Доходы подлежащие обложению НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы подлежащие обложению НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административный штраф должностного лица (практика арбитражных судов)
(КонсультантПлюс, 2025)...при уплате организацией-работодателем за работника административного штрафа, наложенного на работника как на должностное лицо, у такого физического лица возникает доход (экономическая выгода) в размере штрафа, уплаченного за него организацией-работодателем. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, что не было принято судом первой инстанции во внимание при вынесении обжалуемого решения..."
(КонсультантПлюс, 2025)...при уплате организацией-работодателем за работника административного штрафа, наложенного на работника как на должностное лицо, у такого физического лица возникает доход (экономическая выгода) в размере штрафа, уплаченного за него организацией-работодателем. Указанный доход подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, что не было принято судом первой инстанции во внимание при вынесении обжалуемого решения..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, денежные средства, выданные директору под отчет, являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ и страховыми взносами, т.к. несение им расходов в интересах работодателя не подтверждено надлежащими доказательствами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, денежные средства, выданные директору под отчет, являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ и страховыми взносами, т.к. несение им расходов в интересах работодателя не подтверждено надлежащими доказательствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ. Это следует из п. п. 2.3, 3, 3.1, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ. Это следует из п. п. 2.3, 3, 3.1, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Вопрос: Физлицо - резидент РФ в 2022 г. приобрело апартаменты, а в 2025 г. собирается их продать. При этом у физлица отсутствует в собственности какое-либо другое жилое помещение. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи апартаментов, в случае если истекли три года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - резидент РФ в 2022 г. приобрело апартаменты, а в 2025 г. собирается их продать. При этом у физлица отсутствует в собственности какое-либо другое жилое помещение. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи апартаментов, в случае если истекли три года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - резидент РФ в 2022 г. приобрело апартаменты, а в 2025 г. собирается их продать. При этом у физлица отсутствует в собственности какое-либо другое жилое помещение. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи апартаментов, в случае если истекли три года?
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за III квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"Таким образом, как указал Верховный Суд Российской Федерации, действительный смысл разъясняемых нормативных положений Минфином России не искажен, а выраженное при ответе на запрос гражданина мнение о конкретном случае возникновения у заимодавца экономической выгоды (дохода), подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, не содержит произвольного толкования.
"Положение о некоторых вопросах налогообложения, связанных с урегулированием задолженности бывшего СССР иностранным коммерческим банкам и финансовым институтам, объединенным в Лондонский клуб кредиторов"
(утв. Минфином РФ N 70н, Госналогслужбой РФ N ВГ-6-06/707 03.10.1997)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.11.1997 N 1406)7. При продаже облигаций или уступке прав по договору о реструктуризации физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы либо права по договору о реструктуризации уступлены российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи облигаций либо договор об уступке прав по договору о реструктуризации в качестве представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли - продажи облигации либо договор уступки прав по договору о реструктуризации на территории Российской Федерации или за ее пределами.
(утв. Минфином РФ N 70н, Госналогслужбой РФ N ВГ-6-06/707 03.10.1997)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.11.1997 N 1406)7. При продаже облигаций или уступке прав по договору о реструктуризации физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы либо права по договору о реструктуризации уступлены российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи облигаций либо договор об уступке прав по договору о реструктуризации в качестве представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли - продажи облигации либо договор уступки прав по договору о реструктуризации на территории Российской Федерации или за ее пределами.
Статья: НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в прочих случаях полученные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- в прочих случаях полученные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Статья: Компенсация медстраховки - командировочный расход, не облагаемый НДФЛ?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Отметим, что данный вывод согласуется с позицией, высказанной в письме Минфина России от 23.05.2023 N 03-04-06/46796. В нем рассматривалась ситуация, когда компания компенсирует командированному работнику расходы по договору добровольного медицинского страхования. Финансисты указали, что доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов по договору добровольного медицинского страхования в случае, когда такой договор заключен работником лично с российской страховой компанией, при направлении работника в командировку в перечне доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведенном в ст. 217 НК РФ, не поименованы. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Отметим, что данный вывод согласуется с позицией, высказанной в письме Минфина России от 23.05.2023 N 03-04-06/46796. В нем рассматривалась ситуация, когда компания компенсирует командированному работнику расходы по договору добровольного медицинского страхования. Финансисты указали, что доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов по договору добровольного медицинского страхования в случае, когда такой договор заключен работником лично с российской страховой компанией, при направлении работника в командировку в перечне доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведенном в ст. 217 НК РФ, не поименованы. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Уплата организацией фиксированного авансового платежа в этом случае признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Если уплата производится работодателем с последующим удержанием соответствующей суммы из зарплаты работника, то, по мнению Минфина России, это не приводит к возникновению у того экономической выгоды и, как следствие, дохода, который подлежит обложению НДФЛ (Письмо от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
(КонсультантПлюс, 2024)Уплата организацией фиксированного авансового платежа в этом случае признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Если уплата производится работодателем с последующим удержанием соответствующей суммы из зарплаты работника, то, по мнению Минфина России, это не приводит к возникновению у того экономической выгоды и, как следствие, дохода, который подлежит обложению НДФЛ (Письмо от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
Статья: Налогообложение оплаты проезда работников от дома до работы и обратно
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Однако есть случаи, когда оплата (компенсация) проезда работника от дома до работы и обратно не подлежит обложению НДФЛ. Речь идет о ситуациях, когда работник в принципе не может добраться до работы самостоятельно. Так, в письме от 09.03.2023 N 03-04-05/19536 Минфин России разъяснил, что оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме. Поэтому если оплата организацией проезда своих работников до места работы и обратно обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности работников воспользоваться общественным транспортом, то указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960, от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198. Данные разъяснения финансистов согласуются с правовой позицией Верховного суда РФ, изложенной в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. Она заключается в том, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Однако есть случаи, когда оплата (компенсация) проезда работника от дома до работы и обратно не подлежит обложению НДФЛ. Речь идет о ситуациях, когда работник в принципе не может добраться до работы самостоятельно. Так, в письме от 09.03.2023 N 03-04-05/19536 Минфин России разъяснил, что оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме. Поэтому если оплата организацией проезда своих работников до места работы и обратно обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности работников воспользоваться общественным транспортом, то указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960, от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198. Данные разъяснения финансистов согласуются с правовой позицией Верховного суда РФ, изложенной в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. Она заключается в том, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка - 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий согласно п. 33 ст. 217 НК РФ необлагаемым доходом является вся стоимость подарка). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка - 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий согласно п. 33 ст. 217 НК РФ необлагаемым доходом является вся стоимость подарка). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ);
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Из вышеизложенного следует, что при предоставлении работникам бесплатного питания у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ в общем порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Из вышеизложенного следует, что при предоставлении работникам бесплатного питания у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ в общем порядке.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у него налог с указанного дохода.
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у него налог с указанного дохода.
Статья: Питание работников: НДФЛ будет, а страховые взносы - нет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Суды первой и апелляционной инстанций признали доначисление НДФЛ и страховых взносов незаконным. Они пришли к выводу, что инспекция не доказала факт ведения компанией персонифицированного учета. Сводные ведомости с указанием лиц и стоимости полученного за месяц питания не являются достаточным доказательством получения каждым перечисленным в них физическим лицом дохода в натуральной форме в указанном в ведомостях размере. Первичных документов, подтверждающих факт получения работниками питания на указанную в ведомостях сумму, подписанных этими работниками, не представлено. Апелляционный суд также отметил, что налоговым органом не представлено доказательств, которые с бесспорностью свидетельствовали бы о том, что предоставление работникам питания преследовало цель удовлетворения индивидуальных потребностей именно конкретных работников, обусловленных преимущественно их интересами. Следовательно, инспекцией не доказан факт получения дохода, подлежащего обложению НДФЛ в натуральной форме.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Суды первой и апелляционной инстанций признали доначисление НДФЛ и страховых взносов незаконным. Они пришли к выводу, что инспекция не доказала факт ведения компанией персонифицированного учета. Сводные ведомости с указанием лиц и стоимости полученного за месяц питания не являются достаточным доказательством получения каждым перечисленным в них физическим лицом дохода в натуральной форме в указанном в ведомостях размере. Первичных документов, подтверждающих факт получения работниками питания на указанную в ведомостях сумму, подписанных этими работниками, не представлено. Апелляционный суд также отметил, что налоговым органом не представлено доказательств, которые с бесспорностью свидетельствовали бы о том, что предоставление работникам питания преследовало цель удовлетворения индивидуальных потребностей именно конкретных работников, обусловленных преимущественно их интересами. Следовательно, инспекцией не доказан факт получения дохода, подлежащего обложению НДФЛ в натуральной форме.
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами уплата работодателем членских взносов за своих работников
(КонсультантПлюс, 2025)В тех случаях, когда уплата взносов осуществляется в интересах работника, у него возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, уплата членских взносов за работника-бухгалтера в НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России" подлежит обложению НДФЛ, поскольку производится в его интересах, а не в интересах работодателя. Членство в НП ИПБ не является обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера: такого требования нет ни в Законе о бухгалтерском учете, ни в Профессиональном стандарте "Бухгалтер", ни в квалификационных требованиях соответствующего раздела ЕКС.
(КонсультантПлюс, 2025)В тех случаях, когда уплата взносов осуществляется в интересах работника, у него возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, уплата членских взносов за работника-бухгалтера в НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России" подлежит обложению НДФЛ, поскольку производится в его интересах, а не в интересах работодателя. Членство в НП ИПБ не является обязательным условием для осуществления трудовой деятельности бухгалтера: такого требования нет ни в Законе о бухгалтерском учете, ни в Профессиональном стандарте "Бухгалтер", ни в квалификационных требованиях соответствующего раздела ЕКС.