Доходы подлежащие обложению НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы подлежащие обложению НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административный штраф должностного лица (практика арбитражных судов)
(КонсультантПлюс, 2025)...при уплате организацией-работодателем за работника административного штрафа, наложенного на работника как на должностное лицо, у такого физического лица возникает доход (экономическая выгода) в размере штрафа, уплаченного за него организацией-работодателем. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, что не было принято судом первой инстанции во внимание при вынесении обжалуемого решения..."
(КонсультантПлюс, 2025)...при уплате организацией-работодателем за работника административного штрафа, наложенного на работника как на должностное лицо, у такого физического лица возникает доход (экономическая выгода) в размере штрафа, уплаченного за него организацией-работодателем. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, что не было принято судом первой инстанции во внимание при вынесении обжалуемого решения..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, наличные денежные средства, полученные директором, не являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ, так как они были израсходованы на приобретение товара для общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, наличные денежные средства, полученные директором, не являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ, так как они были израсходованы на приобретение товара для общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ. Это следует из п. п. 2.3, 3, 3.1, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ. Это следует из п. п. 2.3, 3, 3.1, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ в 2022 г. приобрело апартаменты, а в 2025 г. собирается их продать. При этом у физлица отсутствует в собственности какое-либо другое жилое помещение. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи апартаментов, в случае если истекли три года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - резидент РФ в 2022 г. приобрело апартаменты, а в 2025 г. собирается их продать. При этом у физлица отсутствует в собственности какое-либо другое жилое помещение. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи апартаментов, в случае если истекли три года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - резидент РФ в 2022 г. приобрело апартаменты, а в 2025 г. собирается их продать. При этом у физлица отсутствует в собственности какое-либо другое жилое помещение. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи апартаментов, в случае если истекли три года?
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за III квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Таким образом, как указал Верховный Суд Российской Федерации, действительный смысл разъясняемых нормативных положений Минфином России не искажен, а выраженное при ответе на запрос гражданина мнение о конкретном случае возникновения у заимодавца экономической выгоды (дохода), подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, не содержит произвольного толкования.
"Положение о некоторых вопросах налогообложения, связанных с урегулированием задолженности бывшего СССР иностранным коммерческим банкам и финансовым институтам, объединенным в Лондонский клуб кредиторов"
(утв. Минфином РФ N 70н, Госналогслужбой РФ N ВГ-6-06/707 03.10.1997)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.11.1997 N 1406)7. При продаже облигаций или уступке прав по договору о реструктуризации физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы либо права по договору о реструктуризации уступлены российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи облигаций либо договор об уступке прав по договору о реструктуризации в качестве представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли - продажи облигации либо договор уступки прав по договору о реструктуризации на территории Российской Федерации или за ее пределами.
(утв. Минфином РФ N 70н, Госналогслужбой РФ N ВГ-6-06/707 03.10.1997)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.11.1997 N 1406)7. При продаже облигаций или уступке прав по договору о реструктуризации физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы либо права по договору о реструктуризации уступлены российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи облигаций либо договор об уступке прав по договору о реструктуризации в качестве представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли - продажи облигации либо договор уступки прав по договору о реструктуризации на территории Российской Федерации или за ее пределами.
Статья: НДФЛ в неочевидных ситуациях. Новые разъяснения Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог. Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры. "Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода", - отметили в Минфине России.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог. Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры. "Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода", - отметили в Минфине России.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка - 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий согласно п. 33 ст. 217 НК РФ необлагаемым доходом является вся стоимость подарка). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка - 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий согласно п. 33 ст. 217 НК РФ необлагаемым доходом является вся стоимость подарка). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащий обложению НДФЛ доход в виде дивидендов у физлица-акционера возникает и в том случае, когда он заключил договор об уступке права требования выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащий обложению НДФЛ доход в виде дивидендов у физлица-акционера возникает и в том случае, когда он заключил договор об уступке права требования выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
Статья: Налоги при оплате медуслуг сотрудников. О чем нужно помнить?
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Соответственно, оплата предприятием коммунальных услуг, обучения, отдыха и лечения в интересах сотрудника признается доходом, полученным последним в натуральной форме. А значит, такие доходы подлежат обложению НДФЛ.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Соответственно, оплата предприятием коммунальных услуг, обучения, отдыха и лечения в интересах сотрудника признается доходом, полученным последним в натуральной форме. А значит, такие доходы подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Погашение доли вышедшего участника: возникает ли НДФЛ-доход при увеличении доли у оставшихся участников
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)В комментируемом письме Минфин разъяснил, что, если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в том числе в виде материальной выгоды, у участников общества не возникает.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)В комментируемом письме Минфин разъяснил, что, если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в том числе в виде материальной выгоды, у участников общества не возникает.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Уплата организацией фиксированного авансового платежа в этом случае признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Если уплата производится работодателем с последующим удержанием соответствующей суммы из зарплаты работника, то, по мнению Минфина России, это не приводит к возникновению у того экономической выгоды и, как следствие, дохода, который подлежит обложению НДФЛ (Письмо от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
(КонсультантПлюс, 2024)Уплата организацией фиксированного авансового платежа в этом случае признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Если уплата производится работодателем с последующим удержанием соответствующей суммы из зарплаты работника, то, по мнению Минфина России, это не приводит к возникновению у того экономической выгоды и, как следствие, дохода, который подлежит обложению НДФЛ (Письмо от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами уплата работодателем членских взносов за своих работников
(КонсультантПлюс, 2025)В тех случаях, когда уплата взносов осуществляется в интересах работника, у него возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, уплата членских взносов за работника-бухгалтера в НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России" подлежит обложению НДФЛ, поскольку производится в его интересах, а не в интересах работодателя. Членство в НП ИПБ не является обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера: такого требования нет ни в Законе о бухгалтерском учете, ни в Профессиональном стандарте "Бухгалтер", ни в квалификационных требованиях соответствующего раздела ЕКС.
(КонсультантПлюс, 2025)В тех случаях, когда уплата взносов осуществляется в интересах работника, у него возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, уплата членских взносов за работника-бухгалтера в НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России" подлежит обложению НДФЛ, поскольку производится в его интересах, а не в интересах работодателя. Членство в НП ИПБ не является обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера: такого требования нет ни в Законе о бухгалтерском учете, ни в Профессиональном стандарте "Бухгалтер", ни в квалификационных требованиях соответствующего раздела ЕКС.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что наиболее известная форма обхода налогоплательщиком прогрессивного налогообложения доходов - "дробление бизнеса" может быть использована недобросовестными налогоплательщиками и в рамках прогрессивного налогообложения имущества и доходов, подлежащих обложению НДФЛ.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что наиболее известная форма обхода налогоплательщиком прогрессивного налогообложения доходов - "дробление бизнеса" может быть использована недобросовестными налогоплательщиками и в рамках прогрессивного налогообложения имущества и доходов, подлежащих обложению НДФЛ.
Статья: Налогообложение выплат работнику при признании увольнения незаконным
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Минфин России считает, что, поскольку оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула ст. 217 НК РФ не содержит, указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письма от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, от 14.01.2022 N 03-04-05/1572, от 10.06.2021 N 03-15-06/45792).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Минфин России считает, что, поскольку оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула ст. 217 НК РФ не содержит, указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письма от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, от 14.01.2022 N 03-04-05/1572, от 10.06.2021 N 03-15-06/45792).