Документальное подтверждение расходов на корпоративные мероприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное подтверждение расходов на корпоративные мероприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Предметом спора была оценка правомерности отнесения к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль, услуг ООО по подготовке и проведению корпоративного мероприятия, посвященного подведению итогов работы банка за год. Суд, руководствуясь нормами ст. 252, подп. 49 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, признал спорные затраты документально подтвержденными, обоснованными и направленными на получение дохода. Экономическая оправданность этих затрат оценивалась судом исходя из цели проведенного мероприятия, а именно его направленности на поддержание сотрудничества с действующими крупными клиентами путем ознакомления их с новыми услугами, результатами работы и динамикой развития банка. Доводы инспекции о неправомерном учете спорных затрат в составе представительских расходов ввиду недоказанности банком указанной цели мероприятия не свидетельствуют о нарушении им норм НК РФ.
(Д.М. Щекин)Предметом спора была оценка правомерности отнесения к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль, услуг ООО по подготовке и проведению корпоративного мероприятия, посвященного подведению итогов работы банка за год. Суд, руководствуясь нормами ст. 252, подп. 49 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, признал спорные затраты документально подтвержденными, обоснованными и направленными на получение дохода. Экономическая оправданность этих затрат оценивалась судом исходя из цели проведенного мероприятия, а именно его направленности на поддержание сотрудничества с действующими крупными клиентами путем ознакомления их с новыми услугами, результатами работы и динамикой развития банка. Доводы инспекции о неправомерном учете спорных затрат в составе представительских расходов ввиду недоказанности банком указанной цели мероприятия не свидетельствуют о нарушении им норм НК РФ.
Определение ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-15476/09 по делу N А56-17976/2008
В передаче дела о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль для пересмотра в порядке надзора отказано, так как исполнительное производство о взыскании долга было окончено в связи с невозможностью взыскания, данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии у заявителя обязанности по учету причитающихся процентов по кредиту в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.По первому эпизоду предметом спора являлась оценка правомерности отнесения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затрат на оплату услуг общества с ограниченной ответственностью "Русский праздник" по подготовке и проведению корпоративного мероприятия, посвященного подведению итогов работы ОАО "Витабанк" за 2005 год.
В передаче дела о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль для пересмотра в порядке надзора отказано, так как исполнительное производство о взыскании долга было окончено в связи с невозможностью взыскания, данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии у заявителя обязанности по учету причитающихся процентов по кредиту в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.По первому эпизоду предметом спора являлась оценка правомерности отнесения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затрат на оплату услуг общества с ограниченной ответственностью "Русский праздник" по подготовке и проведению корпоративного мероприятия, посвященного подведению итогов работы ОАО "Витабанк" за 2005 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как компании отпраздновать Новый год и не нажить проблем
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)2. Не оформляются документы, подтверждающие расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)2. Не оформляются документы, подтверждающие расходы
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)2. Не оформляются документы, подтверждающие расходы
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)2. Не оформляются документы, подтверждающие расходы
Статья: Представительские расходы
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды, установлен в ст. 9 Закона о страховых взносах <3>. Список является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Оплата иных расходов облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений. На это указывает Минздравсоцразвития в Письме от 06.08.2010 N 2538-19, напоминая, что нормы названного Закона не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли. Раз так, то представительские расходы, не подтвержденные документально, не облагаются страховыми взносами. Непонятно, почему чиновники рассматривают представительские затраты как документально не подтвержденные: в таком качестве могут выступать расходы на банкет или спонтанное корпоративное мероприятие, но никак не на запланированный официальный прием сотрудников других компаний в целях установления делового сотрудничества.
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды, установлен в ст. 9 Закона о страховых взносах <3>. Список является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Оплата иных расходов облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений. На это указывает Минздравсоцразвития в Письме от 06.08.2010 N 2538-19, напоминая, что нормы названного Закона не увязывают возникновение объекта обложения страховыми взносами с учетом организацией выплат в пользу работников в целях налогообложения прибыли. Раз так, то представительские расходы, не подтвержденные документально, не облагаются страховыми взносами. Непонятно, почему чиновники рассматривают представительские затраты как документально не подтвержденные: в таком качестве могут выступать расходы на банкет или спонтанное корпоративное мероприятие, но никак не на запланированный официальный прием сотрудников других компаний в целях установления делового сотрудничества.
Статья: Корпоративы: спорные моменты и подводные камни
(Глазова А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 10)- приказ на осуществление расходов и проведение представительского мероприятия;
(Глазова А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 10)- приказ на осуществление расходов и проведение представительского мероприятия;
Вопрос: На корпоративное мероприятие, посвященное празднованию Нового года, помимо собственных сотрудников приглашены также и контрагенты компании. Можно ли затраты на организацию данного мероприятия отнести к рекламным, если в рамках его проведения презентуется новая линейка продукции, производимой компанией, и, собственно, руководство организации рассчитывает на то, что приглашенные на мероприятие контрагенты в перспективе возьмутся за реализацию новинок?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В свою очередь, расходы, понесенные на организацию корпоративных мероприятий, по факту не имеют связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Соответственно, и учесть названные затраты при определении базы по налогу на прибыль организация не вправе. Об этом, в частности, говорится в Письмах Минфина России от 11 сентября 2009 г. N 03-03-04/2/206, от 20 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/430 и т.д. Вместе с тем анализ арбитражной практики показывает, что в отдельных случаях суды соглашаются с обоснованностью данных затрат. К примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 21 апреля 2011 г. N КА-А40/2152-11 проблема была сугубо с документальным подтверждением. Судьи посчитали, что для установления факта того, что спорное мероприятие было направлено на совместное достижение производственных результатов, наличия пояснений для опровержения позиции налогового органа недостаточно. Поэтому дело было направлено на новое рассмотрение. Правда, при его рассмотрении по второму кругу решение было принято в пользу налогоплательщика не в связи с тем, что нашлись какие-либо дополнительные доказательства. Решение инспекции признано незаконным, поскольку имел место факт нарушения процедуры проверки. Зато в Постановлении ФАС Московского округа от 24 сентября 2009 г. N КА-А40/9145-09 можно найти аргументы, которые позволили компании учесть расходы на корпоративные тренинги. Это создание условий для максимального сплочения участников для совместной работы в рамках одной компании, создание атмосферы доверия и взаимной поддержки, создание условий для осознания участниками личной и командной ответственности при решении поставленных задач, а также формирование мотивации на совместное достижение результатов. Ну а что касается возможности учета затрат на организацию корпоративных мероприятий в составе рекламных расходов, то в этой части все против налогоплательщика. Дело в том, что реклама, в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ, - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Причем она должна быть адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формированию или поддержанию интереса к нему и его продвижению на рынке. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации, поскольку на корпоративное мероприятие приглашены вполне определенные лица, то об учете названных затрат в составе расходов на рекламу и говорить не приходится. Данный вывод подтверждается, в частности, и в Определении ВАС РФ от 31 декабря 2011 г. N ВАС-14202/11. Не признал указанные расходы рекламными и ФАС Московского округа в Постановлении от 27 июля 2011 г. N КА-А40/7350-11.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В свою очередь, расходы, понесенные на организацию корпоративных мероприятий, по факту не имеют связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Соответственно, и учесть названные затраты при определении базы по налогу на прибыль организация не вправе. Об этом, в частности, говорится в Письмах Минфина России от 11 сентября 2009 г. N 03-03-04/2/206, от 20 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/430 и т.д. Вместе с тем анализ арбитражной практики показывает, что в отдельных случаях суды соглашаются с обоснованностью данных затрат. К примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 21 апреля 2011 г. N КА-А40/2152-11 проблема была сугубо с документальным подтверждением. Судьи посчитали, что для установления факта того, что спорное мероприятие было направлено на совместное достижение производственных результатов, наличия пояснений для опровержения позиции налогового органа недостаточно. Поэтому дело было направлено на новое рассмотрение. Правда, при его рассмотрении по второму кругу решение было принято в пользу налогоплательщика не в связи с тем, что нашлись какие-либо дополнительные доказательства. Решение инспекции признано незаконным, поскольку имел место факт нарушения процедуры проверки. Зато в Постановлении ФАС Московского округа от 24 сентября 2009 г. N КА-А40/9145-09 можно найти аргументы, которые позволили компании учесть расходы на корпоративные тренинги. Это создание условий для максимального сплочения участников для совместной работы в рамках одной компании, создание атмосферы доверия и взаимной поддержки, создание условий для осознания участниками личной и командной ответственности при решении поставленных задач, а также формирование мотивации на совместное достижение результатов. Ну а что касается возможности учета затрат на организацию корпоративных мероприятий в составе рекламных расходов, то в этой части все против налогоплательщика. Дело в том, что реклама, в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ, - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Причем она должна быть адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формированию или поддержанию интереса к нему и его продвижению на рынке. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации, поскольку на корпоративное мероприятие приглашены вполне определенные лица, то об учете названных затрат в составе расходов на рекламу и говорить не приходится. Данный вывод подтверждается, в частности, и в Определении ВАС РФ от 31 декабря 2011 г. N ВАС-14202/11. Не признал указанные расходы рекламными и ФАС Московского округа в Постановлении от 27 июля 2011 г. N КА-А40/7350-11.
Статья: Корпоратив или командировка? Спорные вопросы налогообложения
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2014, N 5)Обратите внимание, что при получении сотрудниками организации доходов от участия в корпоративных мероприятиях, подлежащих налогообложению, организация в целях выполнения обязанностей налогового агента должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. В частности, достаточно легко могут быть персонифицированы затраты на проезд и проживание сотрудников. Если из документов, которые подтверждают расходы на проведение мероприятия, не видно, какие суммы потрачены на каждого конкретного работника, то и рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно, поскольку доходы должны иметь адресный характер, т.е. они должны быть получены конкретными лицами.
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2014, N 5)Обратите внимание, что при получении сотрудниками организации доходов от участия в корпоративных мероприятиях, подлежащих налогообложению, организация в целях выполнения обязанностей налогового агента должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. В частности, достаточно легко могут быть персонифицированы затраты на проезд и проживание сотрудников. Если из документов, которые подтверждают расходы на проведение мероприятия, не видно, какие суммы потрачены на каждого конкретного работника, то и рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно, поскольку доходы должны иметь адресный характер, т.е. они должны быть получены конкретными лицами.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33039 <НДФЛ: участие работников в спортивных и корпоративных мероприятиях>
(Клюев А.Ф.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Однако при проведении спортивного или корпоративного мероприятия в отношении каких-либо доходов отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудниками. Тогда, по мнению финансового министерства, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
(Клюев А.Ф.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Однако при проведении спортивного или корпоративного мероприятия в отношении каких-либо доходов отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудниками. Тогда, по мнению финансового министерства, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Статья: Новогодний корпоратив и подарки сотрудникам: как правильно отразить в учете
(Затонская Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 12)Не стоит так же забывать, что расходы на корпоратив для отражения их в бухгалтерском учете должны быть подтверждены документально. Вам потребуются:
(Затонская Е.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 12)Не стоит так же забывать, что расходы на корпоратив для отражения их в бухгалтерском учете должны быть подтверждены документально. Вам потребуются:
Статья: Корпоратив под прикрытием
(Шестакова Е.)
("Расчет", 2013, N 12; "Практическая бухгалтерия", 2013, N 12)Вместе с тем в случае проведения новогоднего корпоратива и учета его в качестве представительских мероприятий не стоит забывать о возможности судебных споров. Некоторым компаниям удавалось в арбитраже отстоять возможность учета затрат на предновогоднюю вечеринку в составе представительских расходов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008 (Определением от 30.11.2009 N ВАС-15476/09 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Что же сделал бухгалтер этой компании? В документах компания оформила корпоративное мероприятие как подведение итогов года, пригласила партнеров по бизнесу, оформила первичные документы и протокол официального мероприятия. Все как обычно.
(Шестакова Е.)
("Расчет", 2013, N 12; "Практическая бухгалтерия", 2013, N 12)Вместе с тем в случае проведения новогоднего корпоратива и учета его в качестве представительских мероприятий не стоит забывать о возможности судебных споров. Некоторым компаниям удавалось в арбитраже отстоять возможность учета затрат на предновогоднюю вечеринку в составе представительских расходов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008 (Определением от 30.11.2009 N ВАС-15476/09 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Что же сделал бухгалтер этой компании? В документах компания оформила корпоративное мероприятие как подведение итогов года, пригласила партнеров по бизнесу, оформила первичные документы и протокол официального мероприятия. Все как обычно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу хлебобулочных изделий собственного производства для проведения корпоративного праздничного мероприятия?..
(Консультация эксперта, 2016)При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2016)При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Проведение тимбилдинга
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Djoy, не будьте столь пессимистичны, имеются и положительные решения по данному вопросу. Посмотрите хотя бы Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-15476/09). В нем судьи указали, что мероприятие, посвященное подведению итогов работы организации, проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами общества, наглядной демонстрации партнерам динамики его развития, а также ознакомления его клиентов с новыми услугами, предоставляемыми организацией, проведения упомянутого мероприятия. Соответственно, расходы на проведение корпоративного мероприятия правомерно учтены в расходах по налогу на прибыль (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Djoy, не будьте столь пессимистичны, имеются и положительные решения по данному вопросу. Посмотрите хотя бы Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-15476/09). В нем судьи указали, что мероприятие, посвященное подведению итогов работы организации, проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами общества, наглядной демонстрации партнерам динамики его развития, а также ознакомления его клиентов с новыми услугами, предоставляемыми организацией, проведения упомянутого мероприятия. Соответственно, расходы на проведение корпоративного мероприятия правомерно учтены в расходах по налогу на прибыль (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)В целях налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). При этом они должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)В целях налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). При этом они должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).