Документы для возмещения НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы для возмещения НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с требованием об обязании арендодателя изготовить и выставить ему счета-фактуры по предоплате по договорам аренды. Суд установил, что предоплата была взыскана с арендатора на основании судебных актов, а потому у арендодателя отсутствовала обязанность по выставлению счетов-фактур на предоплату, которая фактически не вносилась. Суд со ссылкой на Определение КС РФ от 02.10.2003 N 384-О указал, что счет-фактура не является единственным документом для возмещения НДС. В связи с тем, что судебные акты являются самостоятельным основанием для отражения их в бухгалтерском учете, дополнительного выставления счетов-фактур в рассматриваемой ситуации не требуется.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с требованием об обязании арендодателя изготовить и выставить ему счета-фактуры по предоплате по договорам аренды. Суд установил, что предоплата была взыскана с арендатора на основании судебных актов, а потому у арендодателя отсутствовала обязанность по выставлению счетов-фактур на предоплату, которая фактически не вносилась. Суд со ссылкой на Определение КС РФ от 02.10.2003 N 384-О указал, что счет-фактура не является единственным документом для возмещения НДС. В связи с тем, что судебные акты являются самостоятельным основанием для отражения их в бухгалтерском учете, дополнительного выставления счетов-фактур в рассматриваемой ситуации не требуется.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что счет-фактура не является единственным документом для возмещения налогоплательщику суммы уплаченного НДС. Судебные акты являются самостоятельным основанием для отражения их в бухгалтерском учете, соответственно, дополнительного выставления счетов-фактур в данном случае не требовалось. При этом действующим законодательством такое действие, как понуждение к выдаче счета-фактуры, не предусмотрено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что счет-фактура не является единственным документом для возмещения налогоплательщику суммы уплаченного НДС. Судебные акты являются самостоятельным основанием для отражения их в бухгалтерском учете, соответственно, дополнительного выставления счетов-фактур в данном случае не требовалось. При этом действующим законодательством такое действие, как понуждение к выдаче счета-фактуры, не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Документы, которые подтверждают право на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Документы, которые подтверждают право на возмещение НДС
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2026)Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации - достаточно вместе с декларацией отправить в инспекцию заявление по ТКС. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации - достаточно вместе с декларацией отправить в инспекцию заявление по ТКС. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Статья: Мошенничество: критерии отграничения единого продолжаемого преступления от совокупности преступлений
(Гарбатович Д.А.)
("Уголовное право", 2023, N 5)Судебная коллегия пришла к выводу, что преступный умысел, направленный на хищение денежных средств, принадлежащих федеральному бюджету Российской Федерации, у участников организованной группы возникал в разное время, со значительным промежутком во времени; с момента получения преступного дохода до подачи следующей налоговой декларации проходил значительный период, в том числе и до полутора лет. При этом на каждый новый отчетный налоговый период готовился самостоятельный пакет документов для возмещения НДС; на каждый отдельный инкриминируемый период, кратный квартальному принципу налогообложения, налоговым органом принимались самостоятельные решения о возмещении НДС. Из совокупности доказательств, приведенных в приговоре, следует, что при совершении организованной группой инкриминируемых преступлений в налоговых декларациях указывались разные основания и работы, которые якобы выполнялись отличными друг от друга организациями; фиктивные документы изготавливались каждый раз в отношении разных объектов по проектированию и строительству четырехэтажного здания, строительству офисного здания со встроенной подземной автостоянкой; каждый раз заключались новые договоры, с участием новых сторон, на разные суммы выполненных различных работ.
(Гарбатович Д.А.)
("Уголовное право", 2023, N 5)Судебная коллегия пришла к выводу, что преступный умысел, направленный на хищение денежных средств, принадлежащих федеральному бюджету Российской Федерации, у участников организованной группы возникал в разное время, со значительным промежутком во времени; с момента получения преступного дохода до подачи следующей налоговой декларации проходил значительный период, в том числе и до полутора лет. При этом на каждый новый отчетный налоговый период готовился самостоятельный пакет документов для возмещения НДС; на каждый отдельный инкриминируемый период, кратный квартальному принципу налогообложения, налоговым органом принимались самостоятельные решения о возмещении НДС. Из совокупности доказательств, приведенных в приговоре, следует, что при совершении организованной группой инкриминируемых преступлений в налоговых декларациях указывались разные основания и работы, которые якобы выполнялись отличными друг от друга организациями; фиктивные документы изготавливались каждый раз в отношении разных объектов по проектированию и строительству четырехэтажного здания, строительству офисного здания со встроенной подземной автостоянкой; каждый раз заключались новые договоры, с участием новых сторон, на разные суммы выполненных различных работ.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения размера возмещения НДС будут использоваться документы лица, которое фактически исполнило обязательство: договоры, первичные документы, счета-фактуры, платежные поручения и т.п. При этом именно налогоплательщик должен представить сведения и документы, которые позволят определить реального исполнителя и действительные параметры хозяйственной операции. С учетом этих данных, а также сведений, полученных при проведении налогового контроля, инспекция определит размер вычетов и возмещения по НДС. Если налогоплательщик не представит указанные сведения, то применить вычеты НДС не сможет, что приведет к утрате (уменьшению) права на возмещение налога (п. п. 10, 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)вид представленного документа - основания применения заявительного порядка возмещения НДС, когда возмещение заявляется на основании поручительства или банковской гарантии. В соответствующем поле надо указать один из двух кодов: "1" - банковская гарантия, "2" - договор поручительства. Если же нет необходимости представлять такой документ, проставьте "0".
(КонсультантПлюс, 2026)вид представленного документа - основания применения заявительного порядка возмещения НДС, когда возмещение заявляется на основании поручительства или банковской гарантии. В соответствующем поле надо указать один из двух кодов: "1" - банковская гарантия, "2" - договор поручительства. Если же нет необходимости представлять такой документ, проставьте "0".
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды отметили, что компания представила запрошенные в подтверждение заявленного вычета по НДС документы. На основании их и декларации инспекция вынесла решение о возмещении НДС. Документы, указанные в последующем требовании, относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок и основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Инспекция не представила доказательств того, что направление компании указанного требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов, или несоответствий, которые бы свидетельствовали о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды отметили, что компания представила запрошенные в подтверждение заявленного вычета по НДС документы. На основании их и декларации инспекция вынесла решение о возмещении НДС. Документы, указанные в последующем требовании, относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок и основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Инспекция не представила доказательств того, что направление компании указанного требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов, или несоответствий, которые бы свидетельствовали о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после?
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При камеральной проверке декларации с возмещением НДС инспекторы вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 15 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
(КонсультантПлюс, 2026)При камеральной проверке декларации с возмещением НДС инспекторы вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 15 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
Статья: Проблемы установления оснований гражданско-правовой ответственности производителей сельскохозяйственной продукции в процедурах банкротства
(Пишина С.Г., Пишин А.Г.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2023, N 3)Так, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 сентября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 указано: "Субсидиарная ответственность по своей правовой природе является разновидностью ответственности гражданско-правовой". Как следует из Постановления, конкурсный управляющий ООО, основным видом деятельности которого является производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, настаивая на привлечении генерального директора С. к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 Закона о банкротстве, указывал, что переданные ею документы не позволяют установить информацию об основных средствах, запасах, дебиторской задолженности, совершенных должником сделках; документы, свидетельствующие о местонахождении товарно-материальных ценностей, прочих оборотных активов, документы первичного бухгалтерского учета по дебиторской задолженности, а также документы, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, руководителем должника не представлены, что доказывает недобросовестное поведение с целью сокрытия информации об имуществе должника, за счет которого могут быть погашены требования кредиторов. Поэтому "суды пришли к выводу о формальном исполнении ответчиком обязанности по передаче конкурсному управляющему документации должника, что повлекло невозможность формирования управляющим конкурсной массы" <8>. На этом основании Арбитражный суд Нижегородской области вынес Определение от 30 марта 2021 г. о привлечении С. к субсидиарной ответственности. Данный вывод поддержан Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 и Постановлением АС Волго-Вятского округа от 17 февраля 2022 г. по делу N А43-27586/2018. Аналогичный подход проявился в Определении от 22 апреля 2019 г. по делу N А43-29445/2014. В соответствии с п. 4 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации наличие основания субсидиарной ответственности руководителя доказано приговором суда по уголовному делу в отношении Г. Как подчеркнуто в Определении, "причинно-следственная связь между действиями Г. и наступлением неблагоприятных последствий для должника в виде незаконной реализации имущества СПК в количестве 615 голов крупного рогатого скота установлена приговором Семеновского районного суда Нижегородской области от 24.07.2017. Из стоимости 615 голов крупного рогатого скота, за вычетом стоимости являющихся предметом залога ОАО 428 голов, с Г. в конкурсную массу ООО взыскано 9 709 250 руб. убытков" <9>.
(Пишина С.Г., Пишин А.Г.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2023, N 3)Так, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 сентября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 указано: "Субсидиарная ответственность по своей правовой природе является разновидностью ответственности гражданско-правовой". Как следует из Постановления, конкурсный управляющий ООО, основным видом деятельности которого является производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, настаивая на привлечении генерального директора С. к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 Закона о банкротстве, указывал, что переданные ею документы не позволяют установить информацию об основных средствах, запасах, дебиторской задолженности, совершенных должником сделках; документы, свидетельствующие о местонахождении товарно-материальных ценностей, прочих оборотных активов, документы первичного бухгалтерского учета по дебиторской задолженности, а также документы, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, руководителем должника не представлены, что доказывает недобросовестное поведение с целью сокрытия информации об имуществе должника, за счет которого могут быть погашены требования кредиторов. Поэтому "суды пришли к выводу о формальном исполнении ответчиком обязанности по передаче конкурсному управляющему документации должника, что повлекло невозможность формирования управляющим конкурсной массы" <8>. На этом основании Арбитражный суд Нижегородской области вынес Определение от 30 марта 2021 г. о привлечении С. к субсидиарной ответственности. Данный вывод поддержан Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 21 октября 2021 г. по делу N А43-27586/2018 и Постановлением АС Волго-Вятского округа от 17 февраля 2022 г. по делу N А43-27586/2018. Аналогичный подход проявился в Определении от 22 апреля 2019 г. по делу N А43-29445/2014. В соответствии с п. 4 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации наличие основания субсидиарной ответственности руководителя доказано приговором суда по уголовному делу в отношении Г. Как подчеркнуто в Определении, "причинно-следственная связь между действиями Г. и наступлением неблагоприятных последствий для должника в виде незаконной реализации имущества СПК в количестве 615 голов крупного рогатого скота установлена приговором Семеновского районного суда Нижегородской области от 24.07.2017. Из стоимости 615 голов крупного рогатого скота, за вычетом стоимости являющихся предметом залога ОАО 428 голов, с Г. в конкурсную массу ООО взыскано 9 709 250 руб. убытков" <9>.