Документальное оформление аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Документальное оформление аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В целом же следует отметить, что учетная политика в отношении ФСБУ 25/2018 не должна включать большое число положений, и в основном будет ограничена регламентами проверки и тестирования параметров договоров, документальным оформлением операций аренды и корреспонденцией счетов, поскольку учет аренды и классификацию необходимо проводить отдельно по каждому договору исходя из конкретных условий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В целом же следует отметить, что учетная политика в отношении ФСБУ 25/2018 не должна включать большое число положений, и в основном будет ограничена регламентами проверки и тестирования параметров договоров, документальным оформлением операций аренды и корреспонденцией счетов, поскольку учет аренды и классификацию необходимо проводить отдельно по каждому договору исходя из конкретных условий.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В целом же следует отметить, что учетная политика в отношении ФСБУ 25/2018 не должна включать большое число положений, и в основном будет ограничена регламентами проверки и тестирования параметров договоров, документальным оформлением операций аренды и корреспонденцией счетов, поскольку учет аренды и классификацию необходимо проводить отдельно по каждому договору исходя из конкретных условий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В целом же следует отметить, что учетная политика в отношении ФСБУ 25/2018 не должна включать большое число положений, и в основном будет ограничена регламентами проверки и тестирования параметров договоров, документальным оформлением операций аренды и корреспонденцией счетов, поскольку учет аренды и классификацию необходимо проводить отдельно по каждому договору исходя из конкретных условий.
Статья: Особенности заключения договора аренды спецтехники
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- переменная арендная плата, рассчитываемая по определенной сторонами ставке с учетом времени фактического использования имущества арендатором. В этом случае важно определить минимальную продолжительность аренды (в интересах арендодателя) и порядок документального оформления отработанного времени: табель учета рабочего времени, акты о выполненных работах и т.п. (в интересах обеих сторон) (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.02.2018 N Ф01-6320/2017 по делу N А11-4892/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-3687/2020 по делу N А56-70106/2019).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- переменная арендная плата, рассчитываемая по определенной сторонами ставке с учетом времени фактического использования имущества арендатором. В этом случае важно определить минимальную продолжительность аренды (в интересах арендодателя) и порядок документального оформления отработанного времени: табель учета рабочего времени, акты о выполненных работах и т.п. (в интересах обеих сторон) (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.02.2018 N Ф01-6320/2017 по делу N А11-4892/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-3687/2020 по делу N А56-70106/2019).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом арендатор вправе открыть инвентарную карточку на арендованный объект ОС и учитывать объект по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем, в случае если такой порядок документального оформления утвержден в учетной политике арендатора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом арендатор вправе открыть инвентарную карточку на арендованный объект ОС и учитывать объект по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем, в случае если такой порядок документального оформления утвержден в учетной политике арендатора.
Статья: Исламский банкинг и его возможности в свете миграционной политики России
(Исмагилов Р.Ф., Еникеева И.И., Сальников В.П.)
("Миграционное право", 2025, N 2)2. Обещание пожертвования. Это обещание должно быть документально оформлено отдельно и одновременно с договором аренды. Также переход права собственности должен быть организован в самостоятельном документе от договора аренды. По этой причине ст. 8/3 предусматривает, что "в случае права собственности путем обещания должен быть заключен новый договор о передаче права собственности".
(Исмагилов Р.Ф., Еникеева И.И., Сальников В.П.)
("Миграционное право", 2025, N 2)2. Обещание пожертвования. Это обещание должно быть документально оформлено отдельно и одновременно с договором аренды. Также переход права собственности должен быть организован в самостоятельном документе от договора аренды. По этой причине ст. 8/3 предусматривает, что "в случае права собственности путем обещания должен быть заключен новый договор о передаче права собственности".
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> О порядке документального оформления переменной части арендной платы см. с. 85.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> О порядке документального оформления переменной части арендной платы см. с. 85.
Готовое решение: Как арендатору уплачивать коммунальные платежи и нести иные эксплуатационные расходы по договору аренды помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы документально оформить порядок возмещения расходов арендодателя по оплате коммунальных и иных эксплуатационных услуг, согласуйте его в тексте договора или приложении к нему.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы документально оформить порядок возмещения расходов арендодателя по оплате коммунальных и иных эксплуатационных услуг, согласуйте его в тексте договора или приложении к нему.