Долгосрочные активы в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Долгосрочные активы в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение и расторжение договора аренды лесного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Требование о расторжении договора аренды лесного участка при банкротстве арендатора рассматривается в общеисковом порядке, если право аренды не признается активом должника в связи с отсутствием согласия арендодателя на передачу прав арендатора по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Требование о расторжении договора аренды лесного участка при банкротстве арендатора рассматривается в общеисковом порядке, если право аренды не признается активом должника в связи с отсутствием согласия арендодателя на передачу прав арендатора по договору
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
Готовое решение: Как согласно ФСБУ 25/2018 отражать в бухгалтерском учете и отчетности за 2024 г. операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность по арендным платежам отражайте в разд. II "Оборотные активы". Долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность по операционной аренде отражайте в составе показателей по дополнительным строкам, детализирующим показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность". Если информация об этой задолженности является существенной, то приведите ее обособленно (по самостоятельно введенным строкам) (п. п. 11, 19 ПБУ 4/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность по арендным платежам отражайте в разд. II "Оборотные активы". Долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность по операционной аренде отражайте в составе показателей по дополнительным строкам, детализирующим показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность". Если информация об этой задолженности является существенной, то приведите ее обособленно (по самостоятельно введенным строкам) (п. п. 11, 19 ПБУ 4/99).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)в) права пользования активом, возникающие из договора аренды;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)в) права пользования активом, возникающие из договора аренды;
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Объект основных средств, предназначенный для передачи в долгосрочную аренду или в лизинг, зачисляют в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Объект основных средств, предназначенный для передачи в долгосрочную аренду или в лизинг, зачисляют в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств".
Статья: Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)По данному вопросу уместно привести точку зрения М. Кузьмина, который рассматривает этот вопрос применительно к МСФО (IFRS) 16 и пишет, что для обоснованного решения следует "...проанализировать условия договора на наличие юридически защищенных прав и обязанностей продлить или заключить новый договор на тех же условиях. Если таких прав и обязанностей нет, договор можно рассматривать как краткосрочный для целей МСФО (IFRS) 16" <22>. Однако здесь же М. Кузьмин замечает, что "...зачастую к первому краткосрочному договору заключают соглашение, которое, по сути, и содержит опцион на возможную пролонгацию договора со стороны арендатора", и тогда согласно п. B2 МСФО (IFRS) 16 "...арендный договор и соглашение надо рассматривать как один договор. После этого действует п. 18 МСФО (IFRS) 16, по которому организация должна определить срок аренды, учитывая опционы на продление аренды и собственные намерения им воспользоваться" <23>. И в этом случае есть очень высокая вероятность признания рассматриваемых договоров долгосрочными, которые требуют признания арендованного актива в форме права пользования и соответствующих обязательств на балансе арендатора.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)По данному вопросу уместно привести точку зрения М. Кузьмина, который рассматривает этот вопрос применительно к МСФО (IFRS) 16 и пишет, что для обоснованного решения следует "...проанализировать условия договора на наличие юридически защищенных прав и обязанностей продлить или заключить новый договор на тех же условиях. Если таких прав и обязанностей нет, договор можно рассматривать как краткосрочный для целей МСФО (IFRS) 16" <22>. Однако здесь же М. Кузьмин замечает, что "...зачастую к первому краткосрочному договору заключают соглашение, которое, по сути, и содержит опцион на возможную пролонгацию договора со стороны арендатора", и тогда согласно п. B2 МСФО (IFRS) 16 "...арендный договор и соглашение надо рассматривать как один договор. После этого действует п. 18 МСФО (IFRS) 16, по которому организация должна определить срок аренды, учитывая опционы на продление аренды и собственные намерения им воспользоваться" <23>. И в этом случае есть очень высокая вероятность признания рассматриваемых договоров долгосрочными, которые требуют признания арендованного актива в форме права пользования и соответствующих обязательств на балансе арендатора.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Долгосрочную инвестицию в аренду можете отразить в составе внеоборотных активов в разд. I "Внеоборотные активы" баланса. Это следует из п. п. 14, 16 ФСБУ 4/2023. В то же время вы можете ее отразить в бухгалтерском балансе в разд. II "Оборотные активы" в составе показателя с кодом 1230 "Дебиторская задолженность". Такой вывод, по нашему мнению, можно сделать исходя из того, что для показателя "Дебиторская задолженность" предусмотрен только код 1230, относящийся к оборотным активам.
(КонсультантПлюс, 2025)Долгосрочную инвестицию в аренду можете отразить в составе внеоборотных активов в разд. I "Внеоборотные активы" баланса. Это следует из п. п. 14, 16 ФСБУ 4/2023. В то же время вы можете ее отразить в бухгалтерском балансе в разд. II "Оборотные активы" в составе показателя с кодом 1230 "Дебиторская задолженность". Такой вывод, по нашему мнению, можно сделать исходя из того, что для показателя "Дебиторская задолженность" предусмотрен только код 1230, относящийся к оборотным активам.
Статья: Учет доходов и расходов по государственным квотам на парниковые выбросы в растениеводстве
(Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Такая позиция, по нашему мнению, является противоречивой, ибо если деятельность, связанная с парниковыми выбросами, характеризуется как прочая, то вне зависимости от длительности действия полученной квоты (на один год или на больший срок) расходы не преобразуются из прочих в обычные - меняется лишь механизм их формирования. В этом контексте следует упомянуть План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению N 94н <1>, которая содержит проводку: дебет 91.02 "Прочие расходы" кредит 02 "Амортизация основных средств" - начислена амортизация по основному средству, используемому в прочей деятельности (например, в случае передачи в аренду). Аналогичным образом можно было бы начислять и амортизацию по полученным долгосрочным квотам, учтенным в составе нематериальных активов - если операции с куплей-продажей углеродных единиц характеризуются как прочий вид деятельности.
(Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Такая позиция, по нашему мнению, является противоречивой, ибо если деятельность, связанная с парниковыми выбросами, характеризуется как прочая, то вне зависимости от длительности действия полученной квоты (на один год или на больший срок) расходы не преобразуются из прочих в обычные - меняется лишь механизм их формирования. В этом контексте следует упомянуть План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению N 94н <1>, которая содержит проводку: дебет 91.02 "Прочие расходы" кредит 02 "Амортизация основных средств" - начислена амортизация по основному средству, используемому в прочей деятельности (например, в случае передачи в аренду). Аналогичным образом можно было бы начислять и амортизацию по полученным долгосрочным квотам, учтенным в составе нематериальных активов - если операции с куплей-продажей углеродных единиц характеризуются как прочий вид деятельности.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- на права пользования активом, возникающие из договора аренды;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- на права пользования активом, возникающие из договора аренды;
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Дебиторскую задолженность арендаторов по суммам арендной платы надо отражать в разд. II "Оборотные активы". При этом долгосрочная и краткосрочная задолженность показывается по дополнительным строкам, детализирующим показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность". В случае существенности информации о такой задолженности ее нужно представить обособленно, по самостоятельно введенным строкам (п. 11, 19 ПБУ 4/99).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Дебиторскую задолженность арендаторов по суммам арендной платы надо отражать в разд. II "Оборотные активы". При этом долгосрочная и краткосрочная задолженность показывается по дополнительным строкам, детализирующим показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность". В случае существенности информации о такой задолженности ее нужно представить обособленно, по самостоятельно введенным строкам (п. 11, 19 ПБУ 4/99).
Статья: Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Раз уж мы заговорили о долгосрочной аренде земли, рассмотрим еще один вопрос. Иногда, когда речь идет об аренде на 49 лет, бухгалтерам довольно сложно определиться со ставкой дисконтирования. И ссылаясь на это, они просто не отражают ППА. Однако это неверно. Во-первых, потому, что, даже если не получается определить ставку дисконтирования по абз. 1 п. 15 ФСБУ 25/2018, надо применять ставку, по которой арендатор привлекает/мог бы привлечь заем на срок, сопоставимый со сроком аренды <15>. Во-вторых, то, что организация будет арендовать земельный участок длительное время, это дополнительный аргумент в пользу того, что надо показать в балансе именно актив, а также соответствующее ему обязательство. А не просто отражать ежемесячно текущие расходы в виде арендной платы. Ведь информация о долгосрочной аренде земельного участка наверняка существенна для пользователей бухотчетности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Раз уж мы заговорили о долгосрочной аренде земли, рассмотрим еще один вопрос. Иногда, когда речь идет об аренде на 49 лет, бухгалтерам довольно сложно определиться со ставкой дисконтирования. И ссылаясь на это, они просто не отражают ППА. Однако это неверно. Во-первых, потому, что, даже если не получается определить ставку дисконтирования по абз. 1 п. 15 ФСБУ 25/2018, надо применять ставку, по которой арендатор привлекает/мог бы привлечь заем на срок, сопоставимый со сроком аренды <15>. Во-вторых, то, что организация будет арендовать земельный участок длительное время, это дополнительный аргумент в пользу того, что надо показать в балансе именно актив, а также соответствующее ему обязательство. А не просто отражать ежемесячно текущие расходы в виде арендной платы. Ведь информация о долгосрочной аренде земельного участка наверняка существенна для пользователей бухотчетности.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В данном материале мы не будем погружаться в дискуссию о том, почему актив продан без его переквалификации в долгосрочный актив на продажу. Это уже территория ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" и МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы на продажу". В соответствии с приведенными стандартами возвращаемый из аренды актив должен быть принят к учету в оценке по справедливой стоимости за минусом затрат на его продажу.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В данном материале мы не будем погружаться в дискуссию о том, почему актив продан без его переквалификации в долгосрочный актив на продажу. Это уже территория ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" и МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы на продажу". В соответствии с приведенными стандартами возвращаемый из аренды актив должен быть принят к учету в оценке по справедливой стоимости за минусом затрат на его продажу.
Статья: Анализ содержания и рекомендации по совершенствованию проекта ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Заика В.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В целом можно предположить, что разработка проекта ФСБУ 4/2023 была вызвана необходимостью приведения нормативных требований к составу и содержанию информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, к требованиям действующего законодательства и сложившимся в настоящее время теории и практике бухгалтерского учета и отчетности. В частности, из состава бухгалтерской (финансовой) отчетности исключено аудиторское заключение, изменен состав показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Так, в связи с ранее внесенными изменениями в документы в области регулирования бухгалтерского учета в бухгалтерский баланс добавлены инвестиционная недвижимость (с исключением доходных вложений в материальные ценности), долгосрочные активы к продаже; с учетом существенности - гудвилл, капитальные вложения в объекты нематериальных активов, капитальные вложения в объекты основных средств, права пользования активами, чистые инвестиции в аренду, обязательства по аренде.
(Заика В.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В целом можно предположить, что разработка проекта ФСБУ 4/2023 была вызвана необходимостью приведения нормативных требований к составу и содержанию информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, к требованиям действующего законодательства и сложившимся в настоящее время теории и практике бухгалтерского учета и отчетности. В частности, из состава бухгалтерской (финансовой) отчетности исключено аудиторское заключение, изменен состав показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Так, в связи с ранее внесенными изменениями в документы в области регулирования бухгалтерского учета в бухгалтерский баланс добавлены инвестиционная недвижимость (с исключением доходных вложений в материальные ценности), долгосрочные активы к продаже; с учетом существенности - гудвилл, капитальные вложения в объекты нематериальных активов, капитальные вложения в объекты основных средств, права пользования активами, чистые инвестиции в аренду, обязательства по аренде.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)неуплате налога арендодателем (лизингодателем) по предмету аренды (лизинга);
(Консультация эксперта, 2025)неуплате налога арендодателем (лизингодателем) по предмету аренды (лизинга);
Статья: Важные моменты формирования отчетности коммерческих организаций
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)Если показатель несущественный, инвестиции можно включить в состав прочих внеоборотных активов. Когда показатель существенный, тем более если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности, инвестиции в аренду можно отразить как финансовые вложения. Организация может показать долгосрочную и краткосрочную части инвестиции в аренду в статьях "Финансовые вложения", которые имеются и в разделе I "Внеоборотные активы", и в разделе II "Оборотные активы" [2].
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)Если показатель несущественный, инвестиции можно включить в состав прочих внеоборотных активов. Когда показатель существенный, тем более если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности, инвестиции в аренду можно отразить как финансовые вложения. Организация может показать долгосрочную и краткосрочную части инвестиции в аренду в статьях "Финансовые вложения", которые имеются и в разделе I "Внеоборотные активы", и в разделе II "Оборотные активы" [2].