Доходы полученные за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы полученные за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Положениями статей 228, 229 НК РФ установлено, что физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как заполнить декларацию о доходах, полученных за границей
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как заполнить декларацию о доходах, полученных за границей
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2.3. Вы получили доход из-за рубежа
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2.3. Вы получили доход из-за рубежа
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
Формы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ <Порядок возврата налога, удержанного за рубежом>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)ФНС России разъяснила процедуру для российских резидентов, получающих доход из-за рубежа. В Письме от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ ФНС России указала, куда и с какими документами необходимо обращаться, чтобы российский налоговый орган заполнил и заверил обязательный раздел в заявлении на возврат налога, излишне удержанного иностранным государством - источником дохода. Особое внимание уделено проверке со стороны ИФНС корректности отражения операций в декларациях организаций, претендующих на зачет иностранного налога.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)ФНС России разъяснила процедуру для российских резидентов, получающих доход из-за рубежа. В Письме от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@ ФНС России указала, куда и с какими документами необходимо обращаться, чтобы российский налоговый орган заполнил и заверил обязательный раздел в заявлении на возврат налога, излишне удержанного иностранным государством - источником дохода. Особое внимание уделено проверке со стороны ИФНС корректности отражения операций в декларациях организаций, претендующих на зачет иностранного налога.
Ситуация: Как получить социальное обслуживание на дому?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)подтверждающие доходы членов семьи за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, - в части доходов, полученных при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", полученных за пределами территории РФ и (или) не подлежащих налогообложению;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)подтверждающие доходы членов семьи за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, - в части доходов, полученных при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", полученных за пределами территории РФ и (или) не подлежащих налогообложению;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанное представительство (филиал, обособленное подразделение) имеет регистрацию и подчиняется законодательству той страны, на территории которой находится. В частности, трудовые договоры заключает не головная организация, находящаяся в РФ, а ее зарубежное подразделение в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого осуществляется трудовая деятельность работника (а не по нормам ТК РФ). Заработную плату работникам начисляют и выплачивают в соответствующей валюте (относят к доходам, полученным за пределами РФ). Налоги, в том числе на доходы физических лиц, уплачиваются в стране нахождения.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанное представительство (филиал, обособленное подразделение) имеет регистрацию и подчиняется законодательству той страны, на территории которой находится. В частности, трудовые договоры заключает не головная организация, находящаяся в РФ, а ее зарубежное подразделение в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого осуществляется трудовая деятельность работника (а не по нормам ТК РФ). Заработную плату работникам начисляют и выплачивают в соответствующей валюте (относят к доходам, полученным за пределами РФ). Налоги, в том числе на доходы физических лиц, уплачиваются в стране нахождения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Так, на налогообложение дохода, заработанного за рубежом, или полученного наследства может претендовать и государство резидентства (т.е. государство, где получатель дохода постоянно проживает), и государство источника дохода (т.е. государство, где доход произведен или находится наследуемое имущество). Например, в настоящее время к работе на строительных площадках на территории РФ привлекается значительное количество работников-мигрантов. Даже если эти лица не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации (принимая во внимание срок их пребывания и иные имеющие значение обстоятельства), Россия может претендовать на налогообложение определенной доли или всей совокупности доходов данных физических лиц как государство, являющееся источником дохода (всего или его определенной части - подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если государство резидентства не обеспечит освобождение от налогообложения дохода работника-мигранта, то будет иметь место двойное налогообложение, которое будет стимулировать процессы нелегальной миграции и развитие теневой экономики.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Так, на налогообложение дохода, заработанного за рубежом, или полученного наследства может претендовать и государство резидентства (т.е. государство, где получатель дохода постоянно проживает), и государство источника дохода (т.е. государство, где доход произведен или находится наследуемое имущество). Например, в настоящее время к работе на строительных площадках на территории РФ привлекается значительное количество работников-мигрантов. Даже если эти лица не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации (принимая во внимание срок их пребывания и иные имеющие значение обстоятельства), Россия может претендовать на налогообложение определенной доли или всей совокупности доходов данных физических лиц как государство, являющееся источником дохода (всего или его определенной части - подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если государство резидентства не обеспечит освобождение от налогообложения дохода работника-мигранта, то будет иметь место двойное налогообложение, которое будет стимулировать процессы нелегальной миграции и развитие теневой экономики.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)"Бетонинвест" имеет два филиала, расположенные в других областях России. Закрытых подразделений нет. Доходов, полученных за рубежом, нет. Торговый сбор компания не платит.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)"Бетонинвест" имеет два филиала, расположенные в других областях России. Закрытых подразделений нет. Доходов, полученных за рубежом, нет. Торговый сбор компания не платит.
"Вред при медицинском вмешательстве: проблемы компенсации и предотвращения (сравнительно-правовое исследование)"
(Кратенко М.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)(5) Если пациент в течение 12 календарных месяцев, непосредственно предшествующих страховому случаю, получал доход за границей, чистый доход рассчитывается на основании той части полученного за границей дохода, которая, если бы была получена в Эстонии, подлежала бы налогообложению в Эстонии.
(Кратенко М.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)(5) Если пациент в течение 12 календарных месяцев, непосредственно предшествующих страховому случаю, получал доход за границей, чистый доход рассчитывается на основании той части полученного за границей дохода, которая, если бы была получена в Эстонии, подлежала бы налогообложению в Эстонии.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Сотрудник, который работает в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами России, не относится к дистанционным сотрудникам. Его доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если он является налоговым резидентом РФ, то сам исчисляет, платит и декларирует такие доходы, если нет, НДФЛ с таких доходов платить не надо (пп. 6.2 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-06/96059).
(КонсультантПлюс, 2026)Сотрудник, который работает в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами России, не относится к дистанционным сотрудникам. Его доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если он является налоговым резидентом РФ, то сам исчисляет, платит и декларирует такие доходы, если нет, НДФЛ с таких доходов платить не надо (пп. 6.2 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-06/96059).
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов работниками российских организаций, работающими за пределами РФ в рамках реализации межправительственных соглашений по атомной энергии.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-04-05/82552)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов работниками российских организаций, работающими за пределами РФ в рамках реализации межправительственных соглашений по атомной энергии.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-04-05/82552)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов работниками российских организаций, работающими за пределами РФ в рамках реализации межправительственных соглашений по атомной энергии.
Статья: НДФЛ и доходы от источников за пределами РФ
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Для применения гл. 23 НК РФ доходы делятся на доходы, полученные от источников в Российской Федерации, и доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации. Ответы на отдельные вопросы обложения НДФЛ доходов, полученных за пределами РФ, - в нашей статье.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Для применения гл. 23 НК РФ доходы делятся на доходы, полученные от источников в Российской Федерации, и доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации. Ответы на отдельные вопросы обложения НДФЛ доходов, полученных за пределами РФ, - в нашей статье.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.03.2023 N 03-04-06/23260 <Об НДФЛ с доходов работников, полученных от источников за пределами РФ, в том числе при направлении в командировки в иностранные государства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10