Доходы при усн и псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы при усн и псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель неправомерно не учел в рамках УСН доходы, не подпадающие под ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель неправомерно не учел в рамках УСН доходы, не подпадающие под ПСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, общая сумма дохода, полученного им по УСН и ПСН, за 2021 г. превысила 60 млн. руб., в связи с чем он с 01.01.2021 считается утратившим право на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, общая сумма дохода, полученного им по УСН и ПСН, за 2021 г. превысила 60 млн. руб., в связи с чем он с 01.01.2021 считается утратившим право на применение ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Применение специального налогового режима не должно вести к нарушению социально-обеспечительных прав, но необходима дифференциация условий их реализации. Налогоплательщики УСН "доходы", НПД или ПСН для целей признания их семьи нуждающейся вправе рассчитывать на определение среднедушевого дохода исходя из фактического дохода от предпринимательской и иной деятельности. Такой доход отражается в налоговом учете и может быть установлен с наибольшей достоверностью <17>. Что касается расходов, подчеркну - упомянутые режимы налогообложения не предполагают учета понесенных затрат при исчислении налоговой базы. В этом плане порядок установления факта нуждаемости семьи искомой категории заявителей требует детальной проработки и должен предусматривать механизм проверки представляемых ими документов (сведений) с привлечением органов ФНС. В противном случае возможны как ущемление социально-обеспечительных прав, так и открытый доступ к мерам социальной поддержки семей с детьми лиц, скрывающих свои реальные доходы. Нельзя исключать и манипуляций с величиной учитываемых расходов с целью избежать действия правила "нулевого дохода". В настоящее время, к сожалению, определение среднедушевого дохода семьи лиц, применяющих специальные налоговые режимы, производится достаточно умозрительно с опорой на письма Минфина России 2013 - 2016 гг. и не отличается единообразием.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Применение специального налогового режима не должно вести к нарушению социально-обеспечительных прав, но необходима дифференциация условий их реализации. Налогоплательщики УСН "доходы", НПД или ПСН для целей признания их семьи нуждающейся вправе рассчитывать на определение среднедушевого дохода исходя из фактического дохода от предпринимательской и иной деятельности. Такой доход отражается в налоговом учете и может быть установлен с наибольшей достоверностью <17>. Что касается расходов, подчеркну - упомянутые режимы налогообложения не предполагают учета понесенных затрат при исчислении налоговой базы. В этом плане порядок установления факта нуждаемости семьи искомой категории заявителей требует детальной проработки и должен предусматривать механизм проверки представляемых ими документов (сведений) с привлечением органов ФНС. В противном случае возможны как ущемление социально-обеспечительных прав, так и открытый доступ к мерам социальной поддержки семей с детьми лиц, скрывающих свои реальные доходы. Нельзя исключать и манипуляций с величиной учитываемых расходов с целью избежать действия правила "нулевого дохода". В настоящее время, к сожалению, определение среднедушевого дохода семьи лиц, применяющих специальные налоговые режимы, производится достаточно умозрительно с опорой на письма Минфина России 2013 - 2016 гг. и не отличается единообразием.
Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, доходы и расходы по каждому спецрежиму учитывайте раздельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, доходы и расходы по каждому спецрежиму учитывайте раздельно.