Доля налоговой базы по налогу на прибыль обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля налоговой базы по налогу на прибыль обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном Приложения N 5 к листу 02 заполняйте в общем порядке, в том числе в строке 040 вам нужно отразить исчисленную долю налоговой базы по обособленным подразделениям (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном Приложения N 5 к листу 02 заполняйте в общем порядке, в том числе в строке 040 вам нужно отразить исчисленную долю налоговой базы по обособленным подразделениям (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения, рассчитанная за 9 месяцев исходя из их доли в общей прибыли организации, составит:
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения, рассчитанная за 9 месяцев исходя из их доли в общей прибыли организации, составит:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Дробные числовые показатели заполняются по правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться следующим образом: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Налоговая ставка по налогу на прибыль в Декларации заполняется следующим образом: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при налоговых ставках в размерах 2 процента и 13,5 процента они указываются как: 2-.-- и 13.5-.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Дробные числовые показатели заполняются по правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться следующим образом: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Налоговая ставка по налогу на прибыль в Декларации заполняется следующим образом: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при налоговых ставках в размерах 2 процента и 13,5 процента они указываются как: 2-.-- и 13.5-.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В случае если организацией было выбрано ответственное обособленное подразделение, по реквизиту "КПП" указывается код причины постановки на учет по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации при составлении Приложения N 5 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, с применением кода "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" (абз. 2, 5 п. 10.1 Порядка). При этом при заполнении декларации по строке 040 указывается доля налоговой базы по группе обособленных подразделений (абз. 3 п. 10.2 Порядка).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В случае если организацией было выбрано ответственное обособленное подразделение, по реквизиту "КПП" указывается код причины постановки на учет по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации при составлении Приложения N 5 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, с применением кода "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" (абз. 2, 5 п. 10.1 Порядка). При этом при заполнении декларации по строке 040 указывается доля налоговой базы по группе обособленных подразделений (абз. 3 п. 10.2 Порядка).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 долю налоговой базы по действующим обособленным подразделениям и по головному подразделению рассчитайте без учета СЧР (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества закрытого подразделения. Полагаем, что после закрытия обособленного подразделения его показатели не должны влиять на распределение доли прибыли;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 долю налоговой базы по действующим обособленным подразделениям и по головному подразделению рассчитайте без учета СЧР (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества закрытого подразделения. Полагаем, что после закрытия обособленного подразделения его показатели не должны влиять на распределение доли прибыли;
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Отметим, что согласно абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от общеустановленных налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Отметим, что согласно абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от общеустановленных налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;
(КонсультантПлюс, 2025)налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль приведите долю налоговой базы по обособленному подразделению (группе ОП, учреждению без учета ОП), по которому заполняете Приложение (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль приведите долю налоговой базы по обособленному подразделению (группе ОП, учреждению без учета ОП), по которому заполняете Приложение (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении N 5 к листу 02 в поле "Расчет составлен (код)" укажите код "4". Далее в реквизите "КПП" надо указать КПП по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении N 5 к листу 02 в поле "Расчет составлен (код)" укажите код "4". Далее в реквизите "КПП" надо указать КПП по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время правила КИК применяются более чем в 30 государствах <2>. В России они были введены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ <3>. Этим же Законом было закреплено понятие "лицо, имеющее фактическое право на доходы", определен критерий установления статуса налогового резидента для организаций - по месту управления. Контролируемая иностранная компания, согласно российским правилам, - это иностранная организация, в отношении которой соблюдаются одновременно два условия: сама она не признается российским налоговым резидентом, а вот ее контролирующим лицом (лицами) является субъект, который таким резидентом признается (организация и (или) физическое лицо). Причем, если у иностранной организации в России есть обособленное подразделение, через которое она осуществляет деятельность, это дает ей право самостоятельно признать себя российским резидентом и тем самым избежать статуса контролируемой иностранной компании. Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом, и учитывается при определении его налоговой базы по налогу на прибыль организаций либо налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) <4> (по общему правилу - в доле, соответствующей доле участия в КИК).
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В настоящее время правила КИК применяются более чем в 30 государствах <2>. В России они были введены Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ <3>. Этим же Законом было закреплено понятие "лицо, имеющее фактическое право на доходы", определен критерий установления статуса налогового резидента для организаций - по месту управления. Контролируемая иностранная компания, согласно российским правилам, - это иностранная организация, в отношении которой соблюдаются одновременно два условия: сама она не признается российским налоговым резидентом, а вот ее контролирующим лицом (лицами) является субъект, который таким резидентом признается (организация и (или) физическое лицо). Причем, если у иностранной организации в России есть обособленное подразделение, через которое она осуществляет деятельность, это дает ей право самостоятельно признать себя российским резидентом и тем самым избежать статуса контролируемой иностранной компании. Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом, и учитывается при определении его налоговой базы по налогу на прибыль организаций либо налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) <4> (по общему правилу - в доле, соответствующей доле участия в КИК).
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что, если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что, если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.