Документы при строительстве ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы при строительстве ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик - участник КГН неправомерно включил в состав внереализационных расходов сумму затрат на незавершенное строительство и реализацию инвестиционных проектов. Отказавшись от реализации проекта, он списал затраты на создание проектной документации и строительство объектов основных средств в состав прочих расходов, воспользовавшись отсутствием их закрытого перечня для участников КГН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик - участник КГН неправомерно включил в состав внереализационных расходов сумму затрат на незавершенное строительство и реализацию инвестиционных проектов. Отказавшись от реализации проекта, он списал затраты на создание проектной документации и строительство объектов основных средств в состав прочих расходов, воспользовавшись отсутствием их закрытого перечня для участников КГН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Какие документы оформляют при строительстве основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Какие документы оформляют при строительстве основных средств
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какими документами оформить строительство основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какими документами оформить строительство основного средства
Готовое решение: Как учитываются в целях налогового учета расходы на создание проектно-сметной документации (в том числе по неосуществленному строительству)
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на создание проектной документации для строительства основного средства либо для его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, иных аналогичных мероприятий в общем случае учтите в первоначальной стоимости этого ОС и списывайте через амортизацию (за исключением объектов, по которым амортизация в налоговом учете не начисляется). Это следует из пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. п. 1, 2 ст. 257 НК РФ, Писем Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33422, от 25.05.2007 N 03-03-06/1/308;
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на создание проектной документации для строительства основного средства либо для его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, иных аналогичных мероприятий в общем случае учтите в первоначальной стоимости этого ОС и списывайте через амортизацию (за исключением объектов, по которым амортизация в налоговом учете не начисляется). Это следует из пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. п. 1, 2 ст. 257 НК РФ, Писем Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33422, от 25.05.2007 N 03-03-06/1/308;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, спорные расходы понесены в связи с проведением инженерных изысканий, разработкой проектной и сметной документации объектов капитального строительства. Планируя создать амортизируемые основные средства, налогоплательщик учитывал данные затраты на счете 08 "Капитальные вложения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, спорные расходы понесены в связи с проведением инженерных изысканий, разработкой проектной и сметной документации объектов капитального строительства. Планируя создать амортизируемые основные средства, налогоплательщик учитывал данные затраты на счете 08 "Капитальные вложения".
Готовое решение: Как казенному, бюджетному и автономному учреждению отразить в учете расходы на разработку проектно-сметной документации
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на разработку проектно-сметной документации произведены для целей строительства, то включите их в первоначальную стоимость построенного объекта основных средств, а если для целей реконструкции - увеличьте балансовую стоимость объекта основных средств. Если они связаны с проведением капремонта - отнесите на финансовый результат (затраты) текущего финансового года.
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на разработку проектно-сметной документации произведены для целей строительства, то включите их в первоначальную стоимость построенного объекта основных средств, а если для целей реконструкции - увеличьте балансовую стоимость объекта основных средств. Если они связаны с проведением капремонта - отнесите на финансовый результат (затраты) текущего финансового года.
Готовое решение: Какие требования предъявляют к участникам закупки по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, Минстрой России придерживается иной позиции: член СРО только в области строительства, реконструкции, капремонта, сноса объектов капстроительства не вправе заключить контракт, предметом которого являются одновременно работы по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации, строительству, реконструкции, капремонту объекта капстроительства (Письмо Минстроя России от 18.10.2024 N 61052-ОС/02). Минфин России придерживается сходной позиции. По мнению ведомства, если одновременно закупаются работы по инженерным изысканиям и (или) подготовке проектной документации, строительству, реконструкции, капремонту объекта капстроительства, заказчик должен установить требование о членстве участника одновременно в СРО в следующих областях (Письмо от 17.12.2025 N 24-06-06/122855):
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, Минстрой России придерживается иной позиции: член СРО только в области строительства, реконструкции, капремонта, сноса объектов капстроительства не вправе заключить контракт, предметом которого являются одновременно работы по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации, строительству, реконструкции, капремонту объекта капстроительства (Письмо Минстроя России от 18.10.2024 N 61052-ОС/02). Минфин России придерживается сходной позиции. По мнению ведомства, если одновременно закупаются работы по инженерным изысканиям и (или) подготовке проектной документации, строительству, реконструкции, капремонту объекта капстроительства, заказчик должен установить требование о членстве участника одновременно в СРО в следующих областях (Письмо от 17.12.2025 N 24-06-06/122855):