Документы к исправленному счет фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы к исправленному счет фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.18.4. Представление содержащих реквизиты прослеживаемости счетов-фактур, в т.ч. универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.18.4. Представление содержащих реквизиты прослеживаемости счетов-фактур, в т.ч. универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости
Формы
Статья: С 1 октября 2024 г. применяются скорректированные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Документом скорректированы формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в части, касающейся отражения сведений о прослеживаемых товарах. Это связано с тем, что согласно подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, действующим с 1 октября 2023 г., в обязательные реквизиты счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры включена стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Однако действующие сейчас формы обычного и корректировочного счета-фактуры не содержат в себе такого показателя.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Документом скорректированы формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в части, касающейся отражения сведений о прослеживаемых товарах. Это связано с тем, что согласно подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, действующим с 1 октября 2023 г., в обязательные реквизиты счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры включена стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Однако действующие сейчас формы обычного и корректировочного счета-фактуры не содержат в себе такого показателя.
Готовое решение: Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы меняете стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) из-за увеличения, уменьшения их цены или количества, то у вас должен быть соответствующий первичный документ (например, дополнительное соглашение к договору или акт о выявленных расхождениях при приемке). На основании этого документа продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Исправлять УПД в этом случае не нужно (ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы меняете стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) из-за увеличения, уменьшения их цены или количества, то у вас должен быть соответствующий первичный документ (например, дополнительное соглашение к договору или акт о выявленных расхождениях при приемке). На основании этого документа продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Исправлять УПД в этом случае не нужно (ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)меняется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), но продавец не оформил первичные документы для выставления корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@);
(КонсультантПлюс, 2025)меняется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), но продавец не оформил первичные документы для выставления корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@);
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)При мировом соглашении стороны согласуют изменение обязательств друг перед другом, то есть изменение условий сделки. При изменении стоимости поставки в связи с согласованием новых условий сделки (в том числе на основании мирового соглашения) составляется именно корректировочный счет-фактура. Оформлять дополнительное соглашение к договору или документы для выставления корректировочного счета-фактуры не обязательно. Основанием для выставления этого документа может являться само мировое соглашение (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, ч. 2 ст. 140 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При мировом соглашении стороны согласуют изменение обязательств друг перед другом, то есть изменение условий сделки. При изменении стоимости поставки в связи с согласованием новых условий сделки (в том числе на основании мирового соглашения) составляется именно корректировочный счет-фактура. Оформлять дополнительное соглашение к договору или документы для выставления корректировочного счета-фактуры не обязательно. Основанием для выставления этого документа может являться само мировое соглашение (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, ч. 2 ст. 140 АПК РФ).
Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)При регистрации первичного документа (корректировочного счета-фактуры в случае его составления) в книге продаж учтите некоторые особенности (п. 7 Правил ведения книги продаж, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, п. 2 Письма ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@, Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
(КонсультантПлюс, 2025)При регистрации первичного документа (корректировочного счета-фактуры в случае его составления) в книге продаж учтите некоторые особенности (п. 7 Правил ведения книги продаж, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, п. 2 Письма ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934@, Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Регистрируйте корректировочный счет-фактуру (первичный документ) в том квартале, в котором вы его получили (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Регистрируйте корректировочный счет-фактуру (первичный документ) в том квартале, в котором вы его получили (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)Какими документами подтвердить дату получения корректировочного счета-фактуры за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)Какими документами подтвердить дату получения корректировочного счета-фактуры за прошлый период
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)При ошибке как в первоначальном, так и в корректировочном счетах-фактурах исправления внесите в два документа. К корректировочному также составьте исправленный счет-фактуру (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)При ошибке как в первоначальном, так и в корректировочном счетах-фактурах исправления внесите в два документа. К корректировочному также составьте исправленный счет-фактуру (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Статья: Что нужно знать заказчикам, работающим по Закону N 223-ФЗ, о цифровизации закупочной деятельности
(Байрашев В., Дон В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 2)3) Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме".
(Байрашев В., Дон В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 2)3) Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме".