Документы по учету давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы по учету давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2023 N 14АП-6949/2023 по делу N А52-2165/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Ссылки общества на достаточность ресурсов субподрядчика для выполнения работ ввиду использования при выполнении работ давальческого материала реальность хозяйственных операций сами по себе не подтверждают, поскольку документов по учету давальческих материалов, их передаче спорому контрагенту не представлено.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, начислении пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Ссылки общества на достаточность ресурсов субподрядчика для выполнения работ ввиду использования при выполнении работ давальческого материала реальность хозяйственных операций сами по себе не подтверждают, поскольку документов по учету давальческих материалов, их передаче спорому контрагенту не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче сырья (материалов) в переработку (для выполнения работ с их использованием) составьте и подпишите совместно с подрядчиком акт приема-передачи или иной документ о передаче сырья (материалов) на давальческой основе (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Форму документа вы можете согласовать в качестве приложения к договору подряда. Не забудьте включить в форму акта обязательные реквизиты первичного учетного документа и утвердить ее в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче сырья (материалов) в переработку (для выполнения работ с их использованием) составьте и подпишите совместно с подрядчиком акт приема-передачи или иной документ о передаче сырья (материалов) на давальческой основе (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Форму документа вы можете согласовать в качестве приложения к договору подряда. Не забудьте включить в форму акта обязательные реквизиты первичного учетного документа и утвердить ее в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные при совершении указанной операции, увеличенные на величину КДЕМП с учетом установленных особенностей, при условии представления перечня документов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные при совершении указанной операции, увеличенные на величину КДЕМП с учетом установленных особенностей, при условии представления перечня документов.
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Раз в месяц составляется справка-расчет на переработку давальческих семян и отчет о движении давальческих маслосемян. Справка-расчет прилагается к производственному отчету маслозавода. Указанные документы являются основанием для ведения бухгалтерского учета, калькулирования продукции, расчета себестоимости готовой продукции, определения выручки и результатов от реализации при переработке давальческого сырья. Формы всех необходимых документов утверждаются в учетной политике организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Раз в месяц составляется справка-расчет на переработку давальческих семян и отчет о движении давальческих маслосемян. Справка-расчет прилагается к производственному отчету маслозавода. Указанные документы являются основанием для ведения бухгалтерского учета, калькулирования продукции, расчета себестоимости готовой продукции, определения выручки и результатов от реализации при переработке давальческого сырья. Формы всех необходимых документов утверждаются в учетной политике организации.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Также вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные налогоплательщиком при совершении им операции по направлению сырья на давальческую переработку за пределы РФ, увеличенные на величину КДЕМП, определяемую в соответствии с п. 27 ст. 200 НК РФ с учетом особенностей, установленных п. 27.4 ст. 200 НК РФ, при условии представления документов, предусмотренных п. 28.2 ст. 201 НК РФ (п. 27.4 ст. 200 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Также вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные налогоплательщиком при совершении им операции по направлению сырья на давальческую переработку за пределы РФ, увеличенные на величину КДЕМП, определяемую в соответствии с п. 27 ст. 200 НК РФ с учетом особенностей, установленных п. 27.4 ст. 200 НК РФ, при условии представления документов, предусмотренных п. 28.2 ст. 201 НК РФ (п. 27.4 ст. 200 НК РФ).
Готовое решение: Когда применяют накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15
(КонсультантПлюс, 2026)при возврате неизрасходованного давальческого сырья заказчику;
(КонсультантПлюс, 2026)при возврате неизрасходованного давальческого сырья заказчику;
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-заказчик передает сторонней организации - подрядчику давальческое сырье. Подрядчик возвращает заказчику готовые изделия и остатки сырья. В дальнейшем заказчик реализует готовые изделия. Как и на основании каких документов заказчик может учесть расходы на сырье при давальческой переработке в целях расчета налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-заказчик передает сторонней организации - подрядчику давальческое сырье. Подрядчик возвращает заказчику готовые изделия и остатки сырья. В дальнейшем заказчик реализует готовые изделия. Как и на основании каких документов заказчик может учесть расходы на сырье при давальческой переработке в целях расчета налога на прибыль?
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)В Письме от 16.05.2023 N 03-07-05/44145 Минфин России указал, что, в случае если организация в соответствии с нормами Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" состоит на специальном учете, а также в ее учредительных документах указан вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов" и при этом имеет лом и отходы драгоценных металлов, образовавшиеся у нее в процессе собственного производства, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и осуществляет последующую реализацию драгоценных металлов банкам, в отношении данных операций по реализации драгоценных металлов применяется ставка НДС в размере 0%, предусмотренная пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)В Письме от 16.05.2023 N 03-07-05/44145 Минфин России указал, что, в случае если организация в соответствии с нормами Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" состоит на специальном учете, а также в ее учредительных документах указан вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов" и при этом имеет лом и отходы драгоценных металлов, образовавшиеся у нее в процессе собственного производства, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и осуществляет последующую реализацию драгоценных металлов банкам, в отношении данных операций по реализации драгоценных металлов применяется ставка НДС в размере 0%, предусмотренная пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Статья: Премия контрагенту: как прописать в договоре
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Судебная практика. Стороны заключили договор подряда, предметом которого было строительство оборотного холодного склада для хранения продукции. За выполнение работ (помимо общей цены, предусмотренной сметой) заказчик также принял на себя обязательство выплатить подрядчику дополнительное вознаграждение в размере 10% от общей стоимости работ без учета давальческих материалов. Выплата бонуса была обусловлена своевременным и качественным выполнением работ по договору подряда, и в ином случае она не подлежала выплате. Стороны согласовали также срок выплаты бонуса - в течение 3 месяцев с даты подписания акта о готовности объекта строительства приемочной комиссией с участием эксплуатирующей организации заказчика при условии передачи подрядчиком заказчику всей исполнительной документации по работам. Подрядчик, полагая, что он все свои обязательства по договору выполнил надлежащим образом, потребовал выплаты ему бонусного вознаграждения, но получил отказ, мотивированный тем, что с его стороны имело место нарушение срока строительства объекта, поскольку он вышел из согласованного графика.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Судебная практика. Стороны заключили договор подряда, предметом которого было строительство оборотного холодного склада для хранения продукции. За выполнение работ (помимо общей цены, предусмотренной сметой) заказчик также принял на себя обязательство выплатить подрядчику дополнительное вознаграждение в размере 10% от общей стоимости работ без учета давальческих материалов. Выплата бонуса была обусловлена своевременным и качественным выполнением работ по договору подряда, и в ином случае она не подлежала выплате. Стороны согласовали также срок выплаты бонуса - в течение 3 месяцев с даты подписания акта о готовности объекта строительства приемочной комиссией с участием эксплуатирующей организации заказчика при условии передачи подрядчиком заказчику всей исполнительной документации по работам. Подрядчик, полагая, что он все свои обязательства по договору выполнил надлежащим образом, потребовал выплаты ему бонусного вознаграждения, но получил отказ, мотивированный тем, что с его стороны имело место нарушение срока строительства объекта, поскольку он вышел из согласованного графика.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с этой декларацией надо подать в инспекцию заявление о ввозе товара и иные документы, предусмотренные п. 20 Протокола (выписку банка об уплате НДС, транспортные накладные, счет-фактуру белорусского подрядчика, договор о переработке).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с этой декларацией надо подать в инспекцию заявление о ввозе товара и иные документы, предусмотренные п. 20 Протокола (выписку банка об уплате НДС, транспортные накладные, счет-фактуру белорусского подрядчика, договор о переработке).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)При вывозе товаров по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), если стоимость товаров не указана в договоре, налоговой базой будет стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если и там ее нет, то можно взять стоимость товаров, которая отражена у вас в учете (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При вывозе товаров по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), если стоимость товаров не указана в договоре, налоговой базой будет стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если и там ее нет, то можно взять стоимость товаров, которая отражена у вас в учете (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях в актах приемки заказчиком выполненных подрядчиком работ должна быть исключена сметная стоимость давальческих работ заказчика по ценам, отраженным в сметной документации, вне зависимости от размера балансовой стоимости данных материалов, учитываемых заказчиком по фактической цене их приобретения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях в актах приемки заказчиком выполненных подрядчиком работ должна быть исключена сметная стоимость давальческих работ заказчика по ценам, отраженным в сметной документации, вне зависимости от размера балансовой стоимости данных материалов, учитываемых заказчиком по фактической цене их приобретения.