Доходы в бухгалтерском учете больше чем в налоговом
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы в бухгалтерском учете больше чем в налоговом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Для определения постоянного налогового дохода используется такая же логика. На рис. 2 изображен случай расхождений, когда доходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Так, в качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель, имеющий долю в уставном капитале больше 50% (согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), внес денежные средства безвозмездно. В таком случае, в бухгалтерском учете будет показан прочий доход, а в налоговом суммы учитываться не будут вовсе. Отсюда постоянная разница (1) представляет собой доход, поскольку предприятие условно по данным бухгалтерского учета должно было бы заплатить налог, но никогда этого не сделает, что также подтверждает факт отсутствия обязательств и вероятности оттока активов в будущем.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Для определения постоянного налогового дохода используется такая же логика. На рис. 2 изображен случай расхождений, когда доходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Так, в качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель, имеющий долю в уставном капитале больше 50% (согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), внес денежные средства безвозмездно. В таком случае, в бухгалтерском учете будет показан прочий доход, а в налоговом суммы учитываться не будут вовсе. Отсюда постоянная разница (1) представляет собой доход, поскольку предприятие условно по данным бухгалтерского учета должно было бы заплатить налог, но никогда этого не сделает, что также подтверждает факт отсутствия обязательств и вероятности оттока активов в будущем.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)В данном случае в отчетном периоде сумма прибыли до налогообложения в налоговом учете будет меньше, чем в бухгалтерском. В будущем ситуация станет обратной: при погашении дебиторской задолженности в налоговом учете будет признан доход, равный 200 000 руб. Следовательно, в налоговом учете прибыль до налогообложения станет больше, чем в бухгалтерском учете.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)В данном случае в отчетном периоде сумма прибыли до налогообложения в налоговом учете будет меньше, чем в бухгалтерском. В будущем ситуация станет обратной: при погашении дебиторской задолженности в налоговом учете будет признан доход, равный 200 000 руб. Следовательно, в налоговом учете прибыль до налогообложения станет больше, чем в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Облагаются ли НДФЛ уплаченные организацией за счет собственных средств за работника-бухгалтера членские взносы в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной и натуральной формах. В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходами налогоплательщика, полученными в натуральной форме, признается полная или частичная оплата организацией за налогоплательщика товаров, работ, имущественных прав или услуг в интересах налогоплательщика. Членство в Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России не признается обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера в организации (Приказ Минтруда России от 21.02.2019 N 103н "Об утверждении профессионального стандарта "Бухгалтер", Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, уплата указанных членских взносов за работника-бухгалтера производится в его интересах и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной и натуральной формах. В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ доходами налогоплательщика, полученными в натуральной форме, признается полная или частичная оплата организацией за налогоплательщика товаров, работ, имущественных прав или услуг в интересах налогоплательщика. Членство в Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России не признается обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера в организации (Приказ Минтруда России от 21.02.2019 N 103н "Об утверждении профессионального стандарта "Бухгалтер", Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, уплата указанных членских взносов за работника-бухгалтера производится в его интересах и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2025)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)информацию об участниках - организациях и физлицах, чья доля участия в вашей организации больше 25%;
(КонсультантПлюс, 2025)информацию об участниках - организациях и физлицах, чья доля участия в вашей организации больше 25%;
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)примете полученное имущество к бухучету.
(КонсультантПлюс, 2026)примете полученное имущество к бухучету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под обесценение запасов в связи с потерей материалами своих первоначальных качеств, а также их последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Льгота по налогу на имущество при производстве ветеринарных иммунобиологических препаратов
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом не обозначено, как определяется, что именно указанное производство является основным видом ее деятельности. Очевидно, достаточно, чтобы доходов от фармацевтической деятельности было больше 50% (по нашему мнению, поскольку иного не установлено, по данным бухгалтерского учета).
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом не обозначено, как определяется, что именно указанное производство является основным видом ее деятельности. Очевидно, достаточно, чтобы доходов от фармацевтической деятельности было больше 50% (по нашему мнению, поскольку иного не установлено, по данным бухгалтерского учета).
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикВключенное в состав запасов имущество, которое заемщик приобрел для передачи заимодавцу в погашение задолженности по договору займа, учитывается заемщиком по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). Она определяется в порядке, предусмотренном п. 10 ФСБУ 5/2019. В бухучете приобретенное имущество учитывается на счетах учета соответствующих запасов (10 "Материалы" или 41 "Товары"). Возврат займа отражается записью по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора займа не превышает 12 месяцев) или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если срок действия договора займа больше 12 месяцев) и кредиту счета 10 или 41. Сумма НДС, начисленная при передаче запасов заимодавцу, отражается по дебету счета 66 или 67 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). Стоимость запасов, приобретенных для передачи заимодавцу, может отличаться от указанной в договоре займа. В этом случае разницу организация может отразить в бухучете в составе прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). В связи с тем что эта разница не учитывается при исчислении налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если сумма вновь создаваемого резерва меньше суммы остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разницу между ними необходимо включить в состав внереализационных доходов.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если сумма вновь создаваемого резерва меньше суммы остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разницу между ними необходимо включить в состав внереализационных доходов.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете отразите корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете отразите корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.