Документы на вычет опекуну
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы на вычет опекуну (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении документов, подтверждающих родство (назначение опекуном), для получения социального вычета по НДФЛ при оплате в 2024 г. обучения детей, подопечных, брата (сестры).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2024 N 20-21/043125@)Вопрос: Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ начиная с 01.01.2024 упрощен порядок предоставления гражданам социальных вычетов по НДФЛ по расходам, связанным, в частности, с образовательными услугами. Введен унифицированный документ, подтверждающий фактические расходы граждан на соответствующие услуги, - справка об оплате образовательных услуг. ФНС России на своем сайте, а также в Письме от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@ указывала, что такой документ (справка) заменяет все подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, которые требовалось представлять до 2024 г.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2024 N 20-21/043125@)Вопрос: Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ начиная с 01.01.2024 упрощен порядок предоставления гражданам социальных вычетов по НДФЛ по расходам, связанным, в частности, с образовательными услугами. Введен унифицированный документ, подтверждающий фактические расходы граждан на соответствующие услуги, - справка об оплате образовательных услуг. ФНС России на своем сайте, а также в Письме от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@ указывала, что такой документ (справка) заменяет все подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, которые требовалось представлять до 2024 г.
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя налоговым агентом, являющимся работодателем налогоплательщика, без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Налогоплательщик, впервые получающий налоговый вычет через соответствующего налогового агента, являющегося работодателем налогоплательщика, вправе представить налоговому агенту документы, подтверждающие группу или категорию инвалидности, недееспособность, прохождение обучения, возраст, а также иные документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет. Налогоплательщик обязан проинформировать налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением (при наличии).";
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)"Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя налоговым агентом, являющимся работодателем налогоплательщика, без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Налогоплательщик, впервые получающий налоговый вычет через соответствующего налогового агента, являющегося работодателем налогоплательщика, вправе представить налоговому агенту документы, подтверждающие группу или категорию инвалидности, недееспособность, прохождение обучения, возраст, а также иные документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет. Налогоплательщик обязан проинформировать налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением (при наличии).";
Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Мельникова Александра Анатольевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В Конституционный Суд Российской Федерации обратился гражданин А.А. Мельников с жалобой на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 6 мая 2003 года N 51-ФЗ), согласно которым налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя); при этом указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Мельникова Александра Анатольевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В Конституционный Суд Российской Федерации обратился гражданин А.А. Мельников с жалобой на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 6 мая 2003 года N 51-ФЗ), согласно которым налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя); при этом указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Вопрос: В 2024 г. работник - внешний совместитель не подавал заявление о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ на детей. Обязан ли работодатель по внешнему совместительству с 2025 г. предоставлять ему стандартный вычет, если в кадровых документах имеются свидетельства о рождении детей?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Внешним совместителям работодатель предоставляет стандартные вычеты по НДФЛ в таком же порядке и по тем же основаниям, что и основным работникам. Полагаем, в рассматриваемой ситуации, если работодатель располагает необходимыми документами для предоставления вычета, то он должен его предоставлять, если от работника-совместителя не было получено заявление о том, что вычет он планирует получать только по основному месту работы.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Внешним совместителям работодатель предоставляет стандартные вычеты по НДФЛ в таком же порядке и по тем же основаниям, что и основным работникам. Полагаем, в рассматриваемой ситуации, если работодатель располагает необходимыми документами для предоставления вычета, то он должен его предоставлять, если от работника-совместителя не было получено заявление о том, что вычет он планирует получать только по основному месту работы.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Опекунам и попечителям вычеты предоставляют в двойном размере (см. далее), независимо от факта регистрации ими брака как до принятия ребенка под опеку, так и позже. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение гражданина единственным опекуном (письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969, от 18.03.2013 N 03-04-07/8325, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Опекунам и попечителям вычеты предоставляют в двойном размере (см. далее), независимо от факта регистрации ими брака как до принятия ребенка под опеку, так и позже. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение гражданина единственным опекуном (письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969, от 18.03.2013 N 03-04-07/8325, ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, если в отдельные месяцы налогового периода у работника отсутствовал доход.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111048)В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111048)В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение, в том числе при совершении сделок и исполнении обязательств по доверенности.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68067)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68067)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Вопрос: О выдаче справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган в целях получения социального вычета по НДФЛ на обучение детей.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37475)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37475)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Вопрос: В каком размере предоставляется стандартный вычет на ребенка бабушке - опекуну несовершеннолетнего ребенка-сироты, если в свидетельстве о рождении ребенка отец не указан, а у бабушки было двое взрослых детей, в их числе мать ребенка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, можно документом из органов опеки и попечительства, который подтверждает назначение опекуна единственным опекуном (Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, можно документом из органов опеки и попечительства, который подтверждает назначение опекуна единственным опекуном (Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969).
Вопрос: О получении стандартного вычета по НДФЛ родителем, назначенным опекуном ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным.
(Письмо ФНС России от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@)Вопрос: О получении стандартного вычета по НДФЛ родителем, назначенным опекуном ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным.
(Письмо ФНС России от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@)Вопрос: О получении стандартного вычета по НДФЛ родителем, назначенным опекуном ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным.
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
Вопрос: Какой код стандартного налогового вычета указывается в 6-НДФЛ, если работник является опекуном двоих детей своей умершей дочери?
(Консультация эксперта, 2023)Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному опекуну (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному опекуну (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка при отсутствии у физлица дохода в отдельные месяцы.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271)В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271)В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.