Доходы религиозных организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы религиозных организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2024 N 17АП-2046/2022-ГК по делу N А50-20583/2021
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с использованием земельного участка без правоустанавливающих документов, невнесением платы за его использование, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Сумма полученных доходов Централизованной религиозной организации Пермское Епархиальное управление христиан веры евангельской пятидесятников за 2018 год составила 1 794 305 руб., за 2019 год - 0 руб., за 9 мес. 2020 года - 0 руб.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с использованием земельного участка без правоустанавливающих документов, невнесением платы за его использование, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Сумма полученных доходов Централизованной религиозной организации Пермское Епархиальное управление христиан веры евангельской пятидесятников за 2018 год составила 1 794 305 руб., за 2019 год - 0 руб., за 9 мес. 2020 года - 0 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете религиозными организациями доходов, полученных от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-11-11/83974)Вопрос: Об учете религиозными организациями доходов, полученных от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-11-11/83974)Вопрос: Об учете религиозными организациями доходов, полученных от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, в целях применения УСН.
Статья: Система источников правового регулирования и особенности статуса религиозных служителей в Российской Федерации
(Пибаев И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 11)Еще одну подгруппу источников составляют нормативные акты о налогообложении и социальном страховании священнослужителей. Священнослужители в религиозных организациях получают доход, подлежащий налогообложению (гл. 23 Налогового кодекса РФ). Одинаково осуществляется налогообложение священнослужителей и другими видами налогов, установленных законодательством Российской Федерации, с иными субъектами права <20>.
(Пибаев И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 11)Еще одну подгруппу источников составляют нормативные акты о налогообложении и социальном страховании священнослужителей. Священнослужители в религиозных организациях получают доход, подлежащий налогообложению (гл. 23 Налогового кодекса РФ). Одинаково осуществляется налогообложение священнослужителей и другими видами налогов, установленных законодательством Российской Федерации, с иными субъектами права <20>.
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Для целей настоящей главы под работодателями - некоммерческими организациями понимаются некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений, государственных корпораций, публично-правовых компаний, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями, потребительских кооперативов, религиозных организаций), среднесписочная численность работников и величина дохода которых за предшествующий календарный год не превышают соответствующих предельных значений, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации в целях распространения на такие некоммерческие организации установленных настоящей главой особенностей регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений.
(ред. от 28.12.2025)Для целей настоящей главы под работодателями - некоммерческими организациями понимаются некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений, государственных корпораций, публично-правовых компаний, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями, потребительских кооперативов, религиозных организаций), среднесписочная численность работников и величина дохода которых за предшествующий календарный год не превышают соответствующих предельных значений, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации в целях распространения на такие некоммерческие организации установленных настоящей главой особенностей регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)При заполнении строки 50 следует руководствоваться следующим. В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", статьей 23 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" религиозная организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Некоммерческая организация ведет учет доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)При заполнении строки 50 следует руководствоваться следующим. В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", статьей 23 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" религиозная организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Некоммерческая организация ведет учет доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности.
Статья: Организатор преступления в Общей части УК РФ и специальных нормах о соучастии Особенной части
(Молчанов Д.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Создание организованной группы (или преступного сообщества), руководство организованной группой (или преступным сообществом) как преступления с обязательным соучастием. В большинстве специальных норм Особенной части о соучастии, где установлена ответственность организатора, создавшего организованную группу или преступное сообщество либо руководившего ими, его ответственность обусловливается следующим: такая организованная группа или преступное сообщество нацелены на совершение преступлений без обязательного соучастия. Хотя встречаются и исключения из этого правила. Вот некоторые примеры. В статье 208 УК РФ говорится о создании незаконного вооруженного формирования и руководстве таким формированием, независимо от наличия у объединившихся лиц цели совершения преступлений. В статье 210 УК РФ к действиям организатора приравнивается координация действий организованных групп, создание устойчивых связей между ними, разработка планов и создание условий для совершения преступлений организованными группами, раздел сфер преступного влияния и (или) преступных доходов между такими группами. В статье 282.2 УК РФ установлена ответственность за организацию деятельности общественного или религиозного объединения либо иной организации, в отношении которых судом принято вступившее в законную силу решение о ликвидации или запрете деятельности. Все эти частные случаи требуют особого рассмотрения. Здесь же мы обратим внимание на типичные черты организаторской деятельности, отраженные в специальных нормах Особенной части об обязательном соучастии. Типичным является следующее: группа, которую создал организатор или которой он руководит, имеет цель совершать преступления. Число таких групп, существование которых само по себе признается преступлением, в УК РФ ограничено.
(Молчанов Д.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Создание организованной группы (или преступного сообщества), руководство организованной группой (или преступным сообществом) как преступления с обязательным соучастием. В большинстве специальных норм Особенной части о соучастии, где установлена ответственность организатора, создавшего организованную группу или преступное сообщество либо руководившего ими, его ответственность обусловливается следующим: такая организованная группа или преступное сообщество нацелены на совершение преступлений без обязательного соучастия. Хотя встречаются и исключения из этого правила. Вот некоторые примеры. В статье 208 УК РФ говорится о создании незаконного вооруженного формирования и руководстве таким формированием, независимо от наличия у объединившихся лиц цели совершения преступлений. В статье 210 УК РФ к действиям организатора приравнивается координация действий организованных групп, создание устойчивых связей между ними, разработка планов и создание условий для совершения преступлений организованными группами, раздел сфер преступного влияния и (или) преступных доходов между такими группами. В статье 282.2 УК РФ установлена ответственность за организацию деятельности общественного или религиозного объединения либо иной организации, в отношении которых судом принято вступившее в законную силу решение о ликвидации или запрете деятельности. Все эти частные случаи требуют особого рассмотрения. Здесь же мы обратим внимание на типичные черты организаторской деятельности, отраженные в специальных нормах Особенной части об обязательном соучастии. Типичным является следующее: группа, которую создал организатор или которой он руководит, имеет цель совершать преступления. Число таких групп, существование которых само по себе признается преступлением, в УК РФ ограничено.
Статья: Государственная и муниципальная служба на новых территориях Российской Федерации
(Чаннов С.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 10)Что касается запретов, то Положение, так же как и применительно к ограничениям, воспроизводит лишь часть из предусмотренных действующим российским законодательством о государственной и муниципальной службе. Так, в частности, на служащих на новых территориях до 1 января 2026 г. не будут распространяться: запрет на совмещение некоторых должностей; запрет приобретать ценные бумаги, по которым может быть получен доход; запрет использовать должностные полномочия в интересах политических партий, других общественных объединений, религиозных объединений и иных организаций и другие.
(Чаннов С.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 10)Что касается запретов, то Положение, так же как и применительно к ограничениям, воспроизводит лишь часть из предусмотренных действующим российским законодательством о государственной и муниципальной службе. Так, в частности, на служащих на новых территориях до 1 января 2026 г. не будут распространяться: запрет на совмещение некоторых должностей; запрет приобретать ценные бумаги, по которым может быть получен доход; запрет использовать должностные полномочия в интересах политических партий, других общественных объединений, религиозных объединений и иных организаций и другие.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Предоставляется ли социальный вычет, если пожертвования в пользу религиозной организации осуществляются передачей имущества или оплатой услуг третьих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)В пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ указано на возможность применения социального вычета в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком религиозным организациям в виде пожертвований на осуществление ими уставной деятельности.
Предоставляется ли социальный вычет, если пожертвования в пользу религиозной организации осуществляются передачей имущества или оплатой услуг третьих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)В пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ указано на возможность применения социального вычета в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком религиозным организациям в виде пожертвований на осуществление ими уставной деятельности.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Что касается политических партий и религиозных организаций, то они могли бы признаваться банкротами, поскольку могут осуществлять деятельность, приносящую доход для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (ст. 50 ГК). Видимо, законодатель исключил их из числа лиц, которые могут быть признаны банкротами, по политическим соображениям, обеспечивая тем самым повышенные гарантии идеологического и религиозного многообразия в российском обществе (ст. 13, 14 Конституции РФ).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Что касается политических партий и религиозных организаций, то они могли бы признаваться банкротами, поскольку могут осуществлять деятельность, приносящую доход для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (ст. 50 ГК). Видимо, законодатель исключил их из числа лиц, которые могут быть признаны банкротами, по политическим соображениям, обеспечивая тем самым повышенные гарантии идеологического и религиозного многообразия в российском обществе (ст. 13, 14 Конституции РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями медицинских услуг и лекарственных средств для налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10032)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10032)Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Вопрос: Об отмене налога на прибыль организаций для православной церкви.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-03-07/113413)Так, в соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ у религиозных организаций из объекта налогообложения исключены доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены ими в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-03-07/113413)Так, в соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ у религиозных организаций из объекта налогообложения исключены доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены ими в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.
Статья: Зарубежный опыт государственно-конфессиональных отношений: голландская система
(Ботнев В.К., Харитонов-Таневский А.Д.)
("Современное право", 2024, N 12)Заработная плата, пенсии и другие доходы любого характера, получаемые в настоящее время различными конфессиями или их представителями, по-прежнему будут гарантированы тем же религиозным организациям. Экспонентам, которые на сегодняшний день не получают зарплату или достаточную сумму из государственной казны, может быть назначена зарплата или существующая зарплата может быть увеличена.
(Ботнев В.К., Харитонов-Таневский А.Д.)
("Современное право", 2024, N 12)Заработная плата, пенсии и другие доходы любого характера, получаемые в настоящее время различными конфессиями или их представителями, по-прежнему будут гарантированы тем же религиозным организациям. Экспонентам, которые на сегодняшний день не получают зарплату или достаточную сумму из государственной казны, может быть назначена зарплата или существующая зарплата может быть увеличена.
"Предпринимательское право: проблемы теории и правоприменения: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2022)Некоммерческая организация, уставом которой предусмотрено осуществление приносящей доход деятельности, за исключением казенного и частного учреждений, а также религиозной организации, должна иметь достаточное для осуществления указанной деятельности имущество рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного капитала, предусмотренного для обществ с ограниченной ответственностью (п. 5 ст. 50 ГК РФ).
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2022)Некоммерческая организация, уставом которой предусмотрено осуществление приносящей доход деятельности, за исключением казенного и частного учреждений, а также религиозной организации, должна иметь достаточное для осуществления указанной деятельности имущество рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного капитала, предусмотренного для обществ с ограниченной ответственностью (п. 5 ст. 50 ГК РФ).
Статья: Конкурсное оспаривание благотворительных пожертвований. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28 сентября 2023 года N 305-ЭС21-18053(6,8)
(Курбанов Б.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)Однако этот многовековой подход подвергся некоторым изменениям в 1998 году, когда Конгресс США принял The Religious Liberty and Charitable Donation Protection Act (далее - Donation's Act) <37>, который предоставил иммунитет от оспаривания пожертвованиям в пользу религиозных и благотворительных организаций. Так, согласно правкам, внесенным в § 548 (a) (2) и 544 (b) 11 U.S. Code (Кодекс о банкротстве), защищены от оспаривания как сделок без разумного встречного предоставления <38> благотворительные пожертвования физических лиц в религиозные или благотворительные организации, если их размер не превышает 15% валового годового дохода должника за соответствующий год. При превышении указанного порога такие пожертвования также неоспоримы, если они соответствовали прежней практике должника <39>. В то же время пожертвования, превышающие 15%-ный порог и не соответствующие прежней благотворительной практике должника, оспоримы в полном объеме, а не только в части, превышающей такой порог <40>. При этом иммунитет не распространяется на пожертвования, подпадающие под состав оспаривания сделок с намерением причинить вред кредиторам.
(Курбанов Б.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 4)Однако этот многовековой подход подвергся некоторым изменениям в 1998 году, когда Конгресс США принял The Religious Liberty and Charitable Donation Protection Act (далее - Donation's Act) <37>, который предоставил иммунитет от оспаривания пожертвованиям в пользу религиозных и благотворительных организаций. Так, согласно правкам, внесенным в § 548 (a) (2) и 544 (b) 11 U.S. Code (Кодекс о банкротстве), защищены от оспаривания как сделок без разумного встречного предоставления <38> благотворительные пожертвования физических лиц в религиозные или благотворительные организации, если их размер не превышает 15% валового годового дохода должника за соответствующий год. При превышении указанного порога такие пожертвования также неоспоримы, если они соответствовали прежней практике должника <39>. В то же время пожертвования, превышающие 15%-ный порог и не соответствующие прежней благотворительной практике должника, оспоримы в полном объеме, а не только в части, превышающей такой порог <40>. При этом иммунитет не распространяется на пожертвования, подпадающие под состав оспаривания сделок с намерением причинить вред кредиторам.
Статья: Интересы в гражданском обороте, их оформление и обеспечение их баланса
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 2)В качестве одной из целей создания ЮЛ мы выделяем "оформление, осуществление и защиту коллективных (групповых) законных интересов различного рода как в имущественной, так и в нематериальной сфере (например, извлечение прибыли - в коммерческих юридических лицах, коллективные культовые мероприятия - в религиозных организациях)" <50>. Цели деятельности ЮЛ должны быть закреплены в уставах некоммерческих организаций (что предопределяет возможность осуществлять приносящую доход деятельность - п. п. 4, 5 ст. 50 ГК), уставах унитарных предприятий и в предусмотренных законом случаях в уставах других коммерческих организаций (п. 4 ст. 52 ГК).
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 2)В качестве одной из целей создания ЮЛ мы выделяем "оформление, осуществление и защиту коллективных (групповых) законных интересов различного рода как в имущественной, так и в нематериальной сфере (например, извлечение прибыли - в коммерческих юридических лицах, коллективные культовые мероприятия - в религиозных организациях)" <50>. Цели деятельности ЮЛ должны быть закреплены в уставах некоммерческих организаций (что предопределяет возможность осуществлять приносящую доход деятельность - п. п. 4, 5 ст. 50 ГК), уставах унитарных предприятий и в предусмотренных законом случаях в уставах других коммерческих организаций (п. 4 ст. 52 ГК).