Долгосрочные активы к продаже налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Долгосрочные активы к продаже налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество с объектов, которые переведены из основных средств в долгосрочные активы к продаже в связи с признанием общества банкротом. Суд признал правомерным доначисление инспекцией налога на имущество, поскольку не усмотрел оснований для перевода имущества из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Суд установил, что общество не принимало решений о продаже спорных объектов, а также иных действий, указывающих на реализацию им имущества и невозобновление его использования. Относительно даты, с которой имущество квалифицируется как долгосрочные активы к продаже, суд отметил, что решение о переводе объектов из основных средств в такие активы не имеет ретроспективного действия. Суд отклонил доводы общества о том, что признание его банкротом автоматически предполагает продажу всего имущества, а открытие конкурсного производства является принудительной ликвидацией юридического лица: указанные обстоятельства не препятствуют осуществлению финансово-хозяйственной деятельности и не лишают общество статуса налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество с объектов, которые переведены из основных средств в долгосрочные активы к продаже в связи с признанием общества банкротом. Суд признал правомерным доначисление инспекцией налога на имущество, поскольку не усмотрел оснований для перевода имущества из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Суд установил, что общество не принимало решений о продаже спорных объектов, а также иных действий, указывающих на реализацию им имущества и невозобновление его использования. Относительно даты, с которой имущество квалифицируется как долгосрочные активы к продаже, суд отметил, что решение о переводе объектов из основных средств в такие активы не имеет ретроспективного действия. Суд отклонил доводы общества о том, что признание его банкротом автоматически предполагает продажу всего имущества, а открытие конкурсного производства является принудительной ликвидацией юридического лица: указанные обстоятельства не препятствуют осуществлению финансово-хозяйственной деятельности и не лишают общество статуса налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если первоначальный перевод объектов недвижимости в долгосрочные активы к продаже проводился при отсутствии достаточных оснований (например, отсутствовало подтверждение того, что возобновление использования объектов не предполагается), то при обратном переводе объектов из состава долгосрочных активов к продаже в состав основных средств надо руководствоваться ПБУ 22/2010. То есть считать перевод ОС в ДАП ошибкой и исправлять ее <4>. В том числе придется пересчитать и налог на имущество, поскольку долгосрочные активы к продаже налогом на имущество по среднегодовой стоимости безосновательно не облагались <5>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если первоначальный перевод объектов недвижимости в долгосрочные активы к продаже проводился при отсутствии достаточных оснований (например, отсутствовало подтверждение того, что возобновление использования объектов не предполагается), то при обратном переводе объектов из состава долгосрочных активов к продаже в состав основных средств надо руководствоваться ПБУ 22/2010. То есть считать перевод ОС в ДАП ошибкой и исправлять ее <4>. В том числе придется пересчитать и налог на имущество, поскольку долгосрочные активы к продаже налогом на имущество по среднегодовой стоимости безосновательно не облагались <5>.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Стоит отметить, что налоговые органы вправе запросить подтверждение применения долгосрочных активов к продаже, и при отсутствии доказательной базы будет необходимо ретроспективно внести изменения в бухгалтерский учет организации, а также доплатить налог, пени и штраф. Однако существующий механизм выборочной проверки налогоплательщиков не способен полностью нивелировать риски недобросовестного использования механизма долгосрочных активов к продаже с целью уклонения от налога на имущество организаций.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Стоит отметить, что налоговые органы вправе запросить подтверждение применения долгосрочных активов к продаже, и при отсутствии доказательной базы будет необходимо ретроспективно внести изменения в бухгалтерский учет организации, а также доплатить налог, пени и штраф. Однако существующий механизм выборочной проверки налогоплательщиков не способен полностью нивелировать риски недобросовестного использования механизма долгосрочных активов к продаже с целью уклонения от налога на имущество организаций.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)Федеральная налоговая служба направляет разъяснения Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122 о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" и 621 "Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
"О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122)Федеральная налоговая служба направляет разъяснения Минфина России от 05.04.2017 N 03-05-04-01/20122 о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" и 621 "Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
<Информация> ФНС России
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
"ФНС России поясняет, в каких случаях кредитные организации освобождаются от уплаты налога на имущество"Жилые помещения кредитных организаций не являются основными средствами, если временно не используются в основной деятельности и получены по договорам ипотеки или отступного. Соответственно такие активы, по общему правилу, не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ) и учитываются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета 619 "Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности", 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено".
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)доначислении налога при переводе основного средства на счет 41 без признания долгосрочного актива к продаже.
(Консультация эксперта, 2025)доначислении налога при переводе основного средства на счет 41 без признания долгосрочного актива к продаже.
Последние изменения: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, что, если изначально не было оснований для перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже, необходимо произвести ретроспективный пересчет в отчетности и пересчитать налог на имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, что, если изначально не было оснований для перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже, необходимо произвести ретроспективный пересчет в отчетности и пересчитать налог на имущество.
Статья: Признание банкротом как основание для перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Компания же считала, что уплата налога на указанные объекты имущества не предполагается в связи с переводом их из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Основанием для такого перевода является признание компании банкротом, что влечет продажу всего имущества и ликвидацию юридического лица. В связи с этим конкурсный управляющий в 2021 г. принял решение о переводе объектов недвижимости из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков о доначислении налога недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Компания же считала, что уплата налога на указанные объекты имущества не предполагается в связи с переводом их из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Основанием для такого перевода является признание компании банкротом, что влечет продажу всего имущества и ликвидацию юридического лица. В связи с этим конкурсный управляющий в 2021 г. принял решение о переводе объектов недвижимости из основных средств в долгосрочные активы к продаже. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков о доначислении налога недействительным.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"С учетом изложенного объекты недвижимого имущества - долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций в силу статьи 374 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"С учетом изложенного объекты недвижимого имущества - долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций в силу статьи 374 Кодекса".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В марте 2025 г. принято решение о прекращении использования этого здания в деятельности организации и выставлении его на продажу. По факту принятия этого решения здание переклассифицировано из ОС в долгосрочные активы к продаже (см. разд. 7.8).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В марте 2025 г. принято решение о прекращении использования этого здания в деятельности организации и выставлении его на продажу. По факту принятия этого решения здание переклассифицировано из ОС в долгосрочные активы к продаже (см. разд. 7.8).
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость долгосрочных активов к продаже отражается в бухгалтерском балансе в разделе "Оборотные активы" в составе показателя с кодом 1215 "Долгосрочные активы к продаже" (п. 10.1 ПБУ 16/02). Исходя из этого, Минфин России считает, что недвижимость - долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, - не облагается налогом на имущество организаций (Письмо от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость долгосрочных активов к продаже отражается в бухгалтерском балансе в разделе "Оборотные активы" в составе показателя с кодом 1215 "Долгосрочные активы к продаже" (п. 10.1 ПБУ 16/02). Исходя из этого, Минфин России считает, что недвижимость - долгосрочные активы к продаже, учитываемые на балансе в качестве оборотных активов, - не облагается налогом на имущество организаций (Письмо от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В силу п. 5 Рекомендации часть балансовой стоимости основных средств, приходящаяся на извлекаемые ценности, переводится в запасы или долгосрочные активы к продаже на раннюю из следующих дат:
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В силу п. 5 Рекомендации часть балансовой стоимости основных средств, приходящаяся на извлекаемые ценности, переводится в запасы или долгосрочные активы к продаже на раннюю из следующих дат: