Документ подтверждающий постоянное местонахождение
Подборка наиболее важных документов по запросу Документ подтверждающий постоянное местонахождение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 312 НК РФНалоговый агент может применить международный договор к доходу иностранной компании, даже если документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде процентов иностранной организации в Гонконге, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, также ему предложено уплатить налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Суд признал решение налогового органа законным. Исходя из положений ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы уполномоченным органом Гонконга является Служба (Департамент) внутренних доходов. Иностранная компания представила обществу сертификат об инкорпорации с переводом на русский язык за подписью регистратора компаний специального административного района Гонконг, сертификат о продлении регистрации компании за подписью того же регистратора с апостилем, переведенную на русский язык электронную выписку из реестра компаний, сертификат о регистрации по определенному адресу с указанием на вид деятельности, ежегодный отчет компании по форме N AR1, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, письмо о фактическом праве на доход в виде процентов. Суд пришел к выводу о том, что иностранная компания не исполнила обязанность по предоставлению документов, подтверждающих ее постоянное местонахождение согласно ст. 312 НК РФ, так как ни один из перечисленных документов не был выдан Службой (Департаментом) внутренних доходов - уполномоченным органом Гонконга. Следовательно, общество при выплате дохода иностранной компании было обязано применить ставку 20 процентов, удержать налог и перечислить его в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде процентов иностранной организации в Гонконге, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, также ему предложено уплатить налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Суд признал решение налогового органа законным. Исходя из положений ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы уполномоченным органом Гонконга является Служба (Департамент) внутренних доходов. Иностранная компания представила обществу сертификат об инкорпорации с переводом на русский язык за подписью регистратора компаний специального административного района Гонконг, сертификат о продлении регистрации компании за подписью того же регистратора с апостилем, переведенную на русский язык электронную выписку из реестра компаний, сертификат о регистрации по определенному адресу с указанием на вид деятельности, ежегодный отчет компании по форме N AR1, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, письмо о фактическом праве на доход в виде процентов. Суд пришел к выводу о том, что иностранная компания не исполнила обязанность по предоставлению документов, подтверждающих ее постоянное местонахождение согласно ст. 312 НК РФ, так как ни один из перечисленных документов не был выдан Службой (Департаментом) внутренних доходов - уполномоченным органом Гонконга. Следовательно, общество при выплате дохода иностранной компании было обязано применить ставку 20 процентов, удержать налог и перечислить его в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими документами подтвердить статус резидента и постоянное местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими документами подтвердить статус резидента и постоянное местонахождение иностранной организации
Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)15. Само по себе нарушение срока предоставления документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранного лица на территории другого государства, не препятствует освобождению от налогообложения дохода, выплачиваемого этому лицу налоговым агентом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)15. Само по себе нарушение срока предоставления документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранного лица на территории другого государства, не препятствует освобождению от налогообложения дохода, выплачиваемого этому лицу налоговым агентом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, такая организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
(ред. от 28.11.2025)В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, такая организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 070 "номер документа", состоящей из 20 знакомест, укажите номер документа о подтверждении постоянного местонахождения (резидентства) юрлица в иностранном государстве. Если он содержит больше 20 символов, отразите здесь только первые 20 из них (Письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4488).
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 070 "номер документа", состоящей из 20 знакомест, укажите номер документа о подтверждении постоянного местонахождения (резидентства) юрлица в иностранном государстве. Если он содержит больше 20 символов, отразите здесь только первые 20 из них (Письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4488).
Вопрос: О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-12-12/2/43079)Вопрос: О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-12-12/2/43079)Вопрос: О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 и 070 приведите дату и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) получателя дохода в иностранном государстве (если такой документ у вас есть).
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 и 070 приведите дату и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) получателя дохода в иностранном государстве (если такой документ у вас есть).
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)<9> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А60-19423/2022: "Постоянное местонахождение иностранной организации подтверждает документ, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым у России заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ будет считаться должным подтверждением при одновременном соблюдении трех условий (письма Минфина России от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, ФНС России от 03.06.2021 N СД-4-3/7777@, от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243 (п. 1.1)): в нем указано наименование налогоплательщика; он подписан уполномоченным должностным лицом компетентного органа иностранного государства; в нем отражено, что лицо является резидентом или лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции".
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)<9> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А60-19423/2022: "Постоянное местонахождение иностранной организации подтверждает документ, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым у России заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ будет считаться должным подтверждением при одновременном соблюдении трех условий (письма Минфина России от 03.06.2021 N 03-08-05/43271, ФНС России от 03.06.2021 N СД-4-3/7777@, от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243 (п. 1.1)): в нем указано наименование налогоплательщика; он подписан уполномоченным должностным лицом компетентного органа иностранного государства; в нем отражено, что лицо является резидентом или лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции".
Статья: ФНС России выпустила письмо - руководство для налоговых органов о применении налоговых соглашений при выплате доходов иностранным организациям
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1) полноты и сроков представления налогоплательщиками документов для подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1) полноты и сроков представления налогоплательщиками документов для подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании;
Статья: Сертификат резидентства в связи с выплатой процентов: нюансы заполнения налогового расчета
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Российская организация и компания, зарегистрированная в ОАЭ, заключили договор займа. Российская организация в конце 2023 г. выплатила часть начисленных по договору займа процентов. Фактический получатель дохода - физическое лицо, являющееся резидентом Республики Казахстан. В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов обществу следует заполнить раздел 3. В нем нужно указать данные о физическом лице. Как в этой ситуации обществу поступить с сертификатом резидентства в связи с выплатой процентов? И нужно ли в разделе 3 в подразделе 3.1 налогового расчета заполнять строку "документ, подтверждающий постоянное местонахождение (резидента) в иностранном государстве получателя дохода" реквизитами сертификата?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Российская организация и компания, зарегистрированная в ОАЭ, заключили договор займа. Российская организация в конце 2023 г. выплатила часть начисленных по договору займа процентов. Фактический получатель дохода - физическое лицо, являющееся резидентом Республики Казахстан. В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов обществу следует заполнить раздел 3. В нем нужно указать данные о физическом лице. Как в этой ситуации обществу поступить с сертификатом резидентства в связи с выплатой процентов? И нужно ли в разделе 3 в подразделе 3.1 налогового расчета заполнять строку "документ, подтверждающий постоянное местонахождение (резидента) в иностранном государстве получателя дохода" реквизитами сертификата?
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 и 070 укажите дату и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) организации в иностранном государстве.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 и 070 укажите дату и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) организации в иностранном государстве.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что на момент фактической выплаты иностранным организациям доходов общество не располагало документами, подтверждающими постоянное местонахождение этих организаций на территории государств, с которыми у РФ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Указанные документы общество получило после фактической выплаты дохода иностранным организациям. В связи с этим при принятии решения по результатам выездной проверки инспекция, не производя доначисление налога и не привлекая общество к ответственности по ст. 123 НК РФ, начислила пени за период с момента выплаты доходов до получения сертификатов резидентства.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что на момент фактической выплаты иностранным организациям доходов общество не располагало документами, подтверждающими постоянное местонахождение этих организаций на территории государств, с которыми у РФ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Указанные документы общество получило после фактической выплаты дохода иностранным организациям. В связи с этим при принятии решения по результатам выездной проверки инспекция, не производя доначисление налога и не привлекая общество к ответственности по ст. 123 НК РФ, начислила пени за период с момента выплаты доходов до получения сертификатов резидентства.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- дата и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве организации - получателя дохода;
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- дата и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве организации - получателя дохода;
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Встречаются разъяснения, в которых Минфин указывает на то, что белорусский ИП должен подтверждать право на льготное налогообложение в порядке, установленном для иностранных организаций. То есть документами, подтверждающими его постоянное местонахождение в иностранном государстве и фактическое право на получение дохода <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Встречаются разъяснения, в которых Минфин указывает на то, что белорусский ИП должен подтверждать право на льготное налогообложение в порядке, установленном для иностранных организаций. То есть документами, подтверждающими его постоянное местонахождение в иностранном государстве и фактическое право на получение дохода <13>.