Доходы в бухгалтерском учете больше чем в налоговом
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы в бухгалтерском учете больше чем в налоговом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Для определения постоянного налогового дохода используется такая же логика. На рис. 2 изображен случай расхождений, когда доходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Так, в качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель, имеющий долю в уставном капитале больше 50% (согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), внес денежные средства безвозмездно. В таком случае, в бухгалтерском учете будет показан прочий доход, а в налоговом суммы учитываться не будут вовсе. Отсюда постоянная разница (1) представляет собой доход, поскольку предприятие условно по данным бухгалтерского учета должно было бы заплатить налог, но никогда этого не сделает, что также подтверждает факт отсутствия обязательств и вероятности оттока активов в будущем.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Для определения постоянного налогового дохода используется такая же логика. На рис. 2 изображен случай расхождений, когда доходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Так, в качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель, имеющий долю в уставном капитале больше 50% (согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), внес денежные средства безвозмездно. В таком случае, в бухгалтерском учете будет показан прочий доход, а в налоговом суммы учитываться не будут вовсе. Отсюда постоянная разница (1) представляет собой доход, поскольку предприятие условно по данным бухгалтерского учета должно было бы заплатить налог, но никогда этого не сделает, что также подтверждает факт отсутствия обязательств и вероятности оттока активов в будущем.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)В данном случае в отчетном периоде сумма прибыли до налогообложения в налоговом учете будет меньше, чем в бухгалтерском. В будущем ситуация станет обратной: при погашении дебиторской задолженности в налоговом учете будет признан доход, равный 200 000 руб. Следовательно, в налоговом учете прибыль до налогообложения станет больше, чем в бухгалтерском учете.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)В данном случае в отчетном периоде сумма прибыли до налогообложения в налоговом учете будет меньше, чем в бухгалтерском. В будущем ситуация станет обратной: при погашении дебиторской задолженности в налоговом учете будет признан доход, равный 200 000 руб. Следовательно, в налоговом учете прибыль до налогообложения станет больше, чем в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)иностранным представительствам, не ведущим бухучет, - суммы по кодам строк 010, 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Другой вариант - взять сумму по строке 010 разд. 5 декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
(КонсультантПлюс, 2025)иностранным представительствам, не ведущим бухучет, - суммы по кодам строк 010, 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Другой вариант - взять сумму по строке 010 разд. 5 декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если сумма вновь создаваемого резерва меньше суммы остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разницу между ними необходимо включить в состав внереализационных доходов.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если сумма вновь создаваемого резерва меньше суммы остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разницу между ними необходимо включить в состав внереализационных доходов.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
Статья: Льгота по налогу на имущество при производстве ветеринарных иммунобиологических препаратов
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом не обозначено, как определяется, что именно указанное производство является основным видом ее деятельности. Очевидно, достаточно, чтобы доходов от фармацевтической деятельности было больше 50% (по нашему мнению, поскольку иного не установлено, по данным бухгалтерского учета).
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом не обозначено, как определяется, что именно указанное производство является основным видом ее деятельности. Очевидно, достаточно, чтобы доходов от фармацевтической деятельности было больше 50% (по нашему мнению, поскольку иного не установлено, по данным бухгалтерского учета).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под обесценение запасов в связи с потерей материалами своих первоначальных качеств, а также их последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой работницы?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Размер пособия в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ (с учетом районного коэффициента), установленного на дату начала болезни (ч. 6.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В рассматриваемом примере указанное условие выполняется (3 331,50 руб. x 31 дн. = 103 276,50 руб., что больше МРОТ, установленного на дату начала болезни).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Размер пособия в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше МРОТ (с учетом районного коэффициента), установленного на дату начала болезни (ч. 6.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В рассматриваемом примере указанное условие выполняется (3 331,50 руб. x 31 дн. = 103 276,50 руб., что больше МРОТ, установленного на дату начала болезни).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении имущества от других лиц надо признать доход, равный либо рыночной стоимости имущества, либо его стоимости по данным налогового учета передающей стороны, если она больше рыночной. Исходя из этой стоимости амортизируют ОС и учитывают в расходах другое имущество (ст. ст. 250, 252, 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении имущества от других лиц надо признать доход, равный либо рыночной стоимости имущества, либо его стоимости по данным налогового учета передающей стороны, если она больше рыночной. Исходя из этой стоимости амортизируют ОС и учитывают в расходах другое имущество (ст. ст. 250, 252, 268 НК РФ).
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной и натуральной формах. В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходами налогоплательщика, полученными в натуральной форме, признается полная или частичная оплата организацией за налогоплательщика товаров, работ, имущественных прав или услуг в интересах налогоплательщика. Членство в Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России не признается обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера в организации (Приказ Минтруда России от 21.02.2019 N 103н "Об утверждении профессионального стандарта "Бухгалтер", Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, уплата указанных членских взносов за работника-бухгалтера производится в его интересах и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной и натуральной формах. В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходами налогоплательщика, полученными в натуральной форме, признается полная или частичная оплата организацией за налогоплательщика товаров, работ, имущественных прав или услуг в интересах налогоплательщика. Членство в Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России не признается обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера в организации (Приказ Минтруда России от 21.02.2019 N 103н "Об утверждении профессионального стандарта "Бухгалтер", Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, уплата указанных членских взносов за работника-бухгалтера производится в его интересах и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.