Доказательства осуществления предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказательства осуществления предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным доначисление единого налога по УСН, суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий регионального законодательства для применения пониженной ставки. Предприниматель, зарегистрированный в г. Севастополе, полагал, что вправе использовать льготную ставку единого налога, предусмотренную законом субъекта РФ. Налоговый орган установил, что предприниматель в этот период фактически осуществлял трудовую деятельность в г. Москве по трудовому договору, что подтверждается табелем учета рабочего времени. Основные поступления денежных средств предпринимателю производились по договорам аренды и субаренды помещений и договорам займа. При этом недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, на территории г. Севастополя отсутствовало, контрагенты и имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не располагались на территории г. Севастополя. Все коммунальные расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, производились предпринимателем через расположенные на территории г. Ярославля ресурсоснабжающие организации, платежи личного (бытового) назначения осуществлялись в г. Москве. Доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Севастополя предприниматель не представил. В дальнейшем предприниматель зарегистрировался в г. Мурманске с целью применения льготной ставки налога. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории Мурманской области. Предприниматель заключил договоры на оказание экскурсионных услуг в г. Мурманске, однако наемные работники у предпринимателя отсутствовали, а сам предприниматель в даты оказания услуг в г. Мурманске не находился, что подтверждается табелем учета рабочего времени по основному месту работы предпринимателя в г. Москве. Также предприниматель предоставлял в аренду стеллаж для хранения рыболовных принадлежностей в принадлежащей ему на праве собственности квартире, однако в отчетности предпринимателя отсутствуют какие-либо данные о поступлении арендных платежей. Суд пришел к выводу, что предпринимателем сделки заключались исключительно в целях создания видимости осуществления деятельности на территории Мурманской области, потому у предпринимателя отсутствовали основания для применения льготной ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным доначисление единого налога по УСН, суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении предпринимателем условий регионального законодательства для применения пониженной ставки. Предприниматель, зарегистрированный в г. Севастополе, полагал, что вправе использовать льготную ставку единого налога, предусмотренную законом субъекта РФ. Налоговый орган установил, что предприниматель в этот период фактически осуществлял трудовую деятельность в г. Москве по трудовому договору, что подтверждается табелем учета рабочего времени. Основные поступления денежных средств предпринимателю производились по договорам аренды и субаренды помещений и договорам займа. При этом недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, на территории г. Севастополя отсутствовало, контрагенты и имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не располагались на территории г. Севастополя. Все коммунальные расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, производились предпринимателем через расположенные на территории г. Ярославля ресурсоснабжающие организации, платежи личного (бытового) назначения осуществлялись в г. Москве. Доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Севастополя предприниматель не представил. В дальнейшем предприниматель зарегистрировался в г. Мурманске с целью применения льготной ставки налога. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии доказательств осуществления предпринимательской деятельности на территории Мурманской области. Предприниматель заключил договоры на оказание экскурсионных услуг в г. Мурманске, однако наемные работники у предпринимателя отсутствовали, а сам предприниматель в даты оказания услуг в г. Мурманске не находился, что подтверждается табелем учета рабочего времени по основному месту работы предпринимателя в г. Москве. Также предприниматель предоставлял в аренду стеллаж для хранения рыболовных принадлежностей в принадлежащей ему на праве собственности квартире, однако в отчетности предпринимателя отсутствуют какие-либо данные о поступлении арендных платежей. Суд пришел к выводу, что предпринимателем сделки заключались исключительно в целях создания видимости осуществления деятельности на территории Мурманской области, потому у предпринимателя отсутствовали основания для применения льготной ставки налога.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Аренда движимого имущества. Прокат
(КонсультантПлюс, 2026)"...Суды двух инстанций оценили договор аренды оборудования... с учетом ст. 606, 614, 621, 626 и 627 ГК РФ и пришли к выводу о том, что спорную сделку нельзя признать договором проката, поскольку объект найма использовался... не для удовлетворения его личных потребностей, а в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Доказательств обратного ответчик в материалы дела не представил..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...Суды двух инстанций оценили договор аренды оборудования... с учетом ст. 606, 614, 621, 626 и 627 ГК РФ и пришли к выводу о том, что спорную сделку нельзя признать договором проката, поскольку объект найма использовался... не для удовлетворения его личных потребностей, а в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Доказательств обратного ответчик в материалы дела не представил..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указано в Обзоре по делам, связанным с самовольным строительством, даже если предметом иска является признание права собственности на ОКС нежилого назначения и отсутствуют доказательства осуществления истцом предпринимательской деятельности, спор подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции. То обстоятельство, что предметом иска является нежилое помещение, в том числе такое, которое может быть использовано для предпринимательской деятельности, на подведомственность спора не влияет, поскольку закон не ограничивает права физических лиц иметь в собственности любое имущество, в том числе и нежилые помещения.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указано в Обзоре по делам, связанным с самовольным строительством, даже если предметом иска является признание права собственности на ОКС нежилого назначения и отсутствуют доказательства осуществления истцом предпринимательской деятельности, спор подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции. То обстоятельство, что предметом иска является нежилое помещение, в том числе такое, которое может быть использовано для предпринимательской деятельности, на подведомственность спора не влияет, поскольку закон не ограничивает права физических лиц иметь в собственности любое имущество, в том числе и нежилые помещения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что у ИФНС имелись правовые основания для приостановления проверки. Оспариваемое решение не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, не возлагает на него какие-либо обязанности и не создает препятствий для осуществления предпринимательской деятельности. Доказательств того, что на момент приостановления проверки у инспекции имелись в наличии документы (информация), запрашиваемые у контрагентов, не представлено (Определение ВС РФ от 01.06.2022 N 309-ЭС22-7937 по делу N А76-51813/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что у ИФНС имелись правовые основания для приостановления проверки. Оспариваемое решение не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, не возлагает на него какие-либо обязанности и не создает препятствий для осуществления предпринимательской деятельности. Доказательств того, что на момент приостановления проверки у инспекции имелись в наличии документы (информация), запрашиваемые у контрагентов, не представлено (Определение ВС РФ от 01.06.2022 N 309-ЭС22-7937 по делу N А76-51813/2020).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)В определении суда указано, что апартамент в жилищном комплексе приобретен истцом для постоянного проживания, иное судом не установлено, как и не имеется в материалах дела доказательств того, что истец планировала использовать его для осуществления предпринимательской деятельности, а потому вывод суда о том, что к сложившимся правоотношениям не применимы положения Закона о защите прав потребителей, не основан на законе.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)В определении суда указано, что апартамент в жилищном комплексе приобретен истцом для постоянного проживания, иное судом не установлено, как и не имеется в материалах дела доказательств того, что истец планировала использовать его для осуществления предпринимательской деятельности, а потому вывод суда о том, что к сложившимся правоотношениям не применимы положения Закона о защите прав потребителей, не основан на законе.
"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Иностранные лица, участвующие в деле, должны представить в арбитражный суд доказательства, подтверждающие их юридический статус и право на осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.
(ред. от 15.12.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Иностранные лица, участвующие в деле, должны представить в арбитражный суд доказательства, подтверждающие их юридический статус и право на осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 30 июня 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе заявка в Роспатент на регистрацию товарного знака, сходного до степени смешения или тождественного со спорным товарным знаком, не может бесспорно подтверждать наличие у истца заинтересованности в досрочном прекращении правовой охраны спорного товарного знака (пункт 40 Обзора судебной практики), как и ее отсутствие не может свидетельствовать об обратном при условии доказанности осуществления истцом предпринимательской деятельности, связанной с введением в гражданский оборот товаров, идентичных и/или однородных тем, в отношении которых зарегистрирован спорный товарный знак и заявлены исковые требования.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Сама по себе заявка в Роспатент на регистрацию товарного знака, сходного до степени смешения или тождественного со спорным товарным знаком, не может бесспорно подтверждать наличие у истца заинтересованности в досрочном прекращении правовой охраны спорного товарного знака (пункт 40 Обзора судебной практики), как и ее отсутствие не может свидетельствовать об обратном при условии доказанности осуществления истцом предпринимательской деятельности, связанной с введением в гражданский оборот товаров, идентичных и/или однородных тем, в отношении которых зарегистрирован спорный товарный знак и заявлены исковые требования.
Статья: Правоотношения по передаче жилых помещений в пользование: проблемы квалификации
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Представляется, что в этом случае уже очевидно прослеживается признак именно систематичности действий, а не только получения дохода. Судебная практика в целом идет тем же путем. Например, Четвертый кассационный суд указал, что "регулярная сдача жилья - это коммерческая деятельность, для ее ведения исполнитель должен быть зарегистрирован как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель" <15>. В другом деле суд указал, что "при доказанности осуществления истцом предпринимательской деятельности - гостиничных услуг на постоянной основе путем сдачи в аренду принадлежащего на праве собственности жилого помещения, а также отдельных его комнат, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для применения в отношении истца тарифа, применяемого к группе потребителей "население" <16>. Как видно, суды в целом исходят из того, что краткосрочная передача жилых помещений в пользование рассматривается как предпринимательская деятельность.
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Представляется, что в этом случае уже очевидно прослеживается признак именно систематичности действий, а не только получения дохода. Судебная практика в целом идет тем же путем. Например, Четвертый кассационный суд указал, что "регулярная сдача жилья - это коммерческая деятельность, для ее ведения исполнитель должен быть зарегистрирован как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель" <15>. В другом деле суд указал, что "при доказанности осуществления истцом предпринимательской деятельности - гостиничных услуг на постоянной основе путем сдачи в аренду принадлежащего на праве собственности жилого помещения, а также отдельных его комнат, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для применения в отношении истца тарифа, применяемого к группе потребителей "население" <16>. Как видно, суды в целом исходят из того, что краткосрочная передача жилых помещений в пользование рассматривается как предпринимательская деятельность.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Операции, направленные на создание видимости осуществления иной деятельности, не учитываются в качестве доказательств ведения самостоятельной предпринимательской деятельности иностранной компанией.
(КонсультантПлюс, 2026)Операции, направленные на создание видимости осуществления иной деятельности, не учитываются в качестве доказательств ведения самостоятельной предпринимательской деятельности иностранной компанией.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Снижение размера включенных в реестр требований, вопреки доводам истца, обусловлено не фактом частичного исполнения кредитором должника - обществом "Д." решения суда... а тем, что итоговый расчет суммы требований произведен с учетом положений статьи 5 Федерального закона... "О несостоятельности (банкротстве)"... за вычетом сумм текущих платежей по состоянию на дату введения в отношении общества "Д." процедуры наблюдения, то есть фактического исполнения обязательств обществом "Д." перед обществом "Г." не производилось, а обратного не доказано... В контексте риска осуществления предпринимательской деятельности суды протолковали данные обстоятельства как объективно влияющие на финансовое положение общества "Г.", не позволившие исполнить обязательства должника перед обществом "Р."
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Снижение размера включенных в реестр требований, вопреки доводам истца, обусловлено не фактом частичного исполнения кредитором должника - обществом "Д." решения суда... а тем, что итоговый расчет суммы требований произведен с учетом положений статьи 5 Федерального закона... "О несостоятельности (банкротстве)"... за вычетом сумм текущих платежей по состоянию на дату введения в отношении общества "Д." процедуры наблюдения, то есть фактического исполнения обязательств обществом "Д." перед обществом "Г." не производилось, а обратного не доказано... В контексте риска осуществления предпринимательской деятельности суды протолковали данные обстоятельства как объективно влияющие на финансовое положение общества "Г.", не позволившие исполнить обязательства должника перед обществом "Р."
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Согласно абз. 2 и 3 п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 25.06.2019) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" <1> доказательством осуществления предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли, которое может подтверждаться в том числе показаниями лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписками в получении денежных средств, выписками из банковских счетов, актами передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при условии, что они подтверждают перечисление денежных средств указанными лицами в качестве встречного представления за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Согласно абз. 2 и 3 п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 25.06.2019) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" <1> доказательством осуществления предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли, которое может подтверждаться в том числе показаниями лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписками в получении денежных средств, выписками из банковских счетов, актами передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при условии, что они подтверждают перечисление денежных средств указанными лицами в качестве встречного представления за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ФНС России встала на сторону ИП. Она указала, что предметом доказывания в данном случае является факт приобретения и использования имущества для целей предпринимательской деятельности, которая характеризуется совокупностью определенных признаков (систематичность, самостоятельность, направленность на извлечение прибыли). Однако материалы камеральной налоговой проверки не содержат бесспорных доказательств продажи спорной квартиры в целях осуществления предпринимательской деятельности и получения прибыли. Приобретение и продажа квартиры в течение одного календарного года связана с улучшением жилищных условий. Цена приобретения квартиры соответствовала цене ее продажи (отсутствует положительная разница между понесенными расходами и доходом, извлеченным в результате продажи).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ФНС России встала на сторону ИП. Она указала, что предметом доказывания в данном случае является факт приобретения и использования имущества для целей предпринимательской деятельности, которая характеризуется совокупностью определенных признаков (систематичность, самостоятельность, направленность на извлечение прибыли). Однако материалы камеральной налоговой проверки не содержат бесспорных доказательств продажи спорной квартиры в целях осуществления предпринимательской деятельности и получения прибыли. Приобретение и продажа квартиры в течение одного календарного года связана с улучшением жилищных условий. Цена приобретения квартиры соответствовала цене ее продажи (отсутствует положительная разница между понесенными расходами и доходом, извлеченным в результате продажи).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Готовое решение: Как обжаловать решения ФАС России, принятые в рамках Закона N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Законом N 44-ФЗ данный вопрос не урегулирован, поэтому применению подлежат нормы АПК РФ. Так, обратиться в суд можно, если считаете, что оспариваемое решение антимонопольного органа не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает ваши права и законные интересы, незаконно возлагает на вас какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской (иной экономической) деятельности. Только если будут доказаны данные обстоятельства, решение антимонопольного органа будет отменено (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Законом N 44-ФЗ данный вопрос не урегулирован, поэтому применению подлежат нормы АПК РФ. Так, обратиться в суд можно, если считаете, что оспариваемое решение антимонопольного органа не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает ваши права и законные интересы, незаконно возлагает на вас какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской (иной экономической) деятельности. Только если будут доказаны данные обстоятельства, решение антимонопольного органа будет отменено (ч. 2 ст. 201 АПК РФ).