Документальное оформление консервации основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное оформление консервации основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию объекта ОС, выводимого из эксплуатации, относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Дата их признания в ст. 272 НК РФ не определена. Однако, поскольку в п. 1 ст. 252 НК РФ есть требование документально подтверждать произведенные затраты, они признаются на дату оформления документов, связанных с ликвидацией (в данном случае - акта о выполнении работ по ликвидации ОС). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ликвидацию объекта ОС, выводимого из эксплуатации, относятся к внереализационным расходам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Дата их признания в ст. 272 НК РФ не определена. Однако, поскольку в п. 1 ст. 252 НК РФ есть требование документально подтверждать произведенные затраты, они признаются на дату оформления документов, связанных с ликвидацией (в данном случае - акта о выполнении работ по ликвидации ОС). Дополнительно см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как документально оформить расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как документально оформить расконсервацию основных средств
Формы
Статья: Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет консервации объектов основных средств в связи с временным уменьшением заказов на предприятиях торговли
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 1)В связи с общей финансовой нестабильностью в экономике некоторые предприятия торговли вынуждены переводить на консервацию свои объекты основных средств. Это главным образом вызвано сокращением объема заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг. При этом документальное оформление перевода объекта основных средств на консервацию, а также бухгалтерский и налоговый учет такого рода операций имеют особую специфику, которая рассмотрена в данной статье.
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 1)В связи с общей финансовой нестабильностью в экономике некоторые предприятия торговли вынуждены переводить на консервацию свои объекты основных средств. Это главным образом вызвано сокращением объема заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг. При этом документальное оформление перевода объекта основных средств на консервацию, а также бухгалтерский и налоговый учет такого рода операций имеют особую специфику, которая рассмотрена в данной статье.
Статья: Консервация основных средств в 2018 году
(Алексеева М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Порядок документального оформления операций по переводу основных средств на консервацию и их расконсервации не урегулирован законодательными актами по ведению бюджетного учета, поэтому учреждение должно разработать его самостоятельно. Предлагаем следующий алгоритм действий.
(Алексеева М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Порядок документального оформления операций по переводу основных средств на консервацию и их расконсервации не урегулирован законодательными актами по ведению бюджетного учета, поэтому учреждение должно разработать его самостоятельно. Предлагаем следующий алгоритм действий.
Статья: Бездействующие скважины: правила налогового учета
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Кстати, ликвидация законченных строительством скважин считается завершенной после подписания акта о ликвидации пользователем недр и соответствующим органом Госгортехнадзора (п. 1.9 Инструкции о порядке ликвидации, консервации скважин и оборудования их устьев и стволов). По мнению судей ФАС ВВО, факт подписания такого акта соответствующим органом Госгортехнадзора позднее даты проведения работ по ликвидации скважины не изменяет установленного Налоговым кодексом порядка отнесения расходов на ее ликвидацию к налоговому периоду, в котором такие расходы были понесены, а лишь завершает процедуру документального оформления проведенных ранее работ. Поэтому вывод о том, что расходы, понесенные налогоплательщиком при ликвидации основного средства, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль учитываются единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства, является ошибочным (Постановление от 26.07.2012 по делу N А29-10593/2010). Аналогичные выводы представлены в Постановлении ФАС СЗО от 28.07.2011 по делу N А56-49067/2010.
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Кстати, ликвидация законченных строительством скважин считается завершенной после подписания акта о ликвидации пользователем недр и соответствующим органом Госгортехнадзора (п. 1.9 Инструкции о порядке ликвидации, консервации скважин и оборудования их устьев и стволов). По мнению судей ФАС ВВО, факт подписания такого акта соответствующим органом Госгортехнадзора позднее даты проведения работ по ликвидации скважины не изменяет установленного Налоговым кодексом порядка отнесения расходов на ее ликвидацию к налоговому периоду, в котором такие расходы были понесены, а лишь завершает процедуру документального оформления проведенных ранее работ. Поэтому вывод о том, что расходы, понесенные налогоплательщиком при ликвидации основного средства, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль учитываются единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства, является ошибочным (Постановление от 26.07.2012 по делу N А29-10593/2010). Аналогичные выводы представлены в Постановлении ФАС СЗО от 28.07.2011 по делу N А56-49067/2010.
Статья: Нюансы признания расходов на ремонт основных средств
(Лощинина Г.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 19)Проблемы с учетом в налоговой базе по налогу на прибыль расходов на ремонт у организации нередко появляются, например, в ситуациях, если нужно отремонтировать основное средство, переведенное на консервацию, или здание (помещение), право собственности на которое еще не зарегистрировано в установленном порядке, либо если у фирмы, производящей ремонт, нет соответствующей лицензии (свидетельства) и др.
(Лощинина Г.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 19)Проблемы с учетом в налоговой базе по налогу на прибыль расходов на ремонт у организации нередко появляются, например, в ситуациях, если нужно отремонтировать основное средство, переведенное на консервацию, или здание (помещение), право собственности на которое еще не зарегистрировано в установленном порядке, либо если у фирмы, производящей ремонт, нет соответствующей лицензии (свидетельства) и др.
Статья: Консервируем основное средство
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)Порядок консервации (расконсервации) основных средств налоговым законодательством не регламентируется. Общие условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно которой для признания расходов в целях налогообложения они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)Порядок консервации (расконсервации) основных средств налоговым законодательством не регламентируется. Общие условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно которой для признания расходов в целях налогообложения они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вопрос: В казенном учреждении ФСИН имеется оборудование, которое в настоящее время находится на консервации. Каковы особенности отражения в 2018 году в бюджетном учете объектов, находящихся на консервации?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)К сведению. Консервация объекта основных средств - совокупность мер по временному прекращению его использования. Консервация предполагает возобновление эксплуатации объекта через документально обозначенный срок. Как правило, на консервацию переводятся объекты, например, на период простоя.
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)К сведению. Консервация объекта основных средств - совокупность мер по временному прекращению его использования. Консервация предполагает возобновление эксплуатации объекта через документально обозначенный срок. Как правило, на консервацию переводятся объекты, например, на период простоя.
Статья: Временное прекращение использования внеоборотных активов: их учет и влияние на эффективность деятельности организации
(Парасоцкая Н.Н., Полякова Г.В., Золочевская Н.С.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 6)Документальное оформление перевода основных средств на консервацию в каждой организации ведется по-разному. Это ослабляет контроль за правильностью ведения документации и осложняет документооборот между фирмами, а также может привести к нарушениям и ошибкам в учете законсервированных основных средств. Кроме того, организации зачастую составляют документы в недостаточном или в излишнем количестве, что может стать причиной искажений и трудностей в учете.
(Парасоцкая Н.Н., Полякова Г.В., Золочевская Н.С.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 6)Документальное оформление перевода основных средств на консервацию в каждой организации ведется по-разному. Это ослабляет контроль за правильностью ведения документации и осложняет документооборот между фирмами, а также может привести к нарушениям и ошибкам в учете законсервированных основных средств. Кроме того, организации зачастую составляют документы в недостаточном или в излишнем количестве, что может стать причиной искажений и трудностей в учете.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Консервация как способ зафиксировать неизменным состояние объекта требует документального оформления действий, фактически исполненных во исполнение решения о консервации, в том числе издание приказа руководителя организации с указанием причин и основания для консервации объектов основных средств, с приложением акта о консервации объектов, содержащего перечень и стоимость конкретного имущества.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Консервация как способ зафиксировать неизменным состояние объекта требует документального оформления действий, фактически исполненных во исполнение решения о консервации, в том числе издание приказа руководителя организации с указанием причин и основания для консервации объектов основных средств, с приложением акта о консервации объектов, содержащего перечень и стоимость конкретного имущества.
Статья: Консервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствий
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 13)Если компания по какой-то причине перестает использовать в текущей деятельности основное средство, будь то транспортное средство, производственное оборудование, сооружение или даже здание, но при этом не планирует его продавать или списывать, то ОС можно перевести на консервацию. Это такой комплекс мероприятий для сохранения имущества в исправном состоянии в период его простоя с последующей возможностью восстановления его эксплуатации, а не просто бумажное оформление и специфический учетный процесс. При этом консервация неэксплуатируемых ОС - это не обязанность, а право организации. Поэтому необходимость консервации имущества определяет не бухгалтер, а руководство с подачи технического специалиста. Ведь не каждое ОС может простаивать без проведения манипуляций, требующихся для его сохранности. При длительном простое могут понадобиться предварительная обработка смазочными материалами или замена сменных уплотнителей, отключение от коммуникаций и перевозка на склад. Все это дополнительные затраты, которые требуют должного документального оформления.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 13)Если компания по какой-то причине перестает использовать в текущей деятельности основное средство, будь то транспортное средство, производственное оборудование, сооружение или даже здание, но при этом не планирует его продавать или списывать, то ОС можно перевести на консервацию. Это такой комплекс мероприятий для сохранения имущества в исправном состоянии в период его простоя с последующей возможностью восстановления его эксплуатации, а не просто бумажное оформление и специфический учетный процесс. При этом консервация неэксплуатируемых ОС - это не обязанность, а право организации. Поэтому необходимость консервации имущества определяет не бухгалтер, а руководство с подачи технического специалиста. Ведь не каждое ОС может простаивать без проведения манипуляций, требующихся для его сохранности. При длительном простое могут понадобиться предварительная обработка смазочными материалами или замена сменных уплотнителей, отключение от коммуникаций и перевозка на склад. Все это дополнительные затраты, которые требуют должного документального оформления.
Статья: Ремонтируем основные средства
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Не так давно вышло Письмо Минфина (от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590), в котором чиновники признали данную позицию судей правомерной. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К ним, в частности, относятся расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Чиновники отметили: расходы, связанные с консервацией объекта основных средств, направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая затраты по текущему содержанию, ремонту, охране объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных основных средств, по нашему мнению, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Не так давно вышло Письмо Минфина (от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590), в котором чиновники признали данную позицию судей правомерной. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К ним, в частности, относятся расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Чиновники отметили: расходы, связанные с консервацией объекта основных средств, направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая затраты по текущему содержанию, ремонту, охране объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных основных средств, по нашему мнению, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.