Документы, устанавливающие льготы по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы, устанавливающие льготы по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготы по транспортному налогу: новые поводы для дискуссии
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<4> Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 30 мая 2023 г. N 1340-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Семенова Виктора Петровича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 части 1 статьи 1 Закона Воронежской области "О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области" (документ опубликован не был) // СПС "КонсультантПлюс".
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)<4> Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 30 мая 2023 г. N 1340-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Семенова Виктора Петровича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 части 1 статьи 1 Закона Воронежской области "О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области" (документ опубликован не был) // СПС "КонсультантПлюс".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Для того чтобы налоговики рассчитали сумму транспортного налога правильно, вам заранее следует позаботиться о представлении документов, подтверждающих право на налоговую льготу (при наличии права на использование таковой). Поскольку сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Для того чтобы налоговики рассчитали сумму транспортного налога правильно, вам заранее следует позаботиться о представлении документов, подтверждающих право на налоговую льготу (при наличии права на использование таковой). Поскольку сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@
(ред. от 10.07.2024)
"Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2019 N 55866)КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
(ред. от 10.07.2024)
"Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2019 N 55866)КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@
(ред. от 25.03.2020)
"Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058) <2> Отчество указывается при наличии (относится ко всем страницам документа).
(ред. от 25.03.2020)
"Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058) <2> Отчество указывается при наличии (относится ко всем страницам документа).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@.
(Консультация эксперта, 2025)Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@.
Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество физлиц военнослужащими и гражданами, уволенными с военной службы, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
(Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-3-21/16629@)Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/7099921/).
(Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-3-21/16629@)Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/7099921/).
Ситуация: Кто является плательщиком транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вы обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у вас транспортного средства, если за период владения им вы не получали налоговые уведомления и, соответственно, не уплачивали транспортный налог. Данное сообщение и документы, подтверждающие госрегистрацию ТС, необходимо представить (направить) однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, в налоговый орган (в том числе через МФЦ или в электронной форме). Сообщение не требуется, если вы не получали налоговое уведомление в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. п. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вы обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у вас транспортного средства, если за период владения им вы не получали налоговые уведомления и, соответственно, не уплачивали транспортный налог. Данное сообщение и документы, подтверждающие госрегистрацию ТС, необходимо представить (направить) однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, в налоговый орган (в том числе через МФЦ или в электронной форме). Сообщение не требуется, если вы не получали налоговое уведомление в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. п. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ).
Статья: Транспортный налог в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 12)Учреждения, владеющие транспортными средствами, в том числе автомобилями, автобусами, водными и воздушными судами, являются плательщиками транспортного налога. В 2023 году декларации по налогу не сдаются, но надо сдавать уведомления по единому налоговому платежу, заявления на льготы и другие документы.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 12)Учреждения, владеющие транспортными средствами, в том числе автомобилями, автобусами, водными и воздушными судами, являются плательщиками транспортного налога. В 2023 году декларации по налогу не сдаются, но надо сдавать уведомления по единому налоговому платежу, заявления на льготы и другие документы.
Готовое решение: Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Московской области
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты налога по всем ТС за налоговые периоды 2023 - 2025 гг. Льгота предоставляется СОНКО, которые включены в реестр СОНКО, и являются получателями определенных грантов (субсидий), либо исполнителями общественно полезных услуг, либо поставщиками социальных услуг. Льгота предоставляется, если они ведут на территории МО деятельность по решению социальных проблем, развитию гражданского общества, а также осуществляют виды деятельности, предусмотренные ст. 31.1 Федерального закона о некоммерческих организациях. Льгота действует, если высвобожденные средства направлены на социальную защиту работников по п. 11 ст. 4 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ, а также на цели согласно учредительным документам (ст. 26.30.1 этого Закона);
(КонсультантПлюс, 2025)освобождение от уплаты налога по всем ТС за налоговые периоды 2023 - 2025 гг. Льгота предоставляется СОНКО, которые включены в реестр СОНКО, и являются получателями определенных грантов (субсидий), либо исполнителями общественно полезных услуг, либо поставщиками социальных услуг. Льгота предоставляется, если они ведут на территории МО деятельность по решению социальных проблем, развитию гражданского общества, а также осуществляют виды деятельности, предусмотренные ст. 31.1 Федерального закона о некоммерческих организациях. Льгота действует, если высвобожденные средства направлены на социальную защиту работников по п. 11 ст. 4 Закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ, а также на цели согласно учредительным документам (ст. 26.30.1 этого Закона);
Готовое решение: Как организации заполнить заявление о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 5.4 укажите период действия льготы согласно документу, подтверждающему право на нее (пп. 4 п. 19 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 5.4 укажите период действия льготы согласно документу, подтверждающему право на нее (пп. 4 п. 19 Порядка заполнения).
Ситуация: Какие налоговые льготы имеют чернобыльцы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения льгот по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц необходимо представить в налоговый орган по вашему выбору заявление, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Например, это может быть удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом. Если вы не представите заявление о предоставлении налоговой льготы и не откажетесь от ее применения, налоговый орган предоставит ее самостоятельно на основании имеющихся у него сведений начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом МЧС России N 728, Минздравсоцразвития России N 832, Минфина России N 166н от 08.12.2006; Информация ФНС России от 25.11.2020).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для получения льгот по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц необходимо представить в налоговый орган по вашему выбору заявление, в том числе через МФЦ. По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Например, это может быть удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом. Если вы не представите заявление о предоставлении налоговой льготы и не откажетесь от ее применения, налоговый орган предоставит ее самостоятельно на основании имеющихся у него сведений начиная с налогового периода, в котором у вас возникло право на льготу (п. 1.1 ст. 21, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ; п. 2 Порядка, утв. Приказом МЧС России N 728, Минздравсоцразвития России N 832, Минфина России N 166н от 08.12.2006; Информация ФНС России от 25.11.2020).
Вопрос: Об исчислении транспортного налога в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-05-06-04/63332)В отношении применения налоговой льготы, установленной Законом города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге", сообщается, что полномочия давать письменные разъяснения по применению законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со статьей 34.2 Кодекса, предоставлены финансовым органам субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-05-06-04/63332)В отношении применения налоговой льготы, установленной Законом города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге", сообщается, что полномочия давать письменные разъяснения по применению законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со статьей 34.2 Кодекса, предоставлены финансовым органам субъектов Российской Федерации.
Статья: Транспортный налог на электромобили
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Вместе с заявлением вы вправе подать документы, подтверждающие право на льготу (СТС, ПТС или выписки из электронного паспорта транспортного средства, подтверждающие, что транспортное средство оснащено исключительно электрическим двигателем).
Последние изменения: Налогообложение транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога. Налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, наличие льгот или оснований для освобождения от уплаты налога. Данный 10-дневный (со дня получения сообщения о сумме исчисленного налога) срок не является пресекательным. Поэтому и по истечении данного срока налоговый орган должен рассмотреть пояснения (документы) и при наличии оснований пересчитать налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога. Налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, наличие льгот или оснований для освобождения от уплаты налога. Данный 10-дневный (со дня получения сообщения о сумме исчисленного налога) срок не является пресекательным. Поэтому и по истечении данного срока налоговый орган должен рассмотреть пояснения (документы) и при наличии оснований пересчитать налог.