Докладная записка при возмещении НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Докладная записка при возмещении НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 10.04.2014 N 30-АПУ14-5
Приговор: Осужденные-1, 3 - по ч. 4 ст. 159 УК РФ, по ч. 4 ст. 159 УК РФ, по ч. 3 ст. 285 УК РФ, осужденные-2, 4 - по ч. 4 ст. 159 УК РФ по двум эпизодам, осужденный-5 - по ч. 3 ст. 285 УК РФ, по ч. 3 ст. 285 УК РФ, осужденные-6, 7 - по ч. 4 ст. 159 УК РФ.
Определение ВС РФ: Приговор в части гражданского иска отменен, дело в этой части направлено на новое судебное рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства, поскольку подсудимые не признавались гражданскими ответчиками, исковые заявления в судебном заседании не оглашались, отношение подсудимых к исковым требованиям не выяснялось.- осужденный Ламков В.М. выражает несогласие с приговором в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела. Указывает, что все материалы камеральных проверок он отдавал Кемову Ш.Н., который давал ему указания, что еще необходимо сделать, или же готовить решение о возмещении, либо отказ в возмещении НДС. Никаких докладных записок он не писал, объяснения от руководителей предприятий ему передавал Кемов Ш.Н., никаких протоколов осмотров он не составлял, и как они оказались в материалах проверки не знает.
Приговор: Осужденные-1, 3 - по ч. 4 ст. 159 УК РФ, по ч. 4 ст. 159 УК РФ, по ч. 3 ст. 285 УК РФ, осужденные-2, 4 - по ч. 4 ст. 159 УК РФ по двум эпизодам, осужденный-5 - по ч. 3 ст. 285 УК РФ, по ч. 3 ст. 285 УК РФ, осужденные-6, 7 - по ч. 4 ст. 159 УК РФ.
Определение ВС РФ: Приговор в части гражданского иска отменен, дело в этой части направлено на новое судебное рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства, поскольку подсудимые не признавались гражданскими ответчиками, исковые заявления в судебном заседании не оглашались, отношение подсудимых к исковым требованиям не выяснялось.- осужденный Ламков В.М. выражает несогласие с приговором в связи с несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела. Указывает, что все материалы камеральных проверок он отдавал Кемову Ш.Н., который давал ему указания, что еще необходимо сделать, или же готовить решение о возмещении, либо отказ в возмещении НДС. Никаких докладных записок он не писал, объяснения от руководителей предприятий ему передавал Кемов Ш.Н., никаких протоколов осмотров он не составлял, и как они оказались в материалах проверки не знает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В случае если результаты проведенных мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, напрямую свидетельствуют о незаконности требований организации-заявителя о возмещении НДС, а денежные средства уже поступили на расчетный счет организации-заявителя, должностные лица налогового органа, проводившие камеральную налоговую проверку, обязаны составить докладную записку на имя руководителя налогового органа или его заместителя, курирующего вопросы осуществления налогового контроля, с изложением фактов и обстоятельств для принятия решения о проведении тематической выездной налоговой проверки с учетом требований и ограничений, определенных статьей 89 НК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В случае если результаты проведенных мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, напрямую свидетельствуют о незаконности требований организации-заявителя о возмещении НДС, а денежные средства уже поступили на расчетный счет организации-заявителя, должностные лица налогового органа, проводившие камеральную налоговую проверку, обязаны составить докладную записку на имя руководителя налогового органа или его заместителя, курирующего вопросы осуществления налогового контроля, с изложением фактов и обстоятельств для принятия решения о проведении тематической выездной налоговой проверки с учетом требований и ограничений, определенных статьей 89 НК РФ.
Статья: Актуальные разъяснения ФНС России, которые помогут без проблем пережить камеральную проверку
(Клементьева И., Кириченко А.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 4)При этом если полученные впоследствии документы указывают на то, что возмещение НДС неправомерно, а денежные средства уже возмещены компании, то ФНС России рекомендует инспекторам, которые проводили "камералку", составить докладную записку на имя руководителя инспекции (его заместителя). В ней изложить факты и обстоятельства, которые послужат поводом для принятия решения о проведении тематической выездной проверки (п. 3 Письма ФНС России от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693).
(Клементьева И., Кириченко А.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 4)При этом если полученные впоследствии документы указывают на то, что возмещение НДС неправомерно, а денежные средства уже возмещены компании, то ФНС России рекомендует инспекторам, которые проводили "камералку", составить докладную записку на имя руководителя инспекции (его заместителя). В ней изложить факты и обстоятельства, которые послужат поводом для принятия решения о проведении тематической выездной проверки (п. 3 Письма ФНС России от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693).
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС, в которой был заявлен НДС к возмещению. Должен ли налоговый орган составить акт по результатам камеральной проверки этой декларации в любом случае: в случае отказа в возмещении и в случае возмещения НДС?
("Налоговая проверка", 2014, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае в трехдневный срок с момента окончания проверки с целью оформления результатов такой проверки составляется докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, которая подписывается должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, и визируется начальником отдела, проводящего проверку. На основании данной докладной записки в течение семи дней по окончании проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении (полностью или частично) соответствующих сумм. Форма решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, приведена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 18.04.2007 N ММ-3-03/239@. Копия решения вручается налогоплательщику (его представителю) или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).
("Налоговая проверка", 2014, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае в трехдневный срок с момента окончания проверки с целью оформления результатов такой проверки составляется докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, которая подписывается должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, и визируется начальником отдела, проводящего проверку. На основании данной докладной записки в течение семи дней по окончании проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении (полностью или частично) соответствующих сумм. Форма решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, приведена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 18.04.2007 N ММ-3-03/239@. Копия решения вручается налогоплательщику (его представителю) или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)Начальником юридического отдела ИФНС подготовлена докладная записка об отсутствии оснований для обжалования решения суда. Такой документ имеет юридическое значение и влечет юридические последствия. Подготовка такого документа свидетельствуют о наличии у должностного лица организационно-распорядительных функций. Докладная записка относится к документу, на основании которого руководитель налогового органа принимает решение об обжаловании либо необжаловании решения арбитражного суда.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)Начальником юридического отдела ИФНС подготовлена докладная записка об отсутствии оснований для обжалования решения суда. Такой документ имеет юридическое значение и влечет юридические последствия. Подготовка такого документа свидетельствуют о наличии у должностного лица организационно-распорядительных функций. Докладная записка относится к документу, на основании которого руководитель налогового органа принимает решение об обжаловании либо необжаловании решения арбитражного суда.
"Налоговые проверки, или как защитить свои права"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)IX. Реквизиты докладной записки по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)IX. Реквизиты докладной записки по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
"Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник"
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)9. Реквизиты докладной записки по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС.
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)9. Реквизиты докладной записки по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС.
Статья: Как решают "жизненные" конфликты с налоговиками и борются с их некомпетентностью
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 13-14)В действительности контролеры фактически предложили компании самостоятельно заполнить докладную записку, где подробно описывается вся информация о деятельности организации, ее контрагентах, отражается вся информация по декларации, включая анализ представленной отчетности. Такую записку инспекторы составляют по окончании камеральной проверки и направляют в УФНС по соответствующему субъекту, где рассматривают декларацию по НДС, в которой заявлены к возмещению крупные суммы.
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 13-14)В действительности контролеры фактически предложили компании самостоятельно заполнить докладную записку, где подробно описывается вся информация о деятельности организации, ее контрагентах, отражается вся информация по декларации, включая анализ представленной отчетности. Такую записку инспекторы составляют по окончании камеральной проверки и направляют в УФНС по соответствующему субъекту, где рассматривают декларацию по НДС, в которой заявлены к возмещению крупные суммы.
Тематический выпуск: Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (часть I)
(Смирнов Д.А., Митрофанова И.А., Каратаева Г.Е., Проняева Л.И., Васильева М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 2)Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% за март 2006 г. инспекцией составлена докладная записка от 03.07.2006 N 826 и принято Решение от 17.07.2006 N 33, которым налогоплательщику отказано в возмещении налога в сумме 45 763 руб.
(Смирнов Д.А., Митрофанова И.А., Каратаева Г.Е., Проняева Л.И., Васильева М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 2)Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% за март 2006 г. инспекцией составлена докладная записка от 03.07.2006 N 826 и принято Решение от 17.07.2006 N 33, которым налогоплательщику отказано в возмещении налога в сумме 45 763 руб.
Вопрос: Результаты мероприятий налогового контроля, полученные уже после возмещения НДС и поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, свидетельствуют о незаконности подобных действий. Что предпримет в таком случае налоговый орган?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Обоснование: Как указала ФНС России в Письме от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693, в случае если результаты проведенных мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, напрямую свидетельствуют о незаконности требований организации-заявителя о возмещении НДС, а денежные средства уже поступили на расчетный счет, должностные лица налогового органа, проводившие камеральную проверку, обязаны составить докладную записку на имя руководителя налогового органа (его заместителя) с изложением фактов и обстоятельств для принятия решения о проведении тематической выездной налоговой проверки.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Обоснование: Как указала ФНС России в Письме от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693, в случае если результаты проведенных мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, напрямую свидетельствуют о незаконности требований организации-заявителя о возмещении НДС, а денежные средства уже поступили на расчетный счет, должностные лица налогового органа, проводившие камеральную проверку, обязаны составить докладную записку на имя руководителя налогового органа (его заместителя) с изложением фактов и обстоятельств для принятия решения о проведении тематической выездной налоговой проверки.
"Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)IX. Реквизиты докладной записки по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)IX. Реквизиты докладной записки по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС.
Вопрос: О действиях сотрудников налогового органа, если трехмесячный срок проведения камеральной проверки истек, а ответы на запросы и поручения не получены, а также о результатах мероприятий налогового контроля, полученных по истечении указанного срока; о действиях налоговых органов, если после принятия решения о возмещении НДС стало известно о незаконности требований возмещения НДС; о порядке отмены решения руководителя ИФНС России о возмещении НДС, если стало известно, что оно принято необоснованно.
(Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693)Ответ. В случае если результаты проведенных мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, напрямую свидетельствуют о незаконности требований организации-заявителя о возмещении НДС, а денежные средства уже поступили на расчетный счет организации-заявителя, должностные лица налогового органа, проводившие камеральную налоговую проверку, обязаны составить докладную записку на имя руководителя налогового органа или его заместителя, курирующего вопросы осуществления налогового контроля, с изложением фактов и обстоятельств для принятия решения о проведении тематической выездной налоговой проверки с учетом требований и ограничений, определенных статьей 89 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693)Ответ. В случае если результаты проведенных мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, напрямую свидетельствуют о незаконности требований организации-заявителя о возмещении НДС, а денежные средства уже поступили на расчетный счет организации-заявителя, должностные лица налогового органа, проводившие камеральную налоговую проверку, обязаны составить докладную записку на имя руководителя налогового органа или его заместителя, курирующего вопросы осуществления налогового контроля, с изложением фактов и обстоятельств для принятия решения о проведении тематической выездной налоговой проверки с учетом требований и ограничений, определенных статьей 89 Кодекса.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС, если нет выручки за отчетный период?
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3)Если декларация "к возмещению" преследует цель погасить значительную сумму накопившейся задолженности по НДС, то окончательное решение должен принять руководитель. Для этого главному бухгалтеру следует составить докладную записку, в которой пояснить налоговые риски этой ситуации (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете").
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3)Если декларация "к возмещению" преследует цель погасить значительную сумму накопившейся задолженности по НДС, то окончательное решение должен принять руководитель. Для этого главному бухгалтеру следует составить докладную записку, в которой пояснить налоговые риски этой ситуации (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете").