Доходы СНТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы СНТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2025 N 17АП-2241/2025(1)-АК по делу N А50-1051/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника и освобождении от дальнейшего исполнения обязательств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представитель финансового управляющего в судебном заседании подтвердила, что должник занимается пошивом по частным заказам, имеет весьма незначительный доход от этой деятельности, не превышающий минимальный прожиточный минимум; сведения об осуществлении должником иной приносящей доход деятельности, помимо СНТ Спутник, отсутствуют; представленные кредитором фото- видеоматериалы ведение должником такой деятельности не подтверждают; управляющим проверены доводы кредитора, не подтвердились.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника и освобождении от дальнейшего исполнения обязательств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представитель финансового управляющего в судебном заседании подтвердила, что должник занимается пошивом по частным заказам, имеет весьма незначительный доход от этой деятельности, не превышающий минимальный прожиточный минимум; сведения об осуществлении должником иной приносящей доход деятельности, помимо СНТ Спутник, отсутствуют; представленные кредитором фото- видеоматериалы ведение должником такой деятельности не подтверждают; управляющим проверены доводы кредитора, не подтвердились.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.12.2023 N 88-38027/2023 (УИД 64MS0076-01-2023-001494-69)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик является собственником земельного участка на территории СНТ и, не являясь членом СНТ, пользуется объектами инфраструктуры, однако плату для лиц, ведущих садоводство в границах территории СНТ без участия в товариществе, не вносит.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Довод ответчика о том, что объектами инфраструктуры СНТ СН "Долина" он не пользуется, судом отклонен, поскольку не является основанием для освобождения ответчика от обязанности по уплате установленных общим собранием СНТ взносов. Отсутствие на балансе СНТ СН "Долина" объектов инфраструктуры, вопреки доводам ответчика, не свидетельствует об отсутствии расходов на содержание общего имущества. Факт планирования расходов на содержание общего имущества подтверждается материалами дела, в том числе соответствующими сметами доходов и расходов СНТ, на основании которых и был определен размер взноса членов СНТ и лиц, ведущих садоводство в индивидуальном порядке.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик является собственником земельного участка на территории СНТ и, не являясь членом СНТ, пользуется объектами инфраструктуры, однако плату для лиц, ведущих садоводство в границах территории СНТ без участия в товариществе, не вносит.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Довод ответчика о том, что объектами инфраструктуры СНТ СН "Долина" он не пользуется, судом отклонен, поскольку не является основанием для освобождения ответчика от обязанности по уплате установленных общим собранием СНТ взносов. Отсутствие на балансе СНТ СН "Долина" объектов инфраструктуры, вопреки доводам ответчика, не свидетельствует об отсутствии расходов на содержание общего имущества. Факт планирования расходов на содержание общего имущества подтверждается материалами дела, в том числе соответствующими сметами доходов и расходов СНТ, на основании которых и был определен размер взноса членов СНТ и лиц, ведущих садоводство в индивидуальном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)К доходам СНТ при расчете налога на УСН отнесите доходы от реализации и внереализационные доходы, в частности (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)К доходам СНТ при расчете налога на УСН отнесите доходы от реализации и внереализационные доходы, в частности (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
Нормативные акты
"ОК 028-2012. Общероссийский классификатор организационно-правовых форм"
(утв. Приказом Росстандарта от 16.10.2012 N 505-ст)
(ред. от 30.07.2025)
(вместе с "Пояснениями к позициям ОКОПФ")Специальный фонд составляют взносы: вступительные (единоразовые денежные средства) и членские (денежные средства, периодически вносимые членами товарищества на его текущие расходы), доходы от хозяйственной деятельности садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества.
(утв. Приказом Росстандарта от 16.10.2012 N 505-ст)
(ред. от 30.07.2025)
(вместе с "Пояснениями к позициям ОКОПФ")Специальный фонд составляют взносы: вступительные (единоразовые денежные средства) и членские (денежные средства, периодически вносимые членами товарищества на его текущие расходы), доходы от хозяйственной деятельности садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"(a) доходы от сдачи в аренду морских, воздушных судов и наземных транспортных средств, используемых в международных перевозках арендатором;
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"(a) доходы от сдачи в аренду морских, воздушных судов и наземных транспортных средств, используемых в международных перевозках арендатором;
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)При этом дальнейшее расширение параметров применения НПД в части предоставления возможности применения НПД в отношении доходов в виде выплат вознаграждения членам садоводческих некоммерческих товариществ, работающим в СНТ по трудовым договорам или исполняющим работы (услуги) по гражданско-правовым договорам, приведет к еще большему увеличению круга лиц, применяющих НПД, что, как следствие, повлечет за собой рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)При этом дальнейшее расширение параметров применения НПД в части предоставления возможности применения НПД в отношении доходов в виде выплат вознаграждения членам садоводческих некоммерческих товариществ, работающим в СНТ по трудовым договорам или исполняющим работы (услуги) по гражданско-правовым договорам, приведет к еще большему увеличению круга лиц, применяющих НПД, что, как следствие, повлечет за собой рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Статья: Анализ и оценка нормативно-правового регулирования эффективности страховых продуктов, предлагаемых для граждан в Российской Федерации
(Цыганов А.А., Языков А.Д.)
("Банковское право", 2023, N 3)<27> Указание Банка России от 8 июля 2019 г. N 5192-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования от несчастных случаев и болезней в части страхования от несчастных случаев физических лиц, являющихся владельцами транспортных средств"; Указание Банка России от 10 января 2020 г. N 5385-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта)"; Указание Банка России от 5 октября 2021 г. N 5968-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, к объему и содержанию предоставляемой информации о договоре добровольного страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также о форме, способах и порядке предоставления указанной информации"; Указание Банка России от 28 марта 2022 г. N 6107-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям осуществления отдельных видов добровольного страхования при страховании вещи, принятой ломбардом в залог или на хранение"; Указание Банка России от 29 марта 2022 г. N 6109-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям осуществления отдельных видов добровольного страхования, к объему и содержанию предоставляемой информации о договоре добровольного страхования, а также о форме, способах и порядке предоставления указанной информации"; Указание Банка России от 17 мая 2022 г. N 6139-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования жизни и здоровья заемщика по договору потребительского кредита (займа), к объему и содержанию предоставляемой информации о договоре добровольного страхования жизни и здоровья заемщика по договору потребительского кредита (займа), а также о форме, способах и порядке предоставления указанной информации" // СПС "КонсультантПлюс".
(Цыганов А.А., Языков А.Д.)
("Банковское право", 2023, N 3)<27> Указание Банка России от 8 июля 2019 г. N 5192-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования от несчастных случаев и болезней в части страхования от несчастных случаев физических лиц, являющихся владельцами транспортных средств"; Указание Банка России от 10 января 2020 г. N 5385-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта)"; Указание Банка России от 5 октября 2021 г. N 5968-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, к объему и содержанию предоставляемой информации о договоре добровольного страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также о форме, способах и порядке предоставления указанной информации"; Указание Банка России от 28 марта 2022 г. N 6107-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям осуществления отдельных видов добровольного страхования при страховании вещи, принятой ломбардом в залог или на хранение"; Указание Банка России от 29 марта 2022 г. N 6109-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям осуществления отдельных видов добровольного страхования, к объему и содержанию предоставляемой информации о договоре добровольного страхования, а также о форме, способах и порядке предоставления указанной информации"; Указание Банка России от 17 мая 2022 г. N 6139-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления добровольного страхования жизни и здоровья заемщика по договору потребительского кредита (займа), к объему и содержанию предоставляемой информации о договоре добровольного страхования жизни и здоровья заемщика по договору потребительского кредита (займа), а также о форме, способах и порядке предоставления указанной информации" // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: ИП на ПСН - собственник жилых домов и земельных участков в СНТ сдает дома с участками в аренду. Помимо оплаты электроэнергии и воды в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в доходах по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП - собственник жилых домов и земельных участков в садовом товариществе сдает дома с земельными участками в аренду. ИП применяет ПСН. Помимо оплаты коммунальных услуг за пользование электроэнергией и водой в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в составе доходов по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП - собственник жилых домов и земельных участков в садовом товариществе сдает дома с земельными участками в аренду. ИП применяет ПСН. Помимо оплаты коммунальных услуг за пользование электроэнергией и водой в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в составе доходов по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Нет, как правило, так делать нельзя. Членские взносы в некоммерческих товариществах относятся к целевым поступлениям и не облагаются налогом на прибыль <14>. При этом ваше СНТ должно вести раздельный налоговый учет доходов и расходов в рамках целевых поступлений.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Нет, как правило, так делать нельзя. Членские взносы в некоммерческих товариществах относятся к целевым поступлениям и не облагаются налогом на прибыль <14>. При этом ваше СНТ должно вести раздельный налоговый учет доходов и расходов в рамках целевых поступлений.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.02.2024 N 03-03-06/1/12544 <Как учитывать расходы на добровольное имущественное страхование в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного;
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Статья 32.9 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" определяет виды страхования, осуществляемые в Российской Федерации, в том числе страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события; пенсионное страхование; страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; страхование от несчастных случаев и болезней; страхование средств наземного транспорта; страхование грузов; сельскохозяйственное страхование (урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных); страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования; страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств; страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты; страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг; страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам; страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору; страхование предпринимательских рисков; страхование финансовых рисков; иные виды страхования, предусмотренные федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Статья 32.9 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" определяет виды страхования, осуществляемые в Российской Федерации, в том числе страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события; пенсионное страхование; страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; страхование от несчастных случаев и болезней; страхование средств наземного транспорта; страхование грузов; сельскохозяйственное страхование (урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных); страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования; страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств; страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты; страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг; страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам; страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору; страхование предпринимательских рисков; страхование финансовых рисков; иные виды страхования, предусмотренные федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Статья: Проблемы соотношения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
(Будникова Ю.Е.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Ранее в ГК РФ была предусмотрена возможность для некоммерческих организаций осуществлять предпринимательскую деятельность (до принятия Федерального закона N 99-ФЗ <7>), в настоящее время согласно ГК РФ некоммерческие организации (НКО), такие как потребительские кооперативы, в том числе сельскохозяйственные потребительские кооперативы; товарищества собственников недвижимости, в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества; казачьи общества; общины коренных малочисленных народов РФ; общественно полезные фонды; государственные, муниципальные учреждения и частные (в том числе общественные) учреждения; автономные некоммерческие организации; публично-правовые компании; адвокатские образования; государственные корпорации не имеют права осуществлять предпринимательскую деятельность. Однако эти организации зачастую сталкиваются с необходимостью зарабатывания средств для возможности вести свою основную деятельность. Теперь ГК РФ установил лишь право вести "приносящую доход деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям".
(Будникова Ю.Е.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Ранее в ГК РФ была предусмотрена возможность для некоммерческих организаций осуществлять предпринимательскую деятельность (до принятия Федерального закона N 99-ФЗ <7>), в настоящее время согласно ГК РФ некоммерческие организации (НКО), такие как потребительские кооперативы, в том числе сельскохозяйственные потребительские кооперативы; товарищества собственников недвижимости, в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества; казачьи общества; общины коренных малочисленных народов РФ; общественно полезные фонды; государственные, муниципальные учреждения и частные (в том числе общественные) учреждения; автономные некоммерческие организации; публично-правовые компании; адвокатские образования; государственные корпорации не имеют права осуществлять предпринимательскую деятельность. Однако эти организации зачастую сталкиваются с необходимостью зарабатывания средств для возможности вести свою основную деятельность. Теперь ГК РФ установил лишь право вести "приносящую доход деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)(a) доходы от сдачи в аренду морских, воздушных судов и наземных транспортных средств, используемых в международных перевозках арендатором;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)(a) доходы от сдачи в аренду морских, воздушных судов и наземных транспортных средств, используемых в международных перевозках арендатором;
Вопрос: Как в налоговом учете организации отражается страховая премия при расторжении договора каско?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).