не смогли заявить вычет НДС по ОС?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Наше ООО на общем режиме, ведем облагаемую НДС деятельность. Купили основное средство. Доля вычетов НДС у нас большая, поэтому решили не заявлять НДС к вычету, а включить его в первоначальную стоимость ОС. И будем амортизировать всю эту стоимость в налоговом и бухгалтерском учете. Нет ли здесь каких-либо налоговых рисков? И как изменится ситуация, если мы "потеряем" счет-фактуру поставщика и этим обоснуем, что не смогли заявить вычет НДС по ОС?
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)При этом выездные проверки проводят выборочно - кандидатов на проведение такой проверки отбирают по 12 критериям риска. Это такие критерии, как, например, значительная доля вычетов по НДС, отклонение налоговой нагрузки и зарплаты работников от среднеотраслевого значения и другие. Большинство из них универсальны, но есть и такие, которые применяются исключительно к организациями или ИП.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом выездные проверки проводят выборочно - кандидатов на проведение такой проверки отбирают по 12 критериям риска. Это такие критерии, как, например, значительная доля вычетов по НДС, отклонение налоговой нагрузки и зарплаты работников от среднеотраслевого значения и другие. Большинство из них универсальны, но есть и такие, которые применяются исключительно к организациями или ИП.
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
(КонсультантПлюс, 2026)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого инспекторы оценят вашу деятельность по специальным критериям. Например, проверят налоговую нагрузку и показатели рентабельности, долю вычетов по НДС, не работаете ли вы с фирмами-"однодневками" и т.д.
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого инспекторы оценят вашу деятельность по специальным критериям. Например, проверят налоговую нагрузку и показатели рентабельности, долю вычетов по НДС, не работаете ли вы с фирмами-"однодневками" и т.д.
Статья: Анализ налоговиками деятельности налогоплательщиков в 2026 г.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- безопасная доля вычетов по НДС,
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- безопасная доля вычетов по НДС,
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы распределяете "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, то делать это нужно в пропорции, рассчитываемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Определенная таким образом доля НДС к вычету применяется по каждому счету-фактуре, по которому распределяется НДС. Счета-фактуры поставщиков регистрируйте в книге покупок на сумму НДС, которую вы вправе принять к вычету (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы распределяете "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, то делать это нужно в пропорции, рассчитываемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Определенная таким образом доля НДС к вычету применяется по каждому счету-фактуре, по которому распределяется НДС. Счета-фактуры поставщиков регистрируйте в книге покупок на сумму НДС, которую вы вправе принять к вычету (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
Статья: ФНС дополнила Методику проведения оценки юридического лица
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Комментируемом Приказом ФНС во втором этапе добавила еще один критерий - по доле НДС-вычетов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Комментируемом Приказом ФНС во втором этапе добавила еще один критерий - по доле НДС-вычетов.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)И наоборот, в случае, если организация на УСН несет затраты с низкой долей вычетов НДС, использование льготных ставок становится для нее более выгодным. Ведь в таком случае налоговое бремя по НДС значительно снижается.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)И наоборот, в случае, если организация на УСН несет затраты с низкой долей вычетов НДС, использование льготных ставок становится для нее более выгодным. Ведь в таком случае налоговое бремя по НДС значительно снижается.