Документальное оформление безвозмездной передачи товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное оформление безвозмездной передачи товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация торгует через маркетплейс по договору комиссии. Комиссионер потерял товар организации. Нужно ли исчислять НДС комитенту в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация торгует через маркетплейс по договору комиссии. Комиссионер потерял товар организации. Нужно ли исчислять НДС комитенту в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация торгует через маркетплейс по договору комиссии. Комиссионер потерял товар организации. Нужно ли исчислять НДС комитенту в данной ситуации?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу в рамках благотворительной деятельности излишка покупного товара, выявленного при инвентаризации, на основании договора о безвозмездной передаче?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете передачу в рамках благотворительной деятельности излишка покупного товара, выявленного при инвентаризации, на основании договора о безвозмездной передаче?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете передачу в рамках благотворительной деятельности излишка покупного товара, выявленного при инвентаризации, на основании договора о безвозмездной передаче?
Нормативные акты
Приказ Минторга СССР от 13.05.1983 N 104
"О мерах по совершенствованию документальных ревизий в системе Министерства торговли СССР"11.1. Ревизия проводится выборочным методом по каждому виду фондов, резервов, целевого финансирования и целевых поступлений. При проверке используются финансовый план, сметы расходования средств специальных фондов и целевых поступлений, расчеты по их образованию, ведомости на выдачу премий из средств фондов, акты приема и ликвидации основных средств, ведомости начисления амортизации по основным фондам, акты на переоценку товаров и другие необходимые первичные документы, регистры учета, отчетные формы.
"О мерах по совершенствованию документальных ревизий в системе Министерства торговли СССР"11.1. Ревизия проводится выборочным методом по каждому виду фондов, резервов, целевого финансирования и целевых поступлений. При проверке используются финансовый план, сметы расходования средств специальных фондов и целевых поступлений, расчеты по их образованию, ведомости на выдачу премий из средств фондов, акты приема и ликвидации основных средств, ведомости начисления амортизации по основным фондам, акты на переоценку товаров и другие необходимые первичные документы, регистры учета, отчетные формы.
Статья: Учтем благие намерения
("Расчет", 2006, N 3)Прежде всего нужно убедиться, что начальство в курсе налоговых последствий благотворительной помощи. Во-первых, налоговое законодательство не позволяет учитывать ее при расчете налога на прибыль (п. п. 16 и 34 ст. 270 НК). Во-вторых, безвозмездная передача товаров в благотворительных целях не облагается НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149). Соответственно нельзя принять к вычету НДС, входящий в стоимость этих товаров.
("Расчет", 2006, N 3)Прежде всего нужно убедиться, что начальство в курсе налоговых последствий благотворительной помощи. Во-первых, налоговое законодательство не позволяет учитывать ее при расчете налога на прибыль (п. п. 16 и 34 ст. 270 НК). Во-вторых, безвозмездная передача товаров в благотворительных целях не облагается НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149). Соответственно нельзя принять к вычету НДС, входящий в стоимость этих товаров.
Вопрос: Наш постоянный партнер (покупатель) оказался в тяжелом финансовом положении. В качестве помощи ему руководство компании приняло решение бесплатно передать небольшую партию товаров. Каков порядок документального оформления и налогообложения такой передачи?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 7)Ответ: Поскольку передача товара покупателю осуществляется бесплатно, ее следует рассматривать в качестве безвозмездной передачи товара.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 7)Ответ: Поскольку передача товара покупателю осуществляется бесплатно, ее следует рассматривать в качестве безвозмездной передачи товара.
Статья: Рекламная дегустация в торговой точке
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)2. Цель информации - формирование и поддержание интереса к предприятию и его товарам. Нигде не уточняется, какими конкретно документами необходимо подтвердить расходы на проведение дегустации. Налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования своих расходов. При документальном оформлении расходов на дегустацию следует руководствоваться правилом: "чем больше документов - тем лучше".
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)2. Цель информации - формирование и поддержание интереса к предприятию и его товарам. Нигде не уточняется, какими конкретно документами необходимо подтвердить расходы на проведение дегустации. Налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования своих расходов. При документальном оформлении расходов на дегустацию следует руководствоваться правилом: "чем больше документов - тем лучше".
Вопрос: Организация среди сотрудников разыгрывала поездку в Крым. Для этого она приобрела авиабилеты без НДС и забронировала отель в Крыму, также без НДС. Должна ли организация начислить НДС при передаче выигрыша сотруднику?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 15.08.2019 N 03-07-11/61750 "Об НДС в отношении товаров, безвозмездно передаваемых работникам в качестве ценных подарков"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 15.08.2019 N 03-07-11/61750 "Об НДС в отношении товаров, безвозмездно передаваемых работникам в качестве ценных подарков"
Статья: Порядок учета и налогообложения безвозмездно полученных ценностей
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 2001, N 8)Организация - получатель не возмещает из бюджета указанную в счете - фактуре сумму НДС, а включает этот НДС в первоначальную стоимость материальных ценностей. Согласно ст.171 НК РФ получатель не имеет права на возмещение из бюджета НДС. Поэтому в п.11 Постановления N 914 указано, что счета - фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, основных средств и нематериальных активов, в книге покупок не регистрируются.
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 2001, N 8)Организация - получатель не возмещает из бюджета указанную в счете - фактуре сумму НДС, а включает этот НДС в первоначальную стоимость материальных ценностей. Согласно ст.171 НК РФ получатель не имеет права на возмещение из бюджета НДС. Поэтому в п.11 Постановления N 914 указано, что счета - фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, основных средств и нематериальных активов, в книге покупок не регистрируются.
Вопрос: ...Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, спонсирует проведение детских праздников и оказывает благотворительную помощь детским домам и детским садам (безвозмездно передает игрушки и другие подарки). Как отразить в бухгалтерском учете и какими документами оформить отгрузку товаров в целях оказания благотворительной помощи? Начисляется ли НДС в момент передачи имущества в благотворительных целях?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 3)- договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 3)- договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
"Пластиковые карты"
(Феоктистов И.А., Минаков В.Ю.)
("ГроссМедиа", 2006)Однако для этого фирма должна позаботиться о том, чтобы документально подтвердить рекламный характер такой акции. То есть надо оформить приказ руководителя, где указать, какое количество карт предполагается раздать покупателям бесплатно. Если этого не сделать, подобное мероприятие может быть рассмотрено проверяющими так же, как безвозмездная передача товаров. Однако это еще не все. Согласно п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ стоимость бесплатно розданных призов - это нормируемые расходы. То есть должны учитываться при расчете налога на прибыль лишь в размере, не превышающем 1 процента от выручки предприятия (ее считают нарастающим итогом с начала года).
(Феоктистов И.А., Минаков В.Ю.)
("ГроссМедиа", 2006)Однако для этого фирма должна позаботиться о том, чтобы документально подтвердить рекламный характер такой акции. То есть надо оформить приказ руководителя, где указать, какое количество карт предполагается раздать покупателям бесплатно. Если этого не сделать, подобное мероприятие может быть рассмотрено проверяющими так же, как безвозмездная передача товаров. Однако это еще не все. Согласно п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ стоимость бесплатно розданных призов - это нормируемые расходы. То есть должны учитываться при расчете налога на прибыль лишь в размере, не превышающем 1 процента от выручки предприятия (ее считают нарастающим итогом с начала года).
Статья: Скидки в учете "упрощенца"
(Силакова Н.)
("Современный предприниматель", 2010, N 7)Продавец вправе учесть в расходах премии (скидки), выплаченные (предоставленные) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Значит, чтобы учесть стоимость переданного товара в расходах, в договоре (дополнительном соглашении) нужно указать, что передача бонусного товара представляет собой премию, предоставленную покупателю за выполнение определенных условий. В противном случае передача продукции может быть признана безвозмездной. Расходы по безвозмездной передаче не могут быть учтены в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(Силакова Н.)
("Современный предприниматель", 2010, N 7)Продавец вправе учесть в расходах премии (скидки), выплаченные (предоставленные) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Значит, чтобы учесть стоимость переданного товара в расходах, в договоре (дополнительном соглашении) нужно указать, что передача бонусного товара представляет собой премию, предоставленную покупателю за выполнение определенных условий. В противном случае передача продукции может быть признана безвозмездной. Расходы по безвозмездной передаче не могут быть учтены в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Дистрибьютор проводит маркетинговую акцию, в рамках которой предписывает дилерам производить безвозмездную для клиентов доукомплектацию технического оборудования "С" с обязательством дальнейшей компенсации дилерам 70% стоимости дополнительно реализованного покупателям оборудования. Каким должен быть документооборот у дилера и дистрибьютора согласно требованиям норм бухгалтерского учета и НК РФ?
("Финансовая газета", 2010, N 43)включение стоимости "подарков" (дополнительного оборудования или автоуслуг) в стоимость товара позволит избежать факта безвозмездной передачи "подарков" с дополнительным начислением НДС, а также обязанности сообщать сведения о НДФЛ по выплатам, произведенным в пользу физических лиц;
("Финансовая газета", 2010, N 43)включение стоимости "подарков" (дополнительного оборудования или автоуслуг) в стоимость товара позволит избежать факта безвозмездной передачи "подарков" с дополнительным начислением НДС, а также обязанности сообщать сведения о НДФЛ по выплатам, произведенным в пользу физических лиц;
Статья: Налогообложение благотворителей
(Талаш А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 23)Существуют ли какие-то особые требования к документальному оформлению благотворительных операций? По мнению налоговых органов, для подтверждения благотворительного характера операций необходимы следующие документы: договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу, копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), актов или других документов, свидетельствующих об их целевом использовании (Письмо УФНС по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153). Однако обязательное предоставление перечисленных документов для освобождения от налогообложения не установлено положениями НК РФ. Кроме того, сформировалась судебная практика, подтверждающая необоснованность таких требований налоговых органов. Например, достаточным документальным оформлением были признаны письма с просьбой об оказании благотворительной помощи, товарные накладные с указанием товарной скидки 100% и пометкой "товар передается безвозмездно", платежное поручение о перечислении благотворителем средств (см. Постановление ФАС СЗО от 17.11.2005 N А56-11300/2005).
(Талаш А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 23)Существуют ли какие-то особые требования к документальному оформлению благотворительных операций? По мнению налоговых органов, для подтверждения благотворительного характера операций необходимы следующие документы: договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу, копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), актов или других документов, свидетельствующих об их целевом использовании (Письмо УФНС по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153). Однако обязательное предоставление перечисленных документов для освобождения от налогообложения не установлено положениями НК РФ. Кроме того, сформировалась судебная практика, подтверждающая необоснованность таких требований налоговых органов. Например, достаточным документальным оформлением были признаны письма с просьбой об оказании благотворительной помощи, товарные накладные с указанием товарной скидки 100% и пометкой "товар передается безвозмездно", платежное поручение о перечислении благотворителем средств (см. Постановление ФАС СЗО от 17.11.2005 N А56-11300/2005).