Документы подтверждающие расходы ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие расходы ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС частично неправомерной, указал, что в материалах налоговой проверки имелись сведения о фактических производителях сырья по спорным сделкам, документы по реализации, товарные накладные и договоры. В ходе рассмотрения дела были представлены документы бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие отражение спорных операций у фактических производителей товара; декларации по ЕСХН, книги доходов и расходов, которые подтверждают факт и параметры реальных сделок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС частично неправомерной, указал, что в материалах налоговой проверки имелись сведения о фактических производителях сырья по спорным сделкам, документы по реализации, товарные накладные и договоры. В ходе рассмотрения дела были представлены документы бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие отражение спорных операций у фактических производителей товара; декларации по ЕСХН, книги доходов и расходов, которые подтверждают факт и параметры реальных сделок.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88а-2818/2023 по делу N 2а-608/2022 (УИД 11RS0001-01-2021-015437-03)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)налог на прибыль (налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ЕСХН), если у вас нет документов, подтверждающих расходы. Неподтвержденные затраты могут исключить из расходов или определить сумму к уплате расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)налог на прибыль (налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ЕСХН), если у вас нет документов, подтверждающих расходы. Неподтвержденные затраты могут исключить из расходов или определить сумму к уплате расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения НДФЛ доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, относятся к доходам в натуральной форме. Введен имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с майнингом.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения НДФЛ доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, относятся к доходам в натуральной форме. Введен имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с майнингом.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Освобождение от обложения НДС
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Впрочем, для такого налогоплательщика не установлено запрета после возможного перехода на общий режим получить освобождение от обязанностей плательщика НДС уже как именно налогоплательщику на общем режиме, то есть при непревышении трехмесячной выручки в размере 2 млн руб. При этом документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 6 ст. 145 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Впрочем, для такого налогоплательщика не установлено запрета после возможного перехода на общий режим получить освобождение от обязанностей плательщика НДС уже как именно налогоплательщику на общем режиме, то есть при непревышении трехмесячной выручки в размере 2 млн руб. При этом документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Вопрос: ИП - глава КФХ на ЕСХН с НДС использует для посева семена ячменя собственного производства. Возникает ли объект налогообложения по НДС? Можно ли учесть в расходах себестоимость семян?
(Консультация эксперта, 2023)В свою очередь, п. 3 ст. 346.5 НК РФ определено, что расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
(Консультация эксперта, 2023)В свою очередь, п. 3 ст. 346.5 НК РФ определено, что расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет, если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН. Вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет, если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН. Вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом без письменного соглашения
(КонсультантПлюс, 2025)Это справедливо и для первичных учетных документов, подписанных КЭП. Их можно использовать для подтверждения доходов и расходов при налогообложении, в том числе в целях налога прибыль, УСН, ЕСХН. Это следует из ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона об электронной подписи, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, ст. 313, п. п. 1, 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Писем Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54117, от 13.02.2020 N 03-03-07/9888).
(КонсультантПлюс, 2025)Это справедливо и для первичных учетных документов, подписанных КЭП. Их можно использовать для подтверждения доходов и расходов при налогообложении, в том числе в целях налога прибыль, УСН, ЕСХН. Это следует из ч. 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона об электронной подписи, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, ст. 313, п. п. 1, 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Писем Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54117, от 13.02.2020 N 03-03-07/9888).
Статья: Новости от 07.02.2025
("Главная книга", 2025, N 4)- расходы на аренду документально подтверждены и экономически обоснованны.
("Главная книга", 2025, N 4)- расходы на аренду документально подтверждены и экономически обоснованны.
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах вы можете учесть документально подтвержденные и обоснованные затраты, связанные со сдачей помещения в аренду, если они поименованы в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах вы можете учесть документально подтвержденные и обоснованные затраты, связанные со сдачей помещения в аренду, если они поименованы в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Статья: Компенсационные выплаты удаленщикам: каким компаниям нельзя учесть в расходах
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Ответим сразу: не вправе учитывать в расходах компенсационные выплаты дистанционным работникам упрощенцы и плательщики ЕСХН. Почему? Полный перечень расходов, которые могут учитывать в налоговой базе по единому налогу упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", приведен в ст. 346.16 НК РФ.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Ответим сразу: не вправе учитывать в расходах компенсационные выплаты дистанционным работникам упрощенцы и плательщики ЕСХН. Почему? Полный перечень расходов, которые могут учитывать в налоговой базе по единому налогу упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с предоставлением льготного периода по договору потребительского кредита (займа).
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;