Доходы в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в рамках проверки им не были представлены первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие соответствие доходов и расходов по налогу на прибыль сведениям, отраженным в декларациях за проверяемый период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в рамках проверки им не были представлены первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие соответствие доходов и расходов по налогу на прибыль сведениям, отраженным в декларациях за проверяемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доходы. Бухгалтерский и налоговый учет
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 40)"Финансовая газета", 2018, N 40
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 40)"Финансовая газета", 2018, N 40
Нормативные акты
Формы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отражать основные средства в бухгалтерском учете при УСН с объектами налогообложения "доходы минус расходы" и "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отражать основные средства в бухгалтерском учете при УСН с объектами налогообложения "доходы минус расходы" и "доходы"
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Выражение (8) справедливо по той причине, что в случае расхождений между доходами налогового и бухгалтерского учета возникнет лишь "отсрочка" уплаты налога во времени; но фактически абсолютная сумма финансового потока не изменится. В этой ситуации отложенный налоговый актив будет отражать временные различия. Другими словами, в отложенном налоге уже будет зафиксирована отсрочка независимо от вида налогового эффекта. Но в связи с тем, что она определяется всегда относительно бухгалтерских показателей, формулу (7) с учетом допущения (8) можно представить в следующем виде:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Выражение (8) справедливо по той причине, что в случае расхождений между доходами налогового и бухгалтерского учета возникнет лишь "отсрочка" уплаты налога во времени; но фактически абсолютная сумма финансового потока не изменится. В этой ситуации отложенный налоговый актив будет отражать временные различия. Другими словами, в отложенном налоге уже будет зафиксирована отсрочка независимо от вида налогового эффекта. Но в связи с тем, что она определяется всегда относительно бухгалтерских показателей, формулу (7) с учетом допущения (8) можно представить в следующем виде:
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако отличие налогового учета от бухгалтерского учета заключается в том, что налоговый учет - это "система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов" (ст. 313 НК РФ), а бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете. Введение налогового учета определяется фискальной функцией государства, а основное назначение бухгалтерского учета - предоставление достоверной информации о финансовом и имущественном положении субъекта экономической деятельности для конкретных пользователей (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н). Кроме того, бухгалтерский и налоговый учет предусматривают различные способы отражения доходов, расходов, амортизации и т.д. В этой связи, как представляется, содержание Письма требует уточнения в части содержания понятия "факт хозяйственной жизни" именно для целей налогообложения (определения размера налогового обязательства).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Однако отличие налогового учета от бухгалтерского учета заключается в том, что налоговый учет - это "система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов" (ст. 313 НК РФ), а бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете. Введение налогового учета определяется фискальной функцией государства, а основное назначение бухгалтерского учета - предоставление достоверной информации о финансовом и имущественном положении субъекта экономической деятельности для конкретных пользователей (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н). Кроме того, бухгалтерский и налоговый учет предусматривают различные способы отражения доходов, расходов, амортизации и т.д. В этой связи, как представляется, содержание Письма требует уточнения в части содержания понятия "факт хозяйственной жизни" именно для целей налогообложения (определения размера налогового обязательства).
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)Договорную стоимость выполненных работ (без учета НДС) признавайте в доходах в бухгалтерском и налоговом учете. В установленных случаях распределяйте доходы от выполнения работ с длительным циклом между отчетными периодами.
(КонсультантПлюс, 2026)Договорную стоимость выполненных работ (без учета НДС) признавайте в доходах в бухгалтерском и налоговом учете. В установленных случаях распределяйте доходы от выполнения работ с длительным циклом между отчетными периодами.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)при способе отсрочки временные разницы в общем случае определяют как разность между суммами признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов отдельно по каждой операции в течение отчетного периода. Кроме того, временными разницами считают результаты операций, которые не повлияли на бухгалтерскую прибыль, - сумму изменения добавочного капитала за счет переоценки, сумму увеличения добавочного капитала за счет вклада в имущество и др. (п. 8 ПБУ 18/02);
(КонсультантПлюс, 2026)при способе отсрочки временные разницы в общем случае определяют как разность между суммами признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов отдельно по каждой операции в течение отчетного периода. Кроме того, временными разницами считают результаты операций, которые не повлияли на бухгалтерскую прибыль, - сумму изменения добавочного капитала за счет переоценки, сумму увеличения добавочного капитала за счет вклада в имущество и др. (п. 8 ПБУ 18/02);
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если у организации были операции, доход по которым принимается в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, указанные показатели могут отличаться. В этом случае при сверке также нужно учитывать изменение постоянных и временных разниц, признанных в бухгалтерском учете, за отчетный период (п. п. 4, 8 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, если у организации были операции, доход по которым принимается в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, указанные показатели могут отличаться. В этом случае при сверке также нужно учитывать изменение постоянных и временных разниц, признанных в бухгалтерском учете, за отчетный период (п. п. 4, 8 ПБУ 18/02).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, при поэтапной сдаче работ доходы для целей бухгалтерского и налогового учета будут совпадать.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, при поэтапной сдаче работ доходы для целей бухгалтерского и налогового учета будут совпадать.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)учетную политику для целей налогообложения за год, в котором вы подаете заявление. Убедитесь, что она содержит порядок отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о применяемых для расчета налогов регистрах бухучета, аналитических регистрах налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2026)учетную политику для целей налогообложения за год, в котором вы подаете заявление. Убедитесь, что она содержит порядок отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о применяемых для расчета налогов регистрах бухучета, аналитических регистрах налогового учета;
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)несоответствие показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, сумма выручки в строке 2110 отчета о финансовых результатах превышает сумму доходов от реализации в строке 010 листа 02 декларации. Или расходы в бухотчетности меньше расходов в декларации по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2026)несоответствие показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, сумма выручки в строке 2110 отчета о финансовых результатах превышает сумму доходов от реализации в строке 010 листа 02 декларации. Или расходы в бухотчетности меньше расходов в декларации по налогу на прибыль;